Excel di calcolo convenienza della sanatoria del credito d'imposta R&S per gli anni 2015-2019 (ex Art.5 DL 146/2021) aggiornato al Collegato Manovra 2024

L'art. 5 del DL 146/2021 ha introdotto una procedura di riversamento spontaneo dei crediti di imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo relativi agli anni 2015-2019.

Aggiornato con la proroga al 30 giugno 2024 prevista dal Decreto anticipi collegato alla Legge di Bilancio 2024.

Qualora il contribuente ritenga di aver usufruito erroneamente dell'agevolazione per investimenti in attività di ricerca e sviluppo, potrà regolarizzare la sua posizione riversando gli importi indebitamente fruiti, senza applicazione di sanzioni e interessi e mediante invio di apposita richiesta all'Agenzia delle entrate entro il 30 giugno 2024 (termine ulteriormente prorogato dal Decreto anticipi collegato alla Manovra 2024 - D.L. n. 145 del 18.10.2023, ricordando che in precedenza il termine era stato prorogato al 30 novembre 2023, dall'art. 1 commi 271-272 della Legge di Bilancio 2023, in luogo del 31 ottobre secondo quanto era stato previsto dal Decreto Aiuti Ter n.144/2022 convertito in Legge n. 175/2022).

Il file consente di:

• Verificare gli “indicatori di anomalia” utilizzati dall’Agenzia delle Entrate per individuare le posizioni con possibile utilizzo indebito del credito (indicatori di rischio per indirizzare le verifiche di accertamento);
• Determinare l’ammontare dovuto per il riversamento del credito indebitamente utilizzato;
• Evidenziare i benefici della sanatoria.

L’utilizzo del file presuppone una adeguata competenza fiscale da parte dell’utente.

Requisiti di sistema: Microsoft Excel 2010 o superiore.

Calcolo Rateazione secondo acconto relativo alle imposte sui redditi del 2023 per persone fisiche con P.IVA; Decreto anticipi collegato alla Manovra 2024

Foglio excel per il calcolo della rateazione del secondo acconto relativo alle imposte sui redditi del 2023, ai sensi dell’art. 4 del D.L. 145/2023 (Decreto anticipi collegato alla Manovra 2024), applicabile alle persone fisiche con Partita IVA e con ricavi/compensi del 2022 non superiori ad € 170.000.

E’ possibile effettuare la rateazione delle imposte:

• IRPEF,
• IRAP,
• Imposte sostitutive Regime Forfettario e Contribuenti Minimi,
• IVIE e IVAFE,

in attesa che l’agenzia fiscale precisi quali sono le imposte rateizzabili.

Viene sviluppato un piano dei pagamenti che riporta le scadenze e gli importi, suddivisi per tipologia di imposte (e relativo codice tributo) e relativi interessi da dilazione.

Requisiti dell'applicativo

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi; per il corretto funzionamento del foglio di calcolo è necessario che le Macro siano abilitate e che lo zoom sia impostato al 100%.

ATTENZIONE: Per l'utilizzo del foglio excel, al primo avvio è richiesto un codice di sblocco che verrà inviato via email (si consiglia di controllare eventualmente anche lo spam).

File excel utile per la gestione dell’utilizzo plafond esportatori abituali, distinto per singolo fornitore, evitando il rischio di splafonamento

Per le operazioni da effettuare a partire dal 1° marzo 2017, gli esportatori abituali che intendono acquistare o importare senza applicazione dell’IVA debbono trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione d’intento nel nuovo modello ministeriale. In particolare in base alla nuova dichiarazione occorre specificare se la stessa è da riferirsi ad una singola operazione o ad un ammontare di operazioni previsto.

Viene pertanto meno la possibilità di indicare la validità della dichiarazione di intento su un periodo temporale.

Il file Excel consente di ripartire il plafond disponibile tra i diversi fornitori (in base alle previsioni di fornitura), monitorandone poi il consumo nel corso dell’anno.

Si facilita così la gestione e si evita il rischio di splafonamento.

Excel di verifica delle condizioni per richiedere la rinegoziazione del mutuo a tasso variabile e sviluppo del nuovo piano di ammortamento

L'art. 322 della Legge di Bilancio per il 2023 (l. 197/2022), rinnovando il contenuto dell'art. 8 del D.L. 70/2011, dà la possibilità - ai titolari di mutuo ipotecario a tasso variabile - di chiederne la rinegoziazione, passando all'applicazione di un tasso fisso determinato con criteri di legge, nonché di ottenere una rimodulazione della durata.

I requisiti per la rinegoziazione sono i seguenti:

• data di erogazione del mutuo originario anteriore al 01/01/2023;
• importo originario del mutuo originario non superiore ad € 200.000,00;
• il mutuo originario deve essere stato stipulato per l'acquisto o la ristrutturazione di immobile adibito ad abitazione;
• il mutuo originario deve essere caratterizzato da tasso e rata variabile per tutta la durata;
• il richiedente deve essere in regola con il pagamento delle rate;
• il richiedente deve avere un ISEE inferiore ad € 35.000,00 alla data della rinegoziazione.

E' possibile, inoltre, ottenere l'allungamento della durata residua per un massimo di ulteriori 5 anni, a condizione che la durata residua complessiva non risulti superiore a 25 anni.

Il tasso fisso applicato alla rinegoziazione deve essere calcolato come somma delle seguenti componenti:

• lo spread del mutuo originario;
• il valore minore fra l'IRS a 10 anni e l'IRS corrispondente alla durata residua del mutuo o, in mancanza di quest'ultimo, quello della durata immediatamente inferiore.

L’applicativo verifica le condizioni per la richiesta di rinegoziazione del mutuo a tasso variabile e l’allungamento del piano di restituzione, mediante l’inserimento dei dati contrattuali principali del mutuo originario ed alcune altre informazioni; viene rinvenuto, direttamente online, il parametro IRS per il calcolo del nuovo tasso fisso a cui assoggettare il mutuo rinegoziato.

Successivamente, in maniera automatica viene:

• calcolato il valore del debito residuo da rinegoziare;
• rinvenuto, direttamente online, il parametro IRS per il calcolo del nuovo tasso fisso a cui assoggettare il mutuo rinegoziato;
• sviluppato il piano di ammortamento del mutuo alle condizioni di rinegoziazione (tasso fisso e nuova durata residua).

Requisiti dell'applicativo

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi; per il corretto funzionamento del foglio di calcolo è necessario che le Macro siano abilitate e che lo zoom sia impostato al 100%.

ATTENZIONE: Per l'utilizzo del foglio excel, al primo avvio è richiesto un codice di sblocco che verrà inviato via email (si consiglia di controllare eventualmente anche lo spam).

Riforma della giustizia tributaria: analisi e riflessioni sulle recenti modifiche introdotte dall'art. 18 D.L. n. 75/2023; Approfondimento gratuito 17 pag.

Riforma della giustizia tributaria: analisi e riflessioni sulle recenti modifiche introdotte dall'art. 18 del D.L. n. 75/2023 (in G.U. n. 144 del 22 giugno 2023).

Approfondimento gratuito in pdf di 17 pagine.

La Legge n. 130/2022 (pubblicata in G.U. n. 204 dell’01.09.2022, in vigore dal 16.09.2022) ha dato definitivamente il via alla riforma della giustizia tributaria e del processo tributario, così rendendo più efficace l'applicazione delle regole fiscali, riducendo il contenzioso tributario e dando più fiducia al sistema giustizia da parte degli operatori economici.

Molti sono i cambiamenti introdotti dalla riforma, tutti basati sull’idea di rifondare la giustizia tributaria e affidarla ad una magistratura specializzata e a tempo pieno (i cui ranghi sono ancora sguarniti), il che contribuirà, certamente, a un miglioramento del livello delle pronunce, nel loro impianto e nell’approfondimento, sempre necessario per poter creare le condizioni per la scrittura di precedenti in grado di delineare indirizzi giurisprudenziali meno oscillanti e idonei a contribuire alla certezza del diritto.

Tuttavia, il “cantiere” deve ritersi ancora aperto, perché proprio il conseguimento del suddetto risultato, impone nuove e ulteriori valutazioni, oltre che modifiche atte a rafforzare i diritti in gioco e a tutelare le garanzie dei contribuenti.

A tale scopo, il Disegno di Legge Delega della Riforma Fiscale (Disegno di Legge A.C. 1038 del 23/03/2023 in discussione alla Camera dei Deputati) ha già previsto alcune iniziali modifiche di riforma del sistema tributario, ma molte altre sono certamente ancora auspicabili.

Allo stesso modo, da ultimo, con l’art. 18 del D.L. n. 75 del 22 giugno 2023, rubricato “misure in materia di giustizia tributaria”, sono state introdotte ulteriori modifiche sia alla L. n. 130/2022 che al D.lgs. n. 545/1992, con ciò modificandosi ulteriormente l’assetto ordinamentale della magistratura tributaria, di cui meglio si preciserà nel prosieguo dell'approfondimento.

Indice

1. Considerazioni Introduttive
2. Il disegno di legge delega della riforma fiscale
3. Analisi delle recenti modifiche introdotte dall’art. 18 del dl. n. 75/2023 (in g.u. n. 144 del 22 giugno 2023).
4. Ulteriori osservazioni e auspici sul nuovo assetto della magistratura tributaria
5. Ossrvazioni conclusive

Utile file excel per la determinazione dell’imposta IMU (Imposta municipale propria) per l’anno 2023 (acconto e saldo)

Utile file in excel che consente il conteggio dell’IMU sulla base delle tipologia di beni posseduti (abitazioni, immobili strumentali, immobili rurali, aree fabbricabili e terreni).

Il file considera la detrazione per figli a carico prevista per le abitazioni principali nonché le possibili riduzioni e/o maggiorazioni alle aliquote ordinarie previste.

A supporto del file:

• sintesi della normativa.

Requisiti tecnici

Il file richiede Microsoft Excel 2007 (o successivi) o equivalente (Non funziona su MAC)

ATTENZIONE: Per l'utilizzo del foglio excel, al primo avvio è richiesto un codice di sblocco che verrà inviato via email (si consiglia di controllare eventualmente anche lo spam).

L'evoluzione dell'onere della prova nel processo tributario; Approfondimento gratuito in pdf di 17 pagine

L'evoluzione dell'onere della prova nel processo tributario;
Approfondimento gratuito in pdf di 17 pagine.

L’onere della prova è un principio logico-argomentativo che prevede l’obbligo, per chi vuole dimostrare l’esistenza di un fatto, di fornire le prove dell’esistenza del fatto stesso.

Si tratta, pertanto, di una regola che consente di individuare il soggetto onerato della prova di un fatto controverso e, quindi, di individuare colui sul quale grava il rischio della mancata prova o dell’incertezza del fatto da provare.

Nell’ambito del processo tributario, la trattazione dell’onere della prova non può prescindere dall’analisi della disciplina civilistica e, in particolare, dell’art. 2697 c.c., poiché, prima dell’entrata in vigore della L. n. 130/2022, non esisteva alcuna specifica norma in materia di riparto dell’onere probatorio.

È stata, infatti, proprio la legge di riforma del processo tributario n. 130 del 31 agosto 2022, entrata in vigore il 16 settembre 2022, ad aver introdotto una specifica disposizione in materia nel codice del processo tributario, aggiungendo il comma 5-bis all’art. 7 D. Lgs. n. 546/1992.

Indice

1. Considerazioni introduttive;
2. L’onere della prova nel processo tributario;
   2.1 Ante riforma tributaria: art. 2697 c.c.;
   2.2 Post riforma del processo tributario: il nuovo comma 5-bis dell’art. 7 D. Lgs. n. 546/92.
3. Effetti della nuova normativa sulle presunzioni legali, semplici e giurisprudenziali.
4. Orientamenti giurisprudenziali in tema di onere della prova ante riforma.

Ulteriori modifiche alla giustizia tributaria apportate dall'art. 17 del Disegno di Legge Delega della Riforma Fiscale; Approfondimento gratuito 10 pagine

Ulteriori modifiche alla giustizia tributaria.
Approfondimento gratuito in pdf di 10 pagine, sulle modifiche apportate nei procedimenti del contenzioso tributario dall'articolo 17 del Disegno di Legge Delega della Riforma Fiscale.

Nel 2022 si è fatto parecchio, a livello legislativo, per la riforma della giustizia tributaria (QUINTA MAGISTRATURA TRIBUTARIA).

Infatti, la Legge n. 130/2022, in soli otto articoli, ha istituito un epocale riassetto dell’apparato organizzativo dei giudici tributari, introducendo anche significative disposizioni sulla disciplina del processo tributario, specie sul versante dell’istruttoria e soprattutto per quanto riguarda l’onere della prova e la testimonianza.

Non bisogna dimenticare che le vecchie Commissioni tributarie (istituite nel 1864) non consentivano per molti anni la sospensiva, né la conciliazione, né le spese di giudizio, né il giudizio di ottemperanza.

Le stesse erano composte soltanto da giudici onorari non professionali ed a tempo parziale, in quanto era richiesta solo la laurea in giurisprudenza ed economia e commercio (per esempio pensionati, professori di scuole secondarie, ingegneri, agrotecnici, avvocati, pochi commercialisti, oltre a giudici civili, penali, amministrativi, contabili e militari, nonché ex ufficiali della Guardia di Finanza).

Il Disegno di Legge Delega della Riforma Fiscale (Disegno di Legge A.C. 1038 del 23/03/2023 in discussione alla Camera dei Deputati) all’articolo 17 prevede le seguenti altre modifiche nei procedimenti del contenzioso tributario.

File excel per la mappatura dei crediti derivanti da agevolazioni fiscali alle imprese e per la gestione dei relativi utilizzi in F24

File excel per la mappatura dei crediti derivanti da agevolazioni fiscali alle imprese e per la gestione dei relativi utilizzi in F24:

• credito per investimenti in beni strumentali nuovi,
• credito ricerca e sviluppo,
• credito formazione 4.0,
• credito pubblicità,
• credito locazioni.

e la gestione del relativo utilizzo in F24 negli anni.

Il file consente di tracciare gli utilizzi in F24, anno per anno, evidenziando sempre il residuo credito disponibile.

E’ un file di supporto operativo che agevola la gestione dei crediti (resa complessa dalla stratificazione delle rate di compensazione nei diversi anni).

Il file non gestisce in automatico il calcolo dei crediti e nemmeno la ripartizione automatica delle rate di utilizzo in F24.

Requisiti tecnici

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2010 in poi (non funziona con Mac / OpenOffice).

Check-list per rilascio visto di conformità per la cessione del credito d'imposta energia elettrica e gas naturale, da parte di un professionista abilitato

Nel corso del 2022 si sono succedute diverse disposizioni agevolative tese a compensare le imprese dei maggiori costi sostenuti per l’acquisto di energia elettrica sotto forma di crediti d’imposta. Successivamente con la Legge di Bilancio 2023 e con il recente Decreto bollette n. 34/2023, tali crediti d'imposta sono stati riconosciuti anche per il 2023 (primo e secondo trimenstre).

La normativa consente, di optare per la cessione del credito a soggetti terzi.

Per poter optare per la cessione del credito di imposta è necessario richiedere il rilascio di un visto di conformità del credito spettante da parte di un professionista abilitato.

In particolare, il visto dovrà attestare la conformità dei dati relativi alla documentazione che attesta la sussistenza dei presupposti che danno diritto all’agevolazione.

Il presente file excel costituisce una checklist-guida per la predisposizione dei controlli necessari per il rilascio del visto di conformità.

L’utilizzo del file presuppone una adeguata competenza fiscale da parte dell’utente.

Il file richiede Microsoft Excel 2010 o superiore.