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La pianificazione della revisione

La revisione legale dei conti

Adeguamento degli statuti e novità nella nota integrativa
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Aspetti principali della normativa sulla revisione legale
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Verifiche periodiche e giudizio sul bilancio

La pianificazione della revisione

Alcuni concetti fondamentali
Aree particolari di revisione
Comprensione dell’impresa e del contesto in cui opera
Dall’incarico alla pianificazione: aspetti operativi
Dossier corrente
Dossier generale
Dossier permanente
Elementi probativi e procedure tipiche di revisione
Il livello di significatività
Il processo di revisione
Il sistema delle reference e dei “tick”
Impostazione logica standard delle carte di lavoro
La definizione della strategia di revisione e del piano di revisione
La pianificazione del lavoro di revisione legale dei conti
La pianificazione della revisione e l’importanza delle procedure di valutazione del rischio
La revisione del sistema di controllo interno
La revisione di frodi e fatti illeciti
La valutazione del rischio e il sistema di controllo interno
La valutazione del sistema di controllo interno
Le asserzioni di bilancio
Le procedure di analisi comparativa del bilancio
Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati
Rilevazione ed analisi del sistema informatico dell’azienda

Le verifiche nel corso dell’esercizio

Analisi delle situazioni periodiche
Colloqui con la direzione e gli altri organi di governance
Le verifiche periodiche
Lo svolgimento dell’attività di revisione legale nel corso dell’esercizio
Valutazione sull’operatività del sistema di controllo interno
Verifica degli adempimenti legislativi

Le verifiche sul bilancio finale

Dossier carte lavoro circolarizzazioni
Dossier carte lavoro civilistico
Dossier carte lavoro consolidato
Dossier carte lavoro fiscale
Dossier carte lavoro inventario
Esempio budget e consuntivo ore
Esempio dettagli da richiedere al cliente
Gli eventi successivi
Il processo di revisione si completa
La revisione della continuità aziendale
Le attività finali del processo
Le circolarizzazioni
Le sezioni di lavoro
Le verifiche a campione
Tipologia e tempistica delle procedure

Il giudizio sul bilancio

Conclusioni sul giudizio dei revisori sul bilancio
Dalla revisione delle aree di bilancio al giudizio finale
Esempi di relazioni di revisione in imprese in difficoltà
Il giudizio dei revisori sul bilancio
Il giudizio sul bilancio
Le relazioni finali del revisore

La revisione legale nelle cooperative

Breve analisi delle ulteriori specificità cooperative
Cooperative a mutualità prevalente e a mutualità non prevalente
Il bilancio d’esercizio: aspetti peculiari
Il regime fiscale
Il sistema dei controlli
La revisione nelle cooperative
Le tipologie cooperative
Scopo mutualistico e inquadramento normativo

La revisione in caso di liquidazione delle società

Collegio sindacale

Attività del collegio sindacale in caso di omissione degli amministratori
Attività nelle operazioni sociali straordinarie e nelle operazioni rilevanti
Collegio sindacale nelle Fondazioni Bancarie
Coordinamento tra funzione di vigilanza e funzione di revisione legale
Doveri del collegio sindacale
Funzionamento del collegio sindacale
Funzioni del collegio sindacale e del sindaco unico
I corrispettivi del sindaco revisore
Il collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti
Il collegio sindacale nella crisi di impresa
Il collegio sindacale nelle varie tipologie di società
Il riscontro e la denunzia dei fatti censurabili
Incompatibilità tra revisore legale e membro del collegio sindacale
Inizio e cessazione dell’incarico
Nomina, incompatibilità e cessazione dei componenti del collegio sindacale
Norme di comportamento del collegio sindacale
Organismo di vigilanza ex D.Lgs. n. 231/01 e collegio sindacale
Organizzazione del collegio sindacale
Pareri e proposte del collegio sindacale
Partecipazione alle riunioni degli organi sociali
Poteri del collegio sindacale
Relazione all’assemblea dei soci
Relazione di revisione ed il giudizio sul bilancio
Svolgimento dell’attività di revisione

Formulario

Formule del collegio sindacale
Formule della fase di pianificazione della revisione
Formule generali sulla revisione legale dei conti
Formule riguardanti i controlli periodici
Formule riguardanti il giudizio sul bilancio e lettere di attestazione
Formule riguardanti la revisione nelle società cooperative
Formule riguardanti le verifiche del bilancio finale

Normativa e prassi

Decreto Legislativo 27 gennaio 2010, n. 39
Documenti del CNDCEC
Documenti dell’Assirevi
Principi contabili
Principi di revisione
Regolamenti sul Decreto Legislativo 22 gennaio 2010, n. 39
Ulteriori documenti

Circolare del revisore legale

Circolare del revisore legale 2014
Circolare del revisore legale 2015
Circolare del revisore legale 2016
Circolare del revisore legale 2013
Circolare del revisore legale 2012

La pianificazione della revisione

89 prodotti in questa categoria

Alcune considerazioni sulle procedure applicabili a specifiche aree

Data: 28/04/2014

File: 259.27 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Alcune considerazioni sulle procedure applicabili a specifiche aree

Vediamo ora alcune considerazioni riguardo all’acquisizione degli elementi probativi con riferimento ad alcune poste specifiche di bilancio e alcune informazioni. In particolare esaminiamo:
- partecipazione alle rilevazioni fisiche delle rimanenze di magazzino;
- richiesta di informazioni ai legali sulle rivendicazioni e sulle cause in corso;
- valutazioni e informativa sugli investimenti in immobilizzazioni finanziarie (partecipazioni e altri titoli);
- verifica dell’esistenza delle partecipazioni;
- verifica dell’esistenza degli strumenti finanziari, anche derivati;
- informazioni sui settori di attività della società.

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Verifica del controllo interno nel caso di elevata informatizzazione

Data: 28/04/2014

File: 155.27 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Verifica del controllo interno nel caso di elevata informatizzazione

L’importanza del sistema di controllo interno informatizzato è cresciuta sensibilmente in questi anni. Non esiste oggi azienda che non faccia affidamento su elaborazioni di carattere informatico per la gestione dei propri processi aziendali e, a maggior ragione, per il trattamento delle informazioni amministrativo contabili.
I principi di revisione prevedono che gli obiettivi generali e l’ampiezza della revisione legale in un ambiente di elaborazione elettronica dei sistemi informativi siano analoghi a quelli in un ambiente in cui l’elaborazione non è elettronica. L’utilizzo del computer, tuttavia, modificando i sistemi di trattamento ed archiviazione delle informazioni contabili (finanziarie, patrimoniali ed economiche) può influenzare i sistemi contabili e di controllo interno della società.

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Le procedure di validità

Data: 28/04/2014

File: 140.75 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le procedure di validità

Le procedure di validità sono finalizzate ad individuare errori significativi a livello di asserzioni e includono le verifiche di dettaglio su classi di operazioni, su saldi contabili e sull’informativa, nonché le cd. “procedure di analisi comparativa”.
La principale differenza tra tali procedure e le procedure di conformità prima illustrate, consiste nel fatto che queste ultime mirano a verificare l’efficacia di un controllo, mentre le prime mirano a verificare la “correttezza” di un’operazione, di un saldo o di una informazione.

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La revisione delle stime contabili

Data: 28/04/2014

File: 227.92 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

La revisione delle stime contabili

In questo capitolo vedremo alcune aree di revisione di particolare importanza quali:
– la revisione delle stime contabili;
– la revisione delle operazioni con parti correlate;
– gli eventi successivi.
Queste aree sono trattate dal Principio di revisione n. 540 – La revisione delle stime contabili, dal Principio di revisione n. 550 – Le parti correlate e dal Principio di revisione n. 560 – Eventi successivi.

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La revisione dei rapporti tra parti correlate o infragruppo

Data: 28/04/2014

File: 231.31 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

La revisione dei rapporti tra parti correlate o infragruppo

L’area dei rapporti con le parti correlate è da sempre una area estremamente delicata. Dall’analisi delle Comunicazioni Consob emerge la costante preoccupazione dell’autorità di controllo su queste operazioni. Tale preoccupazione è condivisa anche dal legislatore con la modifica al comma 1 dell’art. 2427 c.c., per sviluppare l’informativa di nota integrativa su queste operazioni, ne richiede più trasparenza riferendosi al principio contabile internazionale IAS n. 248.

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Gli eventi successivi

Data: 28/04/2014

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Autore: Bauer Dott. Riccardo

Gli eventi successivi

Con il termine “eventi successivi” si intendono gli eventi che si verificano tra la data di chiusura dell’esercizio e la data di approvazione del bilancio da parte dell’Assemblea dei soci, o altro organo deputato all’approvazione del bilancio d’esercizio.
Di tali eventi successivi il revisore può venire a conoscenza prima della data della propria relazione sul bilancio o dopo la data di tale relazione.

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Le conferme esterne

Data: 28/04/2014

File: 288.17 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le conferme esterne

Durante la revisione è necessario valutare se l’uso di conferme esterne sia necessario per acquisire elementi probativi appropriati e sufficienti per determinate asserzioni di bilancio.
Per valutarlo si tiene conto della significatività dell’asserzione, del livello accertato del rischio intrinseco e di controllo e di come gli elementi probativi ottenuti dalle altre procedure di revisione pianificate potranno ridurre il rischio di revisione ad un livello basso ed accettabile.

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Il campionamento

Data: 28/04/2014

File: 298.39 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Il campionamento

Gli elementi probativi della revisione sono le informazioni che il revisore ottiene per giungere a conclusioni che gli permettano di formulare il proprio giudizio sul bilancio. Il loro ruolo è fondamentale al punto tale che la relazione finale sul bilancio recita: “... Il procedimento di revisione comprende l’esame, sulla base di verifiche a campione, degli elementi probativi a supporto dei saldi e delle informazioni contenuti nel bilancio ...”

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Applicazione delle asserzioni per la verifica di specifiche voci di bilancio

Data: 28/04/2014

File: 143.16 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Applicazione delle asserzioni per la verifica di specifiche voci di bilancio

Vediamo adesso di trasformare in pratica ciò che abbiamo visto prima.
Prendiamo alcune voci di bilancio e sviluppiamo il programma di verifiche da svolgere, che sarà basato sul grado di rischio proprio di ciascuna voce, avvalendoci delle asserzioni di bilancio.
Supponiamo che il programma di verifiche si concentri solo sulle “procedure di validità” e si prendano in considerazione una voce di Stato patrimoniale (Crediti verso clienti) e una voce di Conto economico (Spese di consulenza).

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Le categorie di asserzioni di bilancio

Data: 28/04/2014

File: 110.08 KB - formato pdf

Autore: Bauer Dott. Riccardo

Le categorie di asserzioni di bilancio

Il Principio di revisione prevede che il revisore debba utilizzare asserzioni sufficientemente dettagliate per classi di operazioni, saldi contabili, presentazione ed informativa per anche per formarsi una base di valutazione dei rischi di errori significativi e per stabilire e svolgere le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati e valutati.
Egli utilizza le asserzioni per valutare i rischi considerando le diverse tipologie di errori potenziali che possono verificarsi, così da definire le procedure di revisione più opportune.

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