Commentario al contratto collettivo di lavoro (CCNL) per i dirigenti di aziende industriali; eBook in pdf di 141 pagine

Il volume offre un’analisi approfondita e puntuale del Contratto Collettivo Nazionale di Lavoro (CCNL) per i dirigenti delle aziende industriali, aggiornato al rinnovo del 13 novembre 2024. 

Il commentario analizza, articolo per articolo, tutte le disposizioni contrattuali, con un taglio pratico e ricco di riferimenti normativi e giurisprudenziali. Tra i temi trattati:

• Nuovi criteri per la categoria di dirigenti
• Retribuzione minima garantita, fringe benefits, parte variabile
• Golden parachutes, patto di non concorrenza
• Responsabilità civile e penale
• Licenziamento e dimissioni

eBook in pdf di 141 pagine.

Scritto da Marco De Bellis, avvocato giuslavorista con oltre quarant’anni di esperienza e specializzazione nei rapporti dirigenziali, il commentario si propone come una guida pratica, autorevole e indispensabile per chi opera nel diritto del lavoro, nella consulenza aziendale o nella gestione delle risorse umane.

A chi si rivolge

• Dirigenti d’impresa e top manager
• Responsabili HR e uffici del personale
• Avvocati giuslavoristi e consulenti del lavoro
• Sindacalisti e rappresentanti dei dirigenti
• Studenti e studiosi del diritto del lavoro

Indice

ARTICOLO 1
QUALIFICA E SUO RICONOSCIMENTO
Nuovi criteri per la categoria dirigenziale – Controversie su categoria e natura del rapporto

ARTICOLO 2
L’ISTITUZIONE DEL RAPPORTO
Elementi essenziali e accessori della lettera di assunzione – Fringe benefits – retribuzione variabile – Golden parachutes – Patto di non concorrenza – Termine – periodo di prova – impegno all’assunzione

ARTICOLO 3
TRATTAMENTO MINIMO COMPLESSIVO DI GARANZIA
Voci escluse dal calcolo

ARTICOLO 4
IMPORTO PER EX ELEMENTO DI MAGGIORAZIONE

ARTICOLO 5
EX MECCANISMO DI VARIAZIONE AUTOMATICA

ARTICOLO 6
AUMENTI DI ANZIANITÀ

ARTICOLO 6 BIS
COMPENSI DI IMPORTO VARIABILE COLLEGATI AD INDICI E/O RISULTATI (MANAGEMENT BY OBJECTIVE)
I tre modelli di MBO - Omessa fissazione degli obbiettivi

ARTICOLO 7
FERIE
Gestione delle ferie non godute

ARTICOLO 8
ASPETTATIVA
Presupposti e disciplina

ARTICOLO 9
FORMAZIONE E POLITICHE ATTIVE
“Fondirigenti Giuseppe Taliercio” – “Associazione 4manager”

ARTICOLO 9 BIS
CULTURA D’IMPRESA E MANAGERIALE

ARTICOLO 10
TRASFERTE O MISSIONI
Carattere temporaneo – Indennità prevista

ARTICOLO 11
TRATTAMENTO DI MALATTIA E MATERNITÀ
Definizione di malattia - Periodo di comporto e relativo calcolo – Licenziamento e dimissioni connesse con il superamento del periodo di comporto – Eventuale sospensione del rapporto - Controlli

ARTICOLO 11 BIS
TUTELA DELLA MATERNITÀ E DELLA PATERNITÀ
I congedi previsti – Rinvio alla normativa

ARTICOLO 11 TER
PARI OPPORTUNITÀ
Iniziative previste

ARTICOLO 11 QUATER
CONGEDO MATRIMONIALE
Presupposti e durata

ARTICOLO 12
TRATTAMENTO DI INFORTUNIO E MALATTIA DA CAUSA DI SERVIZIO – COPERTURA ASSICURATIVA
Polizze – Infortunio in occasione di lavoro e malattia non professionale – Morte

ARTICOLO 13
TRASFERIMENTO DI PROPRIETÀ DELL’AZIENDA
Mantenimento dei diritti acquisiti – Eventuali dimissioni

ARTICOLO 14
TRASFERIMENTO DEL DIRIGENTE
Definizione – Preavviso – Benefici economici connessi

ARTICOLO 15
RESPONSABILITÀ CIVILE E/O PENALE CONNESSA ALLA PRESTAZIONE
La necessaria comunicazione all’azienda, le eventuali dimissioni a seguito del rinvio a giudizio – Garanzie e copertura delle spese

ARTICOLO 16
MUTAMENTO DI POSIZIONE
Le tutele legali della professionalità – Le tutele giudiziali – Le dimissioni privilegiate

ARTICOLO 17
PREVIDENZA

ARTICOLO 18
PREVIDENZA E ASSISTENZA SANITARIA A CARATTERE INTEGRATIVO
Contributi a carico dell’azienda e del dirigente

ARTICOLO 18 BIS
ASSISTENZA SANITARIA INTEGRATIVA

ARTICOLO 18 TER
WELFARE AZIENDALE

ARTICOLO 19
COLLEGIO ARBITRALE
Attivazione procedimento – Lodo arbitrale – Carattere facoltativo (e alternativo al giudizio) delle tutele – Limiti

ARTICOLO 20
INFORMAZIONE E CONSULTAZIONE DEI DIRIGENTI
Le rappresentanze sindacali aziendali

ARTICOLO 21
CONTROVERSIE
L’interpretazione del contratto collettivo

ARTICOLO 22
RISOLUZIONE DEL RAPPORTO
La forma scritta nel licenziamento – L’obbligo di motivazione – Il licenziamento per motivi organizzativi e per mancanze – Il licenziamento collettivo – Il licenziamento nullo e relative tutele – La revoca e l’impugnazione del licenziamento – Le dimissioni ordinarie e per giusta causa – La risoluzione consensuale del rapporto – L’eventuale transazione novativa generale

ARTICOLO 23
PREAVVISO
Natura del preavviso – Preavviso in servizio e indennità sostitutiva

ARTICOLO 24
TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO
Elementi utili per il relativo calcolo

ARTICOLO 25
INDENNITÀ IN CASO DI MORTE

ARTICOLO 26
ANZIANITÀ
Indipendente dalla qualifica

ARTICOLO 27
DISPOSIZIONI GENERALI E CONDIZIONI DI MIGLIOR FAVORE
Individuazione delle disposizioni e condizioni – Applicazione pratica

ARTICOLO 28
CONTRIBUTI SINDACALI

ARTICOLO 29
DECORRENZA E DURATA

Allegati

• Allegato all’accordo del 13 novembre 2024
  Accordo sulle molestie e la violenza nei luoghi di lavoro: All. A - Dichiarazione ai sensi dell’Accordo sulle molestie e la violenza nei luoghi di lavoro
• Statuto della Fondazione “Fondirigenti Giuseppe Taliercio”
• Regolamento “Fondirigenti Giuseppe Taliercio”
• Statuto dell’Associazione non riconosciuta “4 Manager” 
• Regolamento dell’Associazione “4 Manager”
• Tavole sinottiche

Management della finanza strategica: dinamiche dei flussi e sviluppo delle strategie; eBook in pdf di 293 pagine

Management della finanza strategica
Dinamiche dei flussi e sviluppo delle strategie

• Equilibrio finanziario
• Costo del finanziamento
• Sviluppo e sostenibilità finanziaria
• Parametri di valutazione di un sistema finanziario
• Moduli strategici semplificati per il controllo finanziario
• Casi pratici

eBook in pdf di 293 pagine.

Il lavoro (Management della finanza strategica) deve considerarsi quale tentativo di interpretare la finanza aziendale come “sistema”.

Dello stesso autore ti segnaliamo il tool in Excel Management della finanza strategica (Excel) ideato per le imprese nella gestione strategica della loro finanza e utile strumento per la pianificazione finanziaria a lungo termine.

Per giungere a questo risultato si è ritenuto opportuno ridefinire le poste finanziarie in termini di flussi, elaborare un modello di circuitazione di questi e valutarne l’efficacia attraverso la rilevazione delle modalità della loro circolazione. L’obiettivo è stato quello di pervenire alla individuazione delle condizioni che rendono stabile un sistema finanziario utilizzando la composizione delle componenti dei flussi. Questo modello teorico ha reso possibile elaborare la configurazione ideale a cui deve tendere un sistema finanziario per considerarsi in equilibrio e risultare efficiente nel suo sviluppo.

L'originalità dell’opera consiste nell'interpretare la finanza aziendale in termini di flussi e non di indici. Ciò ha consentito di sviluppare un insieme di concetti nuovi e singolari nei loro contenuti come quello di flusso, di ciclo e di ricorsività.

Il concetto di flusso è stato elaborato considerando i differenziali tra entrate ed uscite di classi di poste di bilancio omogenee sotto il profilo temporale (medio-lungo periodo; breve periodo);

il concetto di ciclo è stato elaborato considerando due fasi del flusso: una prima in cui classi di poste di bilancio vengono espresse in termini di entrate ed uscite, una seconda in cui le medesime classi di bilancio valutate in entrata nella prima fase si rovesciano in classi di uscita nella seconda e le medesime classi valutate in uscita nella prima fase si rovesciano in classi di entrate nella seconda;

il concetto di ricorsività ciclica è stato elaborato considerando le condizioni che rendono possibile la perpetuità di un ciclo in seguito al riutilizzo completo delle risorse finanziarie di partenza.

Grazie a questa impostazione il lavoro è stato in grado di elaborare oltre al concetto di solvibilità, quello di reversibilità, di fluidità, di moneta reale ed apparente e di congruenza.

In virtù di queste concettualizzazioni è stato possibile sviluppare moduli strategici semplificati che consentono al management di gestire con efficacia il controllo finanziarioattraversolaformulazione quantitativa dei fattori finanziari.

Con essa si sono potuti formulare i fattori che costituiscono una struttura finanziaria. Questi sono stati individuati nel Margine di Struttura, nel Capitele Circolante Netto, nella Posizione Finanziaria Netta.

Un ulteriore analisi è stata sviluppata sulle dinamiche di sviluppo. A tal proposito sono state elaborate le condizioni di sostenibilità di uno sviluppo valutando le alternative possibili di supporto agli investimenti. La valutazione ha cercato di evidenziare il baricentro finanziario tra alternative distinte, quali i mezzi propri e i mezzi di terzi, in conseguenza della capacità reddituale espressa dal MOL e della sostenibilità del debito.

L’approfondimento della sostenibilità ha permesso di definire il concetto e l’algoritmo della vulnerabilità, ovvero la valutazione dei limiti di finanziamento sostenibili rispetto a ridimensionamento delle vendite e del MOL.

Il vantaggio di questo testo consiste nel fatto che esso sviluppa una mentalità strategica in cui si possano individuare i fattori di instabilità di un sistema e si possano di conseguenza elaborarne azioni di riequilibrio. Il testo espone infatti le dinamiche che attraversano un sistema finanziario e le cristallizza in condizioni da cui attingere per sviluppare azioni finanziarie. In altri termini giunge a formulare casistiche ben definite in cui può trovarsi finanziariamente una impresa e ne elabora soluzioni specifiche. Questo modo di procedere, oltre a formulare un metodo di analisi e di valutazione, consente di presentare un prontuario di azioni da svolgere a seconda del profilo finanziario rilevato.

Sotto il profilo operativo “Management della finanza strategica” è diretto a figure professionali che devono gestire all’interno di una azienda i processi finanziari e devono per questo acquisire una mentalità d’insieme in grado di coordinarne l’intero sistema. Per questo il testo è particolarmente indicato per manager ma può essere anche utilizzato da commercialisti che aggiungono o intendono aggiungere alla consulenza fiscale anche quella finanziaria.

Sotto il profilo formativo “Management della finanza strategica” è rivolto a studenti in economia, in ingegneria gestionale e a specializzandi in master in economia e finanza aziendale.

Indice

Prefazione
Premessa teorica e struttura dell’opera. Le teorie sono reti chi le utilizza pesca

1. La fenomenologia dei flussi

1.1 L’impresa come flusso finanziario
1.2 Il lungo-medio periodo e il breve periodo
1.3 La solvibilità e il tempo
1.4 La fonte interna
1.5 La dinamica finanziaria – moneta reale e moneta apparente
1.6 Il ciclo finanziario. Legge antisimmetrica dei flussi
1.7 L’equilibrio finanziario
1.8 La macchina finanziaria. Reversibilità e fluidità del ciclo
1.9 Parametri di valutazione di un sistema finanziario
1.10 Le strategie finanziarie

2. La struttura finanziaria interna

2.1 Il margine di struttura
2.2 Il calcolo del margine di struttura
2.3 Il capitale circolante netto
2.4 La posizione finanziaria netta
2.5 Il posizionamento competitivo

3. Lo sviluppo

3.1 I fattori della creazione monetaria
3.2 I flussi di cassa della gestione corrente
3.3 Lo sviluppo e la sostenibilità finanziaria dell’impresa
3.4 La scelta delle fonti finanziarie
3.5 Il posizionamento di sostenibilità
3.6 La vulnerabilità finanziaria

4. Finanziamento mediante i flussi

4.1 Il costo del finanziamento
4.2 L’interesse composto
4.3 Interesse anticipato e interesse posticipato
4.4 Applicazioni sul costo finanziario
4.5 L’ammortamento finanziario
4.6 Casi particolari di ammortamento finanziario
4.7 Il valore attuale
4.8 La valutazione dell’impresa
  4.8.1 L’interpretazione economica
  4.8.2 L’interpretazione finanziaria

eBook in pdf che risponde in modo chiaro e preciso alle domande più frequenti che sorgono nel contesto sportivo dilettantistico

L'ebook "101 Domande e Risposte per il Mondo dello Sport Dilettantistico" è una guida completa e dettagliata destinata ai consulenti e dirigenti di società e associazioni sportive dilettantistiche, nonché agli enti del Terzo Settore.

• Lavoro sportivo
• Volontariato sportivo
• Premi
• Rimborsi spese
• Certificati medici e responsabilità
• Safeguarding e MOG
• Nuovi codici Ateco

Aggiornato alla Consulenza giuridica dell'Agenzia delle Entrate n. 9 del 15.07.2025

eBook in pdf di 61 pagine.

Curato da Maria Cristina Dalbosco e realizzato dai consulenti Fiscosport, questo ebook risponde in modo chiaro e preciso alle domande più frequenti che sorgono nel contesto sportivo dilettantistico.

Destinatari:

• Consulenti di società sportive
• Dirigenti di associazioni sportive dilettantistiche
• Professionisti del settore sportivo
• Enti del Terzo Settore

Indice

1. Vita associativa: statuto, soci e tesserati, cariche sociali
2. Lavoro sportivo
3. Volontariato sportivo
4. I premi sportivi
5. I rimborsi spesa
6. Certificati medici e responsabilità
7. Il Responsabile Safeguarding e il MOG

Imposte Dirette, IVA e Regimi contabili degli Enti del Terzo settore; Aggiornato al D.L. n. 84 del 17.06.2025 - eBook pdf 158 pagine

Enti del Terzo settore: Imposte Dirette, IVA e Regimi contabili

• Regimi fiscali forfettari e ordinari
• Disciplina IVA
• ETS “non piccoli” “piccoli” “micro”
• Libri e scritture contabili
• Bilancio e OIC 35

Aggiornato al D.L. n. 84 del 17.06.2025 in attesa della conversione in legge

eBook in pdf di 158 pagine.

Il presente lavoro utilizzando un approccio operativo, sulla base di un’analisi sistematica delle disposizioni del Codice e le buone pratiche, si propone di:

• perimetrare il vasto mondo degli enti “no profit” nelle forme giuridiche che consentono l’accesso e la permanenza al RUNTS: requisiti, attività degli amministratori e degli organi di controllo, doveri e responsabilità degli stessi attraverso la lettura congiunta delle norme del Codice del Terzo settore, Codice Civile e Codice della crisi d’impresa;
• differenziare gli assetti contabili degli ETS in base alle dimensioni economiche, parametro che utilizza il codice con un approccio modulare distinguendo gli adempimenti degli Enti “non piccoli” da quelli “piccoli” e “micro”, con le criticità che pesano sull’ ente piccolo nel passaggio contabile dal rendiconto per cassa al rendiconto gestionale;
• evidenziare i punti essenziali del piano dei conti in funzione dei Modelli di bilancio;
• rilevare le implicazioni sul piano fiscale del calcolo della commercialità/non commercialità delle attività di cui all’art. 79, sulla base dell’analisi sistematica delle norme del Titolo X del Codice;
• rappresentare i contenuti dell’informativa di bilancio con riferimento al principio contabile OIC 35, e le semplificazioni di prima applicazione;
• analizzare la convenienza di scegliere la forma giuridica ETS in forma associativa tra ODV, APS, Enti filantropici in base alla finalità dello Statuto ed a i vincoli imposti dalle disposizioni del Codice del Terzo settore;
• rappresentare le novità in tema di disciplina IVA: il nuovo termine del Decreto Milleproroghe 2024 e il regime forfettario dal 1° gennaio 2024 (facoltà).

Indice

Premessa

1. L’Ente “no profit“ nel paradigma del Codice del Terzo settore
1.1 Nozione di “Terzo settore” e classificazione degli Enti
1.2 Requisiti
    1.2.1 Il vincolo sul patrimonio
1.3 Attività “di interesse generale”, attività “diverse” e “strumentalità”
1.4 Controllo amministrativo, contabile e dei risultati: responsabilità
    1.4.1 La revisione degli ETS ed il RUNTS: nodi interpretativi e chiarimenti applicativi
    1.4.2 Adeguatezza degli assetti ed assenza di lucro
    1.4.3 Responsabilità del Collegio sindacale, Codice civile e Crisi d’impresa
1.5 La rilevanza dell’informativa di bilancio
1.6 Appendice normativa
    1.6.1 Check list

2. Gli assetti contabili e fiscali
Enti “non piccoli” “piccoli” e “micro”
2.1 Introduzione al quadro normativo contabile
2.2 Assetti contabili e dimensione degli enti
    2.2.1 La scelta del regime contabile tra “volontary” o “mandatory”
2.3 La rendicontazione contabile dell’ETS
    2.3.1 Principi generali e Modelli di bilancio
    2.3.2 “Introduzione” e “Glossario”
    2.3.3 Le tecniche di rilevazione contabile
    2.3.4 La disciplina fiscale del CTS dal 1 gennaio 2026, D.L. 84/2025 – Artt. 79, 87, CTS
    2.3.5 I Regimi forfettari
    2.3.6 ETS “micro”: il rendiconto per cassa aggregato e l’informativa
    2.3.7 Nuovi limiti dimensionali: da quale bilancio? Esempi
2.4 Appendice normativa
    2.4.1 Check list

3. Gli obblighi di tenuta delle scritture e libri contabili
3.1 L’obbligo di tenuta delle scritture contabili
    3.1.1 Il piano dei conti, PDC e Modello di bilancio
    3.1.2 Deroghe e decorrenza bilancio degli ETS
    3.1.3 Casi specifici: l’attività volontaristica: costi e proventi figurativi
    3.1.4 I libri contabili
3.2 La (non) commercialità art. 79, CTS e regimi fiscali
    3.2.1 I test della commercialità
    3.2.2 La scomposizione contabile: nota metodologica
    3.2.3 Mutamento della natura di ETS: implicazioni

4. Il principio contabile OIC35
4.1 L’OIC 35: criteri, postulati e finalità
4.2 Le transazioni non sinallagmatiche: classificazione
    4.2.1 Le erogazioni liberali
    4.2.2 La classificazione nel “Glossario”
4.3 La regola del fair value
4.4 Alcune considerazioni sulle transazioni non sinallagmatiche
    4.4.1 Casi esemplificativi
4.5 I proventi del 5 per mille
4.6 La raccolta pubblica o privata di fondi, RF
    4.6.1 Il rendiconto separato
4.7 Le quote associative dei soci fondatori
4.8 La svalutazione delle immobilizzazioni materiali ed immateriali
4.9 Il rendiconto gestionale e la relazione di missione
4.10 Le semplificazioni di prima applicazione: emendamenti OIC 35 marzo 2023

5. ETS nella forma associativa: costituzione e scritture ordinarie
5.1 La scelta della veste giuridica di ETS
    5.1.1 ODV
    5.1.2 Elementi strutturali
    5.1.3 Governance
5.2 APS
    5.2.1 Costituzione
    5.2.2 Elementi strutturali
    5.2.3 Governance
5.3 Enti filantropici
    5.3.1 Costituzione
    5.3.2 Elementi strutturali
5.4 ETS neocostituito: atto costitutivo e scritture contabili
    5.4.1 Statuto ed adeguamento: contenuti e norme
    5.4.2 Nuova costituzione, altre ipotesi: scritture e mutamento dei regimi contabili
5.5 Case study

6. IVA e regime forfettario
6.1 Le novità IVA e lo slittamento al 1° gennaio 2025 (Decreto Milleproroghe 2024)
    6.1.1 Il passaggio delle operazioni dall’esclusione o imponibilità IVA all’esenzione: gli effetti pratici del nuovo quadro normativo
    6.1.2 I requisiti dell’esenzione IVA
6.2 Regime forfettario dal 1° gennaio 2024 per ODV e APS, obbligo o facoltà?
6.3 Gli effetti della Legge Delega 111/2023 in attesa dell’Autorizzazione Europea

Fonti
Bibliografia

Guida completa per lavoro autonomo occasionale aggiornato con la Circolare INPS n. 27 del 2025; e-book in pdf 98 pagine

L’e-book analizza in modo dettagliato la disciplina del lavoro autonomo occasionale, affrontando con taglio operativo e aggiornato le numerose problematiche che i datori di lavoro, i committenti e i professionisti si trovano ad affrontare nella gestione di questi incarichi.

eBook in pdf di 98 pagine.

Aggiornato alla Circolare INPS n. 27 del 2025, il volume chiarisce anche gli adempimenti derivanti dalle recenti novità normative, con particolare attenzione:

• agli obblighi di comunicazione preventiva (ex Decreto “Fiscale”);
• alla copertura previdenziale nella Gestione Separata;
• alle prestazioni INPS riconosciute (malattia, maternità, congedo parentale);
• e alle distinzioni rispetto ad altre forme contrattuali come co.co.co., lavoro subordinato e prestazioni occasionali ex art. 54-bis D.L. 50/2017.

Contenuti principali

• Differenze giuridiche con lavoro subordinato e autonomo abituale
• Regime fiscale (IRPEF, IVA) e previdenziale (contributi INPS)
• Prestazioni accessorie e limite dei 5.000 euro
• Lettera d’incarico e modalità di pagamento
• Adempimenti e sanzioni
• Modello UniEmens e compilazione F24
• Esempi pratici di calcolo del netto
• Guida agli strumenti INPS per committenti (Cassetto Previdenziale, comunicazioni)

Perché acquistarlo

Questa guida è uno strumento fondamentale per evitare errori nell’utilizzo del lavoro autonomo occasionale e per prevenire contestazioni ispettive. Utilissimo anche per studi professionali, enti no-profit, imprese agricole e PMI che vogliono operare in piena regola e con consapevolezza.

Indice

Premessa

1. Il lavoro autonomo occasionale
1.1 Distinzione rispetto al lavoro subordinato
1.2 Distinzione rispetto al lavoro autonomo abituale
1.2.1 IVA
1.2.2 IRPEF
1.2.3 Gestione Separata
1.3 Distinzione con la collaborazione coordinata e continuativa
1.4 Distinzione rispetto alle prestazioni di lavoro occasionali
1.4.1 Imprese e professionisti
1.4.2 Settore agricolo
1.4.3 Privati
1.5 Le novità della Legge di bilancio 2023
1.5.1 Cambia il tetto ai compensi per singolo utilizzatore
1.5.2 Cambia il limite dimensionale per imprese e professionisti
1.5.3 Le novità per il settore agricolo
1.6 Lettera di incarico per lavoro autonomo occasionale
1.7 Modalità di pagamento dei compensi
1.8 Nota di pagamento
1.9 Le tutele del “Jobs Act lavoratori autonomi”
1.9.1 Contratto
1.9.2 Pagamento del compenso
1.9.3 Invenzioni del lavoratore
1.9.4 Eventi di gravidanza, malattia e infortunio

2. Gli obblighi di comunicazione previsti dal Decreto “Fiscale”
2.1 Il rinvio al lavoro intermittente
2.2 Sanzioni
2.3 Sospensione
2.4 Organi competenti
2.5 Effetti della sospensione
2.6 Revoca
2.7 Ricorso
2.8 Lavoratori irregolari
2.9 Gravi violazioni in materia di salute e sicurezza

3. Copertura previdenziale
3.1 Adempimenti conseguenti
3.2 Procedura di iscrizione alla Gestione Separata
3.3 Compilazione della domanda
3.4 Cassetto previdenziale
3.5 Contribuzione
3.6 Iscritti in via esclusiva alla Gestione Separata
3.7 Iscritti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie
3.8 Base imponibile
3.9 Calcolo INPS: lavoratore non iscritto ad altra forma previdenziale né pensionato
3.10 Calcolo INPS: lavoratore iscritto ad altra forma previdenziale o pensionato
3.11 Massimale contributivo
3.12 Versamento dei contributi
3.13 Principio di cassa
3.14 Compilazione F24
3.15 Denuncia UniEmens
3.16 Compilazione denuncia UniEmens
3.16.1 Codice Comune
3.16.2 Tipo Rapporto
3.16.3 Aliquote contributive
3.16.4 Data inizio e fine attività
3.16.5 Calamità
3.16.6 Certificazione del contratto
3.16.7 Agevolazioni
3.16.8 Flusso unico e procedura di invio

4. Prestazioni garantite dalla Gestione Separata
4.1 Indennità di malattia
4.1.1 Requisiti
4.1.2 Limiti di durata
4.1.3 Giornate indennizzabili
4.1.4 Misura
4.1.5 Certificazione di malattia
4.1.6 Malattia all’estero
4.1.7 Domanda telematica
4.1.8 Reperibilità
4.1.9 Indirizzo di reperibilità
4.1.10 Assenze alle visite di controllo
4.1.11 Assenze giustificate
4.1.12 Competenza esclusiva INPS
4.1.13 Contrasto tra certificati
4.2 Degenza ospedaliera
4.2.1 Requisiti
4.2.2 Durata e importo
4.2.3 Domanda
4.2.4 Contributi figurativi
4.3 Indennità di maternità
4.3.1 Casi particolari
4.3.2 Adozione o affidamento
4.3.3 Padre
4.3.4 Requisiti
4.3.5 Domanda
4.3.6 Scadenze
4.3.7 Importo
4.3.8 Differimento
4.3.9 Posticipo
4.3.10 Interruzione della gravidanza
4.3.11 Contribuzione figurativa
4.3.12 Le novità della Legge di Bilancio 2022
4.4 Congedo parentale
4.4.1 Domanda
4.4.2 Nove mesi
4.4.3 Condizioni
4.4.4 Contribuzione figurativa

5. Redditi diversi
5.1 Ritenuta d’acconto
5.2 Versamento con modello F24
5.3 Sostituti d’imposta

6. Esempi di calcolo del netto da corrispondere
6.1 Lavoratore non iscritto ad altre forme di previdenza obbligatoria
6.2 Lavoratore iscritto ad altre forme di previdenza obbligatorie

7. Dichiarazioni fiscali
7.1 Certificazioni Uniche
7.1.1 Termine
7.1.2 Invio
7.1.3 Soggetti obbligati
7.1.4 Composizione
7.1.5 Frontespizio
7.1.6 Quadro CT
7.1.7 Certificazione unica
7.1.8 Dati fiscali
7.1.9 Dati previdenziali
7.2 Modello 770
7.2.1 Soggetti obbligati
7.2.2 Invio
7.2.3 Composizione
7.2.4 Frontespizio
7.2.5 Quadro ST
7.2.6 Quadro SV
7.2.7 Quadro SX
7.2.8 Quadro SY

Utile ebook sulle cartelle di pagamento che aiuta a capire le ragioni dell'avviso e a conoscere le procedure per contestarla; eBook in pdf di 283 pagine

Guida sulle cartelle di pagamento, che vuole essere di aiuto al contribuente (ma anche al professionista) al fine di conoscere le regole che presiedono alla formazione del c.d. “avviso bonario”, alla notificazione della cartella di pagamento, i rischi connessi al mancato pagamento e le procedure per contestare la pretesa ritenuta errata.

• Avvisi bonari
• Blocco delle compensazioni dei crediti fiscali
• Autotutela
• Avviso di accertamento-riscossione
• Nuovo pagamento rateale debiti fiscali
• Ricorso contro la cartella di pagamento

Aggiornato al D.Lgs. 81/2025 in vigore dal 13.06.2025

eBook in pdf di 283 pagine - Edizione 2025

La cartella di pagamento è di gran lunga l’atto impositivo più conosciuto e diffuso. Quando viene notificata un senso di sgomento e di paura pervade il contribuente. Che cosa fare? Pagare o resistere? E poi l’Agenzia delle entrate – Riscossione (anche se nel linguaggio comune è sempre usato il nome Equitalia) che cosa farà?

Queste sono le domande più frequenti.

Il testo vuole aiutare non solo il contribuente ma anche il professionista a capire le ragioni della pretesa, a muoversi nei meandri di una procedura complessa per poter contestare la cartella di pagamento. La difesa del contribuente è diventata più difficile quando l’agente della riscossione si avvale della notifica della cartella di pagamento a mezzo di posta elettronica certificata, procedura divenuta obbligatoria per imprese individuali, società o professionisti iscritti in albi o elenchi.

Ciò impone una costante verifica della casella di posta elettronica per evitare di incorrere nella decadenza dell’impugnazione. L’art. 7-quater del d.l. 22 otto- bre 2016, n. 193, ha esteso la procedura anche per la notifica degli avvisi di accertamento, compresi quelli esecutivi. Anche contestare la pretesa secondo le regole del “processo tributario telematico” sembra un’agevolazione, ma è una facoltà che va attentamente meditata.

Il contribuente può anche difendersi personalmente ma i rischi procedurali sono dietro l’angolo: il ricorso va sempre proposto mediante procedure telematiche, anche quando l’importo della controversia, limitata ai soli tributi (ovvero alle sanzioni se queste sono la sola contesa), non è superiore a 3.000 euro.

Il testo è aggiornato con la normativa, la prassi e la giurisprudenza pubblicata fino al 17 giugno 2025.

Indice

Sintesi

Premessa

Parte I – L’iscrizione a ruolo

1. Il controllo formale della dichiarazione dei redditi
    1.1 Il quadro normativo
    1.2 Il modello F24 con compensazione di crediti
     1.2.1 La regola
     1.2.2 I versamenti delle imposte e dei contributi
     1.2.3 La compensazione dei contributi INPS e dei premi INAIL
     1.2.4 I crediti utilizzati in compensazione
     1.2.5 I controlli
    1.3 La sospensione dell’invio di comunicazioni e di inviti nel corso dell’anno
    1.4 Il contatto diretto con l’Agenzia delle entrate
    1.5 I controlli automatici
     1.5.1 La disciplina
     1.5.2 L’invio della comunicazione
     1.5.3 L’avviso di irregolarità o “avviso bonario”
     1.5.4 L’impugnazione della comunicazione
     1.5.5 Le imposte sui redditi soggette a tassazione separata
    1.6 Il controllo formale della dichiarazione
     1.6.1 L’oggetto del controllo
     1.6.2 L’avvio della procedura
     1.6.3 La comunicazione degli esiti del controllo
     1.6.4 L’emissione della cartella di pagamento

2. La definizione dell’avviso bonario
    2.1 La finalità dell’avviso bonario
    2.2 I tempi per la definizione
    2.3 La procedura per l’avviso ricevuto in via telematica
    2.4 Le modalità della correzione degli errori
    2.5 Le modalità di pagamento
    2.6 La cartella di pagamento come avviso bonario
    2.7 Le somme pretese con la cartella di pagamento
    2.8 Il controllo degli atti soggetti a registrazione

3. Il pagamento rateale dell’avviso bonario
    3.1 Il controllo della dichiarazione annuale
    3.2 Il pagamento rateale delle somme dovute in base al controllo della dichiarazione
    3.3 Il pagamento rateale delle imposte dovute sui redditi soggetti a tassazione separata
    3.4 L’inadempimento
    3.5 La rateazione successiva alla decadenza della rateazione
    3.6 Il ravvedimento operoso
    3.7 L’addebito in conto dei pagamenti futuri con l’F24
     3.7.1 Le regole dell’addebito I24
     3.7.2 La compensazione dei crediti in I24
     3.7.3 Le modalità operative

4. L’iscrizione a ruolo
    4.1 Il ruolo
    4.2 La procedura di formazione del ruolo
    4.3 La data di consegna dei ruoli
    4.4 L’esecutività del ruolo
    4.5 L’importo minimo da iscrivere a ruolo
    4.6 L’iscrizione a ruolo a titolo definitivo
     4.6.1 La regola
     4.6.2 I controlli automatici
     4.6.3 I controlli formali
    4.7 L’iscrizione a ruolo a titolo non definitivo
     4.7.1 La regola generale
     4.7.2 Le imposte sui redditi, l’IRAP e l’IVA
     4.7.3 Le imposte di registro, ipotecaria e catastale
     4.7.4 L’imposta sulle successioni e donazioni
     4.7.5 La decadenza dal versamento rateale
     4.7.6 La norma antielusione
     4.7.7 La certificazione tributaria
     4.7.8 Il contenzioso tributario
    4.8 Gli interessi
    4.9 I termini di decadenza per l’iscrizione a ruolo
    4.10 Il recupero dei crediti sorti in altri Stati
    4.11 L’estratto di ruolo
    4.12 La prescrizione

5. Il divieto di compensazione con i crediti fiscali
    5.1 Il divieto di compensazione
    5.2 Le esclusioni dal divieto di compensazione
    5.3 I ruoli a titolo definitivo
    5.4 I controlli

6. Il blocco delle compensazioni dei crediti fiscali
    6.1 L’oggetto del divieto
    6.2 Il tipo di ruolo
    6.3 L’importo rilevante
    6.4 La compensazione
    6.5 Le sanzioni
    6.6 La liceità della compensazione

7. I crediti non spettanti e inesistenti
    7.1 Il credito utilizzato in maniera indebita
    7.2 Il credito spettante non utilizzato correttamente
    7.3 Il credito inesistente
    7.4 La fraudolenza del credito

8. L’atto di accertamento-riscossione
    8.1 L’invito a regolarizzare possibili omissioni
    8.2 L’accertamento fiscale con obbligo di contraddittorio
     8.2.1 L’obbligo del contraddittorio
    8.3 L’istanza di accertamento con adesione
     8.3.1 Gli effetti
     8.3.2 L’atto
     8.3.3 Gli adempimenti successivi
    8.4 L’accelerazione dei tempi di riscossione
    8.5 La natura esecutiva dell’avviso
    8.6 L’agente della riscossione
    8.7 La sospensione giudiziale della riscossione
    8.8 I problemi operativi
    8.9 Il pericolo della riscossione
    8.10 Gli atti emessi dall’Agenzia delle dogane

Parte II – La cartella di pagamento

1. La cartella di pagamento
    1.1 Il presupposto procedurale
    1.2 La cartella di pagamento
    1.3 La notifica
    1.4 I soggetti legittimati ad effettuare la notifica
    1.5 I soggetti legittimati a riceverla
     1.5.1 La procedura della notifica
     1.5.2 Il destinatario
     1.5.3 Le persone di famiglia
     1.5.4 Gli addetti alla casa
     1.5.5 Gli addetti all’ufficio o azienda
     1.5.6 Il portiere
     1.5.7 Notifica postale
     1.5.8 Notifica tramite albo comunale
     1.5.9 Notifica all’estero
     1.5.10 Forme particolari
     1.5.11 Notifica via PEC
     1.5.12 Il tempo della notifica

2. Il ricevimento della cartella
    2.1 La funzione
    2.2 Forma e contenuto
    2.3 La contestazione
    2.4 La prescrizione
    2.5 I vizi degli atti tributari
     2.5.1 Normativa
     2.5.2 Invalidità
     2.5.3 Nullità (art. 7-ter)
     2.5.4 Irregolarità (art. 7-quater)
     2.5.5 Vizi istruttori (art. 7-quinquies)
     2.5.6 Vizi notificazione (art. 7-sexies)
     2.5.7 Conservazione documenti (art. 8, c. 5)
     2.5.8 Divieto bis in idem (art. 9-bis)

3. Il controllo della cartella
    3.1 Controllo preliminare
    3.2 Istanza di autotutela o ricorso
    3.3 Richiesta sospensione
    3.4 Richiesta sgravio
    3.5 Richiesta rateazione
    3.6 Effetti del mancato pagamento
    3.7 Debiti sotto i 1.000 €
    3.8 Sospensione legale della riscossione

4. Il pagamento delle somme
    4.1 Pagamento diretto
    4.2 Pagamento con beni culturali
    4.3 Imputazione dei pagamenti
    4.4 Interessi di mora
    4.5 Agio e spese
    4.6 Dilazione
    4.7 Sospensione per eventi eccezionali
    4.8 Sospensione amministrativa
    4.9 Sospensione per comportamenti illeciti
    4.10 Interessi in caso di sospensione
    4.11 Compensazione con crediti
    4.12 Compensazione di crediti su somme a ruolo
    4.13 Auto compensazione
    4.14 Accollo
     4.14.1 Connotati
     4.14.2 L’accollante
     4.14.3 Compensazione indebita

5. Il pagamento rateale
    5.1 Normativa generale
    5.2 INPS
    5.3 INAIL
    5.4 Istanza di rateazione
    5.5 Coobbligazione solidale
    5.6 Entità del debito
    5.7 Servizio “Se mi scordo?”
    5.8 Rateizzazione documentata
    5.9 Comunicazione
    5.10 Pagamento
    5.11 Tutela del coobbligato
    5.12 Rateazione in proroga

6. Gli interessi per i pagamenti
    6.1 Cartelle
    6.2 Rimborsi
    6.3 Ravvedimento
    6.4 IVA
    6.5 Imposte sui redditi
    6.6 Rateazione
    6.7 Rimborso tributi
    6.8 Successioni e donazioni
    6.9 Istituti deflattivi
    6.10 Altri tributi
    6.11 IMU

Parte III – La contestazione della cartella di pagamento

1. L’autotutela
    1.1 Normativa
    1.2 Autotutela obbligatoria
    1.3 Autotutela facoltativa
    1.4 Responsabilità
    1.5 Contenzioso

2. Il ricorso contro la cartella
    2.1 Contestazione
    2.2 Ricorso
    2.3 Contributo unificato
    2.4 Notifica irregolare
    2.5 Termine per impugnare
    2.6 Sospensione del pagamento
     2.6.1 Amministrativa
     2.6.2 Giudiziale
    2.7 Aspetto processuale
    2.8 Difesa del contribuente

3. Il rebus dell’impugnazione
    3.1 Individuazione del destinatario
    3.2 Controversie
    3.3 Gestione delle controversie
    3.4 Corte di giustizia competente

4. Il rimborso delle somme pagate
    4.1 La cartella
    4.2 Spese del giudizio
    4.3 Somme riconosciute indebite
    4.4 Istanze di rimborso
    4.5 Interessi

5. Le diverse procedure di ricorso
    5.1 Avvertenza preliminare
    5.2 Costituzione in giudizio dell’agente
    5.3 Ruolo per beni demaniali
    5.4 Ruolo per tributi erariali
    5.5 Ruolo per tributi locali
    5.6 Ruolo dell’Agenzia delle dogane
    5.7 Ruolo per crediti sorti in altro Stato
    5.8 Ruolo per sentenze Corte dei Conti
    5.9 Ruolo INPS
    5.10 Avviso debito altri enti previdenziali
    5.11 Riscossione tramite ruolo
    5.12 Canone TV
    5.13 Crediti non tributari
    5.14 Aiuti di Stato

Parte IV – La riscossione coattiva

1. Blocco dei pagamenti al contribuente moroso
    1.1 Quadro normativo
    1.2 Verifica situazione debitoria
    1.3 Rilevanza soggettiva
    1.4 Rilevanza oggettiva
    1.5 Frazionamento del pagamento
    1.6 Credito nella cartella
    1.7 Rapporti di lavoro

2. La riscossione coattiva
    2.1 Modalità di riscossione
    2.2 Pagamento
     2.2.1 Termine
     2.2.2 Interessi
     2.2.3 Pagamento
    2.3 Riscossione coattiva
     2.3.1 Oggetto della procedura
     2.3.2 Pignoramenti e ipoteche
    2.4 Espropriazione forzata
     2.4.1 Titolo esecutivo
     2.4.2 Procedimento di vendita
     2.4.3 Deposito atti e prezzo
     2.4.4 Opposizioni
     2.4.5 Sospensione
     2.4.6 Estinzione
    2.5 Espropriazione mobiliare
    2.6 Espropriazione presso terzi
    2.7 Espropriazione immobiliare
    2.8 Fermo beni mobili registrati
    2.9 Procedure concorsuali

3. Pignoramento dei crediti verso terzi
    3.1 Pignoramento dei crediti
    3.2 Limiti di pignorabilità
    3.3 Dichiarazione stragiudiziale

4. Poteri di indagine degli agenti della riscossione
    4.1 Accesso agli uffici pubblici
    4.2 D.L. 4 luglio 2006, n. 223
     4.2.1 Tributi e interessi
    4.3 Verifica posizioni reddituali
    4.4 Potenziamento riscossione
    4.5 Segnalazioni

Riforma doganale e accise: tutto su obblighi, controlli e sanzioni con casi pratici e aggiornamenti normativi con focus su SOAC, AEO e compliance aziendale

Aggiornato al D.lgs. n. 81/2025 in vigore dal 13.06.2025 e con la recente sentenza n. 93/2025 della Corte costituzionale

eBook in pdf di 222 pagine.

Questo eBook è un pratico manuale completo e aggiornato per comprendere e applicare la nuova disciplina doganale e accise in Italia, alla luce delle importanti novità normative introdotte dai Decreti Legislativi 141/2024, 43/2025 e 81/2025. Questa stratificazione normativa e di prassi testimonia l’ambizione riformatrice del legislatore, il quale ha inteso imprimere un profondo rinnovamento al diritto doganale italiano, orientandolo verso una maggiore coerenza con il diritto unionale, un’elevata efficienza operativa e un rinnovato equilibrio tra poteri dell’Amministrazione e garanzie del contribuente.

A completare il quadro di trasformazione normativa e interpretativa, è intervenuta la sentenza n. 93/2025 della Corte costituzionale, depositata il 3 luglio 2025, che ha inciso profondamente sul nuovo assetto sanzionatorio, in particolare in materia di IVA all’importazione, confisca e contrabbando. La Corte ha escluso la legittimità della confisca automatica nei casi in cui il contribuente abbia adempiuto integralmente ai propri obblighi fiscali, imponendo una lettura costituzionalmente orientata delle nuove disposizioni, in primis dell’art. 94 del D.lgs. 141/2024.

L’approfondimento dedicato a tale pronuncia – incluso in questo volume – ricostruisce i contenuti essenziali della sentenza e analizza i suoi effetti immediati sul piano operativo e sistemico.

Gli autori, esperti in diritto doganale e tributario, analizzano in dettaglio tutte le principali novità della riforma, inclusa la nuova disciplina relativa alle accise, l’IVA all’importazione come diritto di confine, e il potenziamento dello Sportello Unico dei Controlli (S.U.Do.Co.).

Punti Chiave

• Confisca, IVA e contrabbando - Sentenza n.93//2025 Corte Costituzionale
• Nuovo quadro normativo sanzioni
• Novità accise gas naturale ed energia elettrica
• Novità accise vino dealcolato e alcol etilico
• Ruolo del SOAC
• Implicazioni nel sistema di compliance 231 e AEO
• Accertamento doganale

A Chi è Rivolto

Questo eBook è rivolto a professionisti del settore doganale, consulenti fiscali, commercialisti e operatori doganali che necessitano di una guida pratica e aggiornata per affrontare le nuove normative. È uno strumento indispensabile per coloro che si occupano di importazioni, esportazioni e gestione delle accise.

Indice

Premessa

PARTE I - La riforma e i profili doganali

1. Commercio internazionale e istituzioni
   1.1 Il commercio internazionale: premessa
   1.1.1 Il commercio internazionale: General Agreement On Tariffs And Trade (GATT)
   1.1.2 Il commercio internazionale: i principi dell’accordo GATT
   1.2 Le Istituzioni Internazionali: Il World Customs Organization (WCO)
   1.2.1 Le istituzioni internazionali: l’unione doganale

2. Elementi doganali
   2.1 Gli elementi dell’accertamento
   2.1.1 Gli elementi dell’accertamento: la classificazione doganale
   2.2 Gli elementi dell’accertamento: l’origine preferenziale
   2.2.1 L’origine preferenziale: la prova di origine
   2.2.2 Gli elementi dell’accertamento: l’origine non preferenziale
   2.2.3 La determinazione dell’origine non preferenziale della merce
   2.3 Valore in dogana: premessa
   2.3.1 Valore in dogana: il metodo principale
   2.3.2 Valore in dogana: gli elementi da aggiungere al prezzo pagato o da pagare
   2.3.3 Valore in dogana: gli elementi da sottrarre al prezzo pagato o da pagare
   2.3.4 Valore in dogana: metodi alternativi

3. Disposizioni generali
   3.1 La riforma doganale tra norma e prassi: il d.lgs. 141/2024 e i successivi interventi correttivi
   3.2 Fonti, confini e nozioni nel nuovo impianto doganale
   3.3 Organizzazione dei servizi doganali
   3.4 La nuova disciplina della vigilanza doganale: articolazione territoriale, poteri ispettivi e presidi operativi

4. L’obbligazione doganale
   4.1 Obbligazione doganale: premessa
   4.1.1 I diritti di confine
   4.1.2 Chi sono i soggetti obbligati al pagamento dei diritti di confine
   4.1.3 La rappresentanza doganale diretta
   4.1.4 La rappresentanza indiretta

5. L’accertamento doganale
   5.1 Accertamento doganale: premessa
   5.2 Sportello unico doganale e dei controlli (S.U.Do.Co)

6. Revisione dell’accertamento
   6.1 Revisione dell’accertamento: i controlli a posteriori

7. La riscossione dei diritti doganali
   7.1 Il pagamento dell’obbligazione doganale: modalità e procedure di riscossione
   7.2 Termini per la notifica dell’obbligazione doganale

8. Movimento delle merci
   8.1 La temporanea custodia e la merce in entrata

9. Procedure e regimi doganali
   9.1 I depositi doganali e istituiti speciali
   9.2 La temporanea esportazione
   9.3 Provviste e dotazioni di bordo

10. Violazioni doganali
    10.1 Violazioni doganali: premessa
    10.2 Sanzioni di natura penale
    10.3 Circostanze aggravanti del reato di contrabbando
    10.4 La recidiva e le forme di abitualità nel contrabbando
    10.5 Violazioni doganali: sanzioni di natura amministrativa
    10.6 Efficacia temporale delle norme: il principio del favor rei
    10.7 Disposizioni comuni: contrabbando e sanzioni amministrative
    10.8 Estinzione del reato e cause di non punibilità
    10.9 Il riscatto delle merci confiscate: evoluzione normativa e prassi applicativa dell’art. 118

PARTE II - La riforma e l’impatto sul testo unico accise

11. Riforma delle accise
    11.1 Riforma dell’accisa: alcune considerazioni generali
    11.1.1 Accisa e i soggetti passivi
    11.1.2 Accise, circolazione e regime sospensivo
    11.1.3 L’accertamento e il pagamento delle accise
    11.1.4 I prodotti sottoposti ad accisa
    11.1.5 Accise e privilegio
    11.1.6 Accise e rimborso

12. Sanzioni ed accise
    12.1 Sanzioni ed accise prima della riforma
    12.1.1 La sottrazione e l’accertamento al pagamento d’accisa
    12.1.2 L’alterazione di congegni, impronte e contrassegni
    12.1.3 Le deficienze ed eccedenze nel deposito e nella circolazione dei prodotti soggetti ad accisa
    12.1.4 Irregolarità nella circolazione di beni sottoposti ad accisa
    12.1.5 Sottrazione all'accertamento ed al pagamento dell'accisa sull'alcole e sulle bevande alcoliche
    12.1.6 Inosservanza di prescrizioni e regolamenti
    12.1.7 Sanzioni ed accise dopo la riforma
    12.1.8 Considerazioni ulteriori sull’accisa
    12.1.9 Accise e compliance ex decreto legislativo 231
    12.1.10 Accise, compliance ex decreto 231, linee guida Confindustria
    12.1.11 Accise, decreto 231, ESG

13. Accise e AEO
    13.1 Accise, AEO e l’obbligazione doganale
    13.2 La revisione del sistema delle accise (decreto legislativo 28 marzo 2025, n. 43) e il SOAC
    13.3 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: le premesse e la professionalità
    13.4 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: l’organizzazione aziendale
    13.5 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: la solvibilità
    13.6 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: il monitoraggio e il controllo della filiera
    13.6.1 Analisi dei criteri oggettivi del SOAC: la conformità alle prescrizioni fiscali
    13.7 Modifiche legislative dovute all’introduzione del SOAC
    13.8 Altri aspetti del processo di revisione delle accise ad opera del decreto legislativo n. 43 del 2025
    13.9 Nuove disposizioni in materia di accise sul gas naturale e l’energia elettrica
    13.10 Nuove disposizioni in materia di imposte di consumo sugli oli lubrificanti
    13.11 Nuove disposizioni in materia di accise sulle bevande alcoliche

14. Normativa

Guida operativa per il controllo di gestione delle PMI: Adeguati Assetti e Misure Idonee per la rilevazione tempestiva della crisi; eBook in pdf di 74 pag.

Guida operativa per il controllo di gestione delle PMI

• Progettazione e implementazione sistema di controllo interno
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Questo e-book ha l’obiettivo di fornire all’imprenditore, al management, ai consulenti commercialisti e a chi si occupa della gestione aziendale, le informazioni e i suggerimenti operativi per poter progettare e implementare un completo Sistema di Controllo di Gestione Interno, come richiesto dalla consolidata normativa in merito (Art. 2086 del Codice Civile e D.Lgs. 14/2019 Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza).
Oltre che allineare l’impresa al dettato normativo degli Adeguati Assetti Amministrativi e Contabili e delle Misure Idonee, il Sistema di Controllo di Gestione Interno permette all’imprenditore di monitorare costantemente lo stato di salute dell’azienda mediante Report periodici anche al fine di prevenire la crisi d’impresa.

L’e-book ha un taglio prettamente pratico e operativo, in quanto illustra passo passo quali sono le diverse fasi per la progettazione e l’implementazione di un sistema di controllo interno, anche con l’ausilio di numerosi esempi numerici e alcuni schemi di fogli di calcolo che il lettore può facilmente realizzare in autonomia.

In Appendice il lettore può avvalersi di pratiche schede e di indispensabili check list pronti per l’uso che sono di ausilio alla realizzazione del Sistema di Controllo.

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L’ebook e il kit acquistati insieme, offrono un pacchetto completo che unisce teoria e pratica per supportare concretamente imprenditori, consulenti e responsabili amministrativi.

Indice

Sintesi
Introduzione

1. Il controllo di Gestione

1.1 Gli stili gestionali
1.2 Le fonti normative del controllo di gestione

2. La progettazione del sistema interno del Controllo di Gestione

2.1 Rilevanza della fase di progettazione
2.2 Come progettare un sistema di controllo interno

3. Il controllo Storico

3.1 Analisi dei bilanci e loro riclassificazione
3.2 Gli equilibri aziendali
3.3 L’equilibrio patrimoniale
3.4 L’equilibrio economico
3.5 L’equilibrio finanziario
3.6 Relazione tra gli equilibri

4. Il controllo Intermedio

4.1 Il bilancio infrannuale e prospetti di dettaglio
4.2 Gli indicatori di crisi
4.3 Gli indicatori gestionali (KPI)
4.4 Il controllo dei costi

5. Il controllo Prospettico

5.1 Le fasi del controllo prospettico
5.2 La pianificazione strategica e suoi strumenti operativi
5.3 La programmazione e suoi strumenti operativi
5.4 Verifica della sostenibilità dei debiti: il Budget di Tesoreria e il D.S.C.R.
5.5 Verifica delle prospettive di continuità

Appendice

• Scheda 1 - Le F.A.Q. dell’imprenditore
• Scheda 2 - Scheda di progettazione
• Scheda 3 - Il test di verifica degli adeguati assetti
• Scheda 4 - Controlli della Check List
• Informazioni & Credits

Manuale completo per i Bilanci e Rendiconti degli Enti del terzo settore - Aggiornato al DL 84 del 17.06.2025 in attesa della conversione in legge

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eBook in pdf di 243 pagine.

La Riforma del Terzo Settore rappresenta una svolta cruciale per enti, associazioni e professionisti che operano nel mondo no profit italiano. Questo eBook fornisce una guida aggiornata e pratica alla nuova disciplina civilistica, contabile e fiscale applicabile agli Enti del Terzo Settore (ETS), alla luce delle recenti novità introdotte dalla Legge 104/2024 e dal D.L. 84/2025, con entrata in vigore a partire dal 1° gennaio 2026.

Attraverso un linguaggio tecnico ma accessibile, l’autrice offre un inquadramento organico e dettagliato delle numerose norme e linee guida che regolano bilanci, rendiconti, RUNTS, schemi contabili e trasparenza amministrativa. L’obiettivo è aiutare gli ETS a orientarsi tra adempimenti nuovi e criticità applicative, offrendo strumenti operativi concreti per una gestione conforme e sostenibile.

Particolare attenzione è rivolta ai temi della trasparenza e accountability, alla nuova disciplina IVA per il non profit, ai limiti dimensionali per i bilanci semplificati, e al ruolo degli organi di controllo e revisione. Un testo indispensabile per affrontare con competenza la transizione verso il nuovo assetto normativo.

Indice

Introduzione

1. Il codice del terzo settore al Decreto Fiscale 84/2025
   1.1 D.L. 84/2025 la disciplina fiscale degli ETS dal 1° Gennaio 2026
   1.2 La piena operatività del titolo X , CTS
   1.3 L. 104/2024, artt. 6, 11, CTS
   1.4 I parametri dimensionali per i rendiconti: enti “non piccoli”, “piccoli” e “micro”
   1.5 L’obbligo di nomina dell’organo di controllo interno ed esterno
   1.6 APS: elevati i limiti dei rapporti di lavoro autonomo o dipendente
   1.7 RUNTS: reti associative e adeguamento numero degli iscritti
   1.8 RUNTS: iscrizione e trasparenza artt. 47, 48, CTS
   1.9 Le associazioni dei militari nel novero degli ETS
   1.10 La perdita della qualifica di ONLUS e devoluzione del patrimonio

2. Enti del terzo settore aspetti definitori
   2.1 La definizione di Ente del Terzo settore secondo la Riforma fiscale
   2.1.1 Le attività di interesse generale: aspetti definitori e specificità
   2.1.2 Attività secondarie e proventi da attività di sponsorizzazione
   2.1.3 Patrimonio e personalità giuridica
   2.1.4 L’attestazione del patrimonio minimo nei recenti documenti di prassi
   2.1.5 Distribuzione di utili e destinazione del patrimonio
   2.2 L’entrata in vigore del RUNTS, il 23 novembre 2021
   2.2.1 L’iter di iscrizione degli Enti senza personalità giuridica
   2.2.2 L’iter di iscrizione di Enti con personalità giuridica
   2.2.3 La trasmigrazione e le differenze di trattamento
   2.2.4 Il passaggio al RUNTS di ONLUS e ONG
   2.2.5 Le Associazioni Sportive Dilettantistiche, ASD
   2.2.6 L’adeguamento statutario al 31 dicembre 2023: il nuovo termine del Decreto Milleproroghe
   2.2.7 La trasmigrazione dell’ente già dotato di personalità giuridica: il silenzio-assenso del RUNTS e gli oneri di compliance. La nota MLPS 18655 del 2.12.2022
   2.2.8 Rami ETS di enti religiosi civilmente riconosciuti: Nota MLPS 10376 del 20 settembre 2023

3. L’accountability dell’ente commerciale e non commerciale
   3.1 Adempimenti ed obblighi: analisi normativa
   3.2 Il ruolo centrale dell’accountability e della rendicontazione nella Riforma
   3.3 L’equiparazione normativa di Ente “commerciale” e “non commerciale”
   3.3.1 Le modifiche del DL Semplificazioni n. 73/2022 all’articolo 79 e semplificazioni successive (Legge Delega 111/2023)
   3.3.2 Semplificazioni successive Legge Delega 111/2023
   3.3.3 Il test di commercialità dell’ETS: natura retrospettiva e prospettica nel novellato articolo 79
   3.3.4 Gli effetti del mutamento: la retrocessione

4. Le linee guida per la redazione del bilancio
   4.1 Rendicontazione e trasparenza informativa: i principi cardine
   4.1.1 L’Introduzione ed il Glossario
   4.2 Le tecniche di rilevazione contabile
   4.3 La data di prima applicazione del bilancio e termini per il deposito
   4.3.1 Obblighi contabili ed aspetti fiscali: il doppio binario
   4.4 Enti “piccoli” e passaggio da un “regime” ad un “altro” e viceversa
   4.5 Indicazioni, deroga e decorrenza bilancio degli ETS: i chiarimenti della nota del MLPS n. 5941 di Aprile 2022
   4.5.1 La trasmigrazione al RUNTS: l’impatto sull’adempimento del bilancio ed il principio di trasparenza
   4.5.2 Semplificazione e sgravio di oneri amministrativi per il bilancio 2021 e per il rendiconto per cassa
   4.5.3 I chiarimenti della Nota MLPS n. 17146 del 15.11.2022: trasparenza e deposito volontario del bilancio
   4.5.4 Quando la facoltà dell’ETS di adottare il rendiconto “di cassa “o “gestionale” pesa sulla responsabilità dell’amministratore

5. Gli schemi di bilancio degli enti “non piccoli”
   5.1 La modulistica del Decreto Ministero lavoro Politiche Sociali (MLPS)
   5.2 La struttura del bilancio
   5.2.1 Lo Stato Patrimoniale
   5.2.2 Lo schema Modello A, DM 39/2020, i contenuti delle singole Voci, la lettura in chiave finanziaria
   5.2.3 Case study: Green Peace il bilancio al 31.12.2020
   5.2.4 Tavole di raccordo voci di bilancio MLPS e OIC

6. Il rendiconto gestionale
   6.1 Lo schema B) del D.M. 39/2020 per aree di gestione
   6.1.1 L’area dei rendicontazione degli oneri e proventi figurativi: i criteri di valorizzazione del volontariato
   6.1.2 Case Study: Green Peace Onlus il rendiconto gestionale
   6.2 La relazione di Missione
   6.2.1 Il principio di rilevanza delle informazioni
   6.2.2 L’identikit dell’Ente
   6.2.3 Le informazioni patrimoniali-finanziarie e l’OIC 28
   6.2.4 L’analisi del prospetto Oic 28 e 7-bis dell’articolo 2427, co.1, c.c
   6.2.5 Le informazioni su impegni e reinvestimento fondi
   6.2.6 Le informazioni sul funzionamento sociale
   6.2.7 L’informazione sull’andamento economico ed il raggiungimento dello scopo sociale
   6.2.8 L’attività volontaristica, il peso dei costi e proventi figurativi: calcoli e criticità

7. Gli schemi di bilancio degli ETS “piccoli” e “micro”
   7.1 Il limite dimensionale
   7.2 Case study: Proloco Zimone
   7.3 ETS “micro”: il rendiconto per cassa aggregato
   7.3.1 Il modello di rendiconto aggregato e l’informativa

8. La gestione del passaggio dal piano dei conti al bilancio
   8.1 L’obbligo di tenuta delle scritture contabili
   8.2 Dal piano dei conti al bilancio
   8.2.1 I libri contabili degli ETS
   8.3 La raccolta fondi
   8.3.1 Gli aspetti definitori secondo l’art. 7, comma 1, CTS: trasparenza, verità e correttezza
   8.3.2 L’OIC 35 e aspetti definitori: limiti e criticità

9. La revisione legale degli ETS
   9.1 Gli obblighi della revisione legale: i principi ISA Italia 2022
   9.2 L’ ISA Italia 315 e l’attività di “conforming amendments”: i principi ISA Italia ETS
   9.2.1 L’identificazione e la valutazione del rischio
   9.2.2 La valutazione dei rischi di errori significativi
   9.2.3 Lo “spettro del rischio intrinseco” ed il rischio identificato
   9.2.4 La scalabilità e le specificità dell’ente
   9.2.5 L’imparzialità del revisore
   9.2.6 La comprensione del contesto dell’ente e il quadro normativo sull’informazione finanziaria
   9.2.7 La natura e l’attività dell’ETS
   9.2.8 La comprensione del sistema di controllo interno
   9.3 Il Codice del Terzo Settore e la revisione legale dei bilanci degli ETS: obbligo di legge e volontarietà
   9.3.1 La separazione tra controllo amministrativo, controllo contabile e controllo dei risultati: gli effetti del processo di aziendalizzazione
   9.3.2 La revisione degli ETS ed il RUNTS: nodi interpretativi e chiarimenti applicativi
   9.3.3 Il conferimento dell’incarico di revisione e governance degli ETS
   9.4 Il principio SA Italia 250B applicato agli ETS: maggiori responsabilità per il revisore
   9.4.1 La pianificazione ed il contenuto delle verifiche periodiche
   9.4.2 I risultati e la documentazione
   9.4.3 Check list Disposizioni CTS e attività del revisore
   9.4.4 Uno schema tipo di relazione di revisione al bilancio

10. L’OIC 35 il principio contabile degli Enti del Terzo Settore
    10.1 Il Decreto MLPS e le motivazioni alla base di un principio contabile ad hoc per gli ETS
    10.2 L’approvazione del principio contabile OIC 35: criteri, finalità e postulati
    10.3 La rilevazione ed il trattamento delle transazioni non sinallagmatiche
    10.3.1 La definizione e l’analisi contabile ripresa dal Glossario
    10.3.2 La determinazione del fair value
    10.3.3 Alcune considerazioni sulle transazioni non sinallagmatiche
    10.3.4 Casi esemplificativi
    10.3.5 I proventi del 5 per mille
    10.3.6 La raccolta pubblica o privata di fondi, RF
    10.3.7 I chiarimenti della Nota MLPS 17146 del 15.11.2022 e lo schema tipo
    10.3.8 Schema tipo di rendiconto di raccolta fondi D.M. 9 giugno 2022
    10.4 Quote associative dei soci fondatori
    10.5 La svalutazione delle immobilizzazioni materiali ed immateriali
    10.6 Il rendiconto gestionale la relazione di missione
    10.7 La semplificazione di prima applicazione: gli emendamenti OIC di marzo 2023
    10.7.1 La data e le disposizioni di prima applicazione nel testo originario
    10.7.2 I paragrafi 31 e 33 dell’OIC 35
    10.8 Tabella di sintesi e raccordo OIC 35, art.13, commi 1,2 CTS, obbligo alla revisione legale

11. Novità IVA e fiscalità: aspetti contabili e adempimenti
    11.1 Le novità IVA e lo slittamento al 1° gennaio 2025 (Decreto Milleproroghe 2024)
    11.1.1 Il passaggio delle operazioni dall’esclusione o imponibilità IVA all’esenzione: gli effetti pratici del nuovo quadro normativo
    11.1.2 I requisiti dell’esenzione IVA
    11.2 IVA (dal 1° gennaio 2024) e trattamento fiscale speciale per ODV e APS
    11.2.1 Semplificazioni e razionalizzazione fiscale dalla Legge Delega 111/2023

12. Compliance: check list

Fonti
Bibliografia
Decreti Note Direttoriali e altri atti
Risposte a quesiti

Tutte le regole da seguire per ottenere la certificazione ISEE con 100 risposte a quesiti; eBook di 76 pagine, con normativa e modulistica

Guida alle novità dell'ISEE 2025 con 100 risposte a domande frequenti.

• Esclusione titoli di Stato e libretti postali
• Supporto famiglie con disabili
• Nuova soglia ADI
• Isee precompilato e corrente
• Risposte a 100 domande frequenti

Aggiornato al messaggio INPS n. 1895 del 16.06.2025

eBook in pdf di 76 pagine.

DSU in versione precompilata con esclusione automatica dei titoli di Stato fino a 50.000 euro. Le novità sono operative dal 16 giugno. L’INPS ha infatti aggiornato il sistema come annunciato con il messaggio 1895/2025. Nel messaggio sono anche illustrate le regole per escludere gli importi da parte di chi presenta la DSU in modalità autodichiarata.

Pubblicato il nuovo modello di DSU per la richiesta dell'ISEE 2025 aggiornato alle ultime novità. Con le modifiche introdotte dalla legge di Bilancio sono stati rivisti i livelli ISEE per ottenere diverse prestazioni e l’accesso sarà più facile anche grazie all’entrata in vigore delle norme che escludono dal calcolo gli importi incassati a titolo di Assegno unico universale ai fini di alcune prestazioni. In tutti i casi non vengono più conteggiati nel patrimonio mobiliare i titoli di Stato e postali fino a 50.000 euro, grazie all’entrata in vigore del DPCM “Modifiche al regolamento di cui al decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 5 dicembre 2013, n. 159, concernente la revisione delle modalità di determinazione e dei campi di applicazione dell’indicatore della situazione economica equivalente (ISEE)”.

Previsto infine l’innalzamento a 10.140 euro dai precedenti 9.360 del requisito per l’Assegno di inclusione e per il Supporto formazione e lavoro (6.000 euro nel 2024). Resta invece confermato a 9.000 euro il reddito necessario per poter considerare autonomi i figli universitari fuori sede.

Nucleo familiare a sé per le donne inserite in percorsi di protezione dalla violenza di genere. Ammessa la possibilità per i coniugi separati di far parte dello stesso nucleo familiare ai fini dell'assegno di inclusione, se autorizzati a risiedere nello stesso appartamento.

Nell’ebook tutte le novità del 2025.

Indice

Premessa
1. DSU e ISEE
 1.2 Quando occorre l’ISEE
 1.2 Le prestazioni nazionali
  1.2.1 Assegno unico fuori dall’ISEE per asilo nido e bonus nuove nascite
  1.2.2 Nuova soglia per l’ADI
 1.3 I bonus legati all’ISEE per gli interventi a livello locale
 1.4 I modelli
 1.5 La durata
 1.6 Le novità della DSU 2025
 1.7 Le variazioni nel nucleo familiare
  1.7.1 I gradi di disabilità ai fini ISEE
  1.7.2 Prestazioni per i disabili fuori dall’ISEE

2. Conteggi e regole
 2.1 I calcoli
 2.2 La scala di equivalenza
 2.3 Le maggiorazioni per numero di componenti
 2.4 Le spese detraibili
 2.5 Le detrazioni per il patrimonio mobiliare

3. Il nucleo familiare
 3.1 Nucleo familiare e stato famiglia
 3.2 Le regole per i soggetti coniugati
  3.2.1 Quando i coniugi fanno nucleo a sé
  3.2.2 Il nucleo familiare per l’Assegno di inclusione
 3.3 I figli minori
 3.4 I figli maggiorenni non conviventi
 3.5 Gli studenti universitari

4. Redditi e patrimonio rilevanti ai fini ISEE
 4.1 La lista
 4.2 Il patrimonio immobiliare
  4.2.1 Immobili vincolati e inagibili
 4.3 Terreni
 4.4 Immobili all’estero
 4.5 Investimenti e depositi
 4.6 I conti correnti
 4.7 I depositi in titoli
 4.8 Come compilare la DSU per escludere i titoli esenti

5. Redditi da autocertificare
 5.1 Redditi soggetti a imposta sostitutiva
 5.2 Redditi esenti da imposte
 5.3 Assegni di mantenimento
 5.4 Redditi fondiari non soggetti all’IMU
 5.5 Auto e moto di grossa cilindrata

6. L’ISEE per le prestazioni specifiche
 6.1 Prestazioni agevolate di natura socio-sanitaria
 6.2 Assistenza a ciclo continuo
 6.3 Prestazioni agevolate rivolte a minorenni
 6.4 Prestazioni per il diritto allo studio universitario
  6.4.1 Quando si rientra nel nucleo dei genitori
 6.5 Dottorato di ricerca

7. DSU precompilata
 7.1 I dati precaricati
 7.2 Gli elementi di riscontro
  7.2.1 Esito del riscontro dell’Agenzia delle Entrate
 7.3 Il patrimonio mobiliare
  7.3.1 In caso di difformità
 7.4 L’accesso alla DSU precompilata

8. Presentazione tramite CAF o ad un Patronato
 8.1 I costi
 8.2 La documentazione

9. L’ISEE corrente
 9.1 Condizioni per la richiesta
 9.2 La componente reddituale
 9.3 La riduzione del patrimonio
 9.4 La compilazione del modello
 9.5 I documenti da allegare
 9.6 La durata della certificazione
 9.7 Aggiornamento in caso di modifica del nucleo familiare

Domande e risposte
Appendice normativa
 Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 5 dicembre 2013, n. 159
 Decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 1989, n. 223
 Legge 30 dicembre 2024, n. 207