IRAP 2011

Circolare n. 35 del 5 Maggio 2011

Nella precedente circolare si è trattato dell’istituto del contratto di rete introdotto dall’articolo 3 del decreto legge n. 5 del 10 febbraio 2009 e dell’agevolazione fiscale prevista per le imprese aderenti al contratto.
Si è detto che per fruire dell’agevolazione le imprese aderenti ad un contratto di rete devono accantonare ad apposita riserva una quota degli utili di esercizio destinandoli al fondo patrimoniale comune, o al patrimonio destinato all’affare, per realizzare gli investimenti previsti dal programma comune di rete preventivamente approvato dagli organismi abilitati.
Di seguito ci si sofferma sugli aspetti procedurali relativi all’agevolazione fiscale.

Circolare n. 34 del 4 Maggio 2011

L’articolo 3 del decreto legge n. 5 del 10 febbraio 2009 ha introdotto nel nostro ordinamento il contratto di rete.
Successivamente il decreto legge n. 78 del 31 maggio 2010 è intervenuto modificando la disciplina civilistica dell’istituto e introducendo un’agevolazione fiscale in favore delle imprese aderenti a un contratto di rete.
A seguito del parere favorevole da parte della Commissione europea la norma agevolativa è divenuta pienamente efficace e l’Agenzia delle Entrate è intervenuta per fornire i primi chiarimenti in merito (si vedano la circolare n. 15 ed i provvedimenti n. 2011/54949, n. 2011/34839 e n. 2011/59327 del 14 aprile 2011).

Circolare n. 33 del 3 Maggio 2011

Nella precedente circolare n. 32 del 2 maggio 2011 si è trattato della disciplina fiscale degli interessi passivi per i soggetti IRPEF ed IRES.
Nella presente trattazione si esamina quindi la corretta determinazione del ROL ed il trattamento delle eccedenze oltre a fornire alcuni chiarimenti sulla quantificazione degli interessi impliciti nei canoni di leasing.

Circolare n. 32 del 2 Maggio 2011

La disciplina relativa alla deducibilità degli interessi passivi è stata modificata in modo rilevante dalla Finanziaria 2008 (legge 244/2007).
Attraverso tale norma sono stati introdotti distinti regimi di deducibilità per i soggetti IRPEF e per i soggetti IRES (in particolare per quest’ultimi è stato introdotto un nuovo metodo di calcolo della quota deducibile determinata sulla base dei dati esposti a conto economico).

Circolare n. 31 del 29 aprile 2011

Circolare n. 30 del 28 aprile 2011

Continua da Circolare n. 29 del 27 aprile 2011

Circolare n. 29 del 27 aprile 2011

Nel definire il trattamento degli utili percepiti dalle persone fisiche occorre innanzitutto distinguere a seconda che gli utili siano percepiti da persona fisica imprenditore o da un socio di società di persone oppure da persona fisica al di fuori dell’attività d’impresa.

Oltre a tale distinzione è inoltre necessario distinguere il trattamento degli utili di fonte italiana da quello degli utili di fonte estera.

Circolare n. 28 del 26 aprile 2011

Nel definire il trattamento degli utili percepiti dalle società di capitali (e più in generale dai soggetti IRES) occorre fare riferimento oltre alle disposizioni dettate dall’articolo 89 del testo unico delle imposte sui redditi anche a quanto previsto dall’articolo 81 di quest’ultimo.

Tale articolo stabilisce che il reddito complessivo delle società di capitali e degli altri enti commerciali previsti dal comma 1 dell’articolo 73 (lettere a) e b)) è considerato reddito d’impresa qualunque sia la fonte di provenienza.

In particolare, nella trattazione di tale argomento si opera la distinzione tra gli utili di fonte italiana e di quelli di fonte estera.

Circolare n. 27 del 22 aprile 2011

La determinazione del valore della produzione netta delle persone fisiche è determinata attraverso l’utilizzo del quadro IQ del modello IRAP 2011.
L’imposta regionale sulle attività produttive è determinata applicando al valore della produzione netta l’aliquota del 3,9 per cento (salvo quanto previsto da leggi regionali, dalle Provincie autonome e per i soggetti operanti nel settore agricolo e simili di cui al comma 1 dell’articolo 45 del decreto legislativo 446/1997).
Si analizza la determinazione della base imponibile attraverso la compilazione del quadro IQ.

Circolare n. 26 del 21 Aprile 2011

La modifica dell’articolo 109, comma 4, lettera b) del TUIR dalla Finanziaria 2008 (articolo 1, comma 33, lettera q) ha eliminato la possibilità di effettuare deduzioni extracontabili attraverso l’utilizzo del quadro EC del modello Unico.
Il quadro EC non è comunque scomparso dal modello Unico ma continua ad essere utilizzato per consentire il riassorbimento delle eccedenze pregresse.