Concordato preventivo biennale (CPB) - Aggiornato al D.lgs. 81/2025 correttivo e integrativo della riforma fiscale e alla Circolare AdE n.9 del 24.06.2025

L’eBook fornisce un’analisi completa e operativa del Concordato Preventivo Biennale (CPB), istituto introdotto con il D.lgs. 13/2024 e successivamente modificato dal D.lgs. 108/2024 e dal D.lgs. 81/2025. La guida affronta in maniera chiara le novità normative, inclusa l’abrogazione del concordato per i forfettari dal 2025, la nuova disciplina dell’imposta sostitutiva opzionale e le ulteriori cause di esclusione e cessazione.

Ampio spazio è riservato ai profili dichiarativi, alle procedure di adesione e revoca, agli effetti fiscali dell’accettazione, nonché ai vantaggi e svantaggi dell’adesione al CPB. Sono presenti focus tematici per contribuenti ISA e forfettari, esempi pratici, chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate e un utile fac-simile di dichiarazione di manleva per i clienti.

Aggiornato alla Circolare Agenzia delle Entrate n. 9 del 24.06.2025

eBook in pdf di 92 pagine.

Punti chiave trattati

• Nozione, finalità e requisiti di accesso al Concordato Preventivo Biennale (CPB);
• Le modifiche introdotte dal D.lgs. 108/2024 e dal D.lgs. 81/2025;
• Profili operativi e attuativi per contribuenti ISA e forfettari;
• Pro e contro dell’adesione al CPB;
• Cause di cessazione e decadenza;
• Aspetti dichiarativi e modalità di adesione;
• Manleva professionista per i clienti.

Cosa troverai in questa guida

Quadro normativo chiaro e sistematico

• Evoluzione normativa del CPB e riferimenti agli articoli di legge
• Ambito soggettivo e requisiti per l’accesso
• Specifiche su soggetti ISA e forfetari, con focus sulle novità 2025

Guida operativa all’adesione

• Modalità di accesso al CPB: requisiti, adempimenti, scadenze
• Procedura passo-passo per l’accettazione della proposta
• Istruzioni per la compilazione del modello REDDITI e del modulo CPB

Calcolo del reddito e tassazione

• Metodologia per la determinazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo
• Regole per il calcolo dell’IRAP
• Nuove aliquote opzionali per la tassazione del reddito incrementale (10%, 12%, 15%)

Casi di esclusione, cessazione e decadenza

• Tabella completa e commentata delle cause che impediscono o fanno cessare gli effetti del concordato
• Novità introdotte dal D.lgs. 81/2025, come le soglie di ricavi e i vincoli di gruppo
• Effetti della decadenza e possibilità di ravvedimento

Valutazione costi/benefici

• Analisi dei vantaggi fiscali per chi aderisce al CPB
• Esempi numerici a confronto tra reddito concordato e reddito effettivo
• Rischi e limiti dell’istituto: quando conviene e quando no

Modelli e documenti utili

• Fac-simile di dichiarazione di manleva per i clienti
• Appendice normativa aggiornata
• Riepilogo scadenze, obblighi e strumenti software (ISA e REDDITI)

Indice

1. Nozione e finalità, ambito soggettivo, requisiti di accesso (e di esclusione), panoramica normativa
2. Focus Decreto Correttivo: art. 4 D.lgs. n.108/2024
3. Focus Decreto Legislativo 12.06.2025 n.81
4. Profili operativi e attuativi: disciplina generale e profili specifici per i contribuenti ISA
5. Punti di forza e di “debolezza” dell’adesione al CPB
6. Cessazione e decadenza degli effetti del concordato
7. Profili dichiarativi: modalità di accesso al CPB
8. Focus soggetti “forfettari”
9. Obblighi connessi e conseguenti all’adesione al CPB
10. I chiarimenti di Agenzia Entrate: la Circolare n. 18/E del 2024
11. I chiarimenti di Agenzia Entrate: la Circolare n. 9/E del 24.06.2025
12. Il Concordato Preventivo Biennale e la Sanatoria Fiscale
13. Bozza manleva Professionista per contribuente che aderisce (o non aderisce) al CPB
14. Appendice normativa

Il contratto di associazione in partecipazione, dalla costituzione al recesso; ebook in pdf di 100 pagine con esempi di scritture contabili e fac-simili

L’opera esamina, con un taglio pratico e funzionale, gli aspetti civilistici, fiscali e contabili del contratto di associazione in partecipazione, dalla costituzione al recesso.

• Normativa civilistica e fiscale
• Scritture contabili
• Casi pratici ed esempi

eBook in pdf di 100 pagine.

L’opera esamina, con un taglio pratico e funzionale, in tutte le loro sfaccettature, gli aspetti civilistici, fiscali e contabili del contratto di associazione in partecipazione e del recesso dell’associato dall’associazione in partecipazione, che ha subito dei cambiamenti di non poco conto nel corso degli ultimi anni in particolare grazie al Jobs act e alla riforma della tassazione dei redditi di capitale.

Trovano uno spazio adeguato le scritture contabili che devono redigere le imprese operanti, per obbligo o per opzione, in regime di contabilità ordinaria.

A corredo dell’opera, sono fornite alcune utili esemplificazioni e sono allegati pratici documenti compilabili e personalizzabili su misura (in formato word) in base alle esigenze concrete dei soggetti interessati:

1. il contratto di associazione in partecipazione
2. il contratto di associazione in partecipazione per il compimento di un determinato affare
3. la lettera di recesso dell’associato con apporto di solo capitale
4. la lettera di recesso dell’associante con apporto di solo lavoro
5. rapporto di associazione in partecipazione con apporto di lavoro e capitale

Indice

Sintesi

1. La normativa civilistica
   1.1 Definizione
   1.2 Natura e caratteristiche del contratto
   1.3 Pluralità di associazioni
   1.4 Tipologie di parti contraenti
   1.5 Forma del contratto
   1.6 Categorie di apporto
   1.7 Patto di non concorrenza
   1.8 Responsabilità e poteri dei contraenti
   1.8.1 Obblighi e diritti dell’associante
   1.8.2 Obblighi e diritti dell’associato
   1.8.3 Obblighi e diritti dei soggetti terzi
   1.9 Rendiconto della gestione
   1.10 Partecipazione agli utili e/o alle perdite
   1.11 Partecipazione a uno o più affari
   1.12 Scioglimento del contratto
   1.12.1 Restituzione dell’apporto
   1.13 Confronto tra l’associato con apporto di lavoro e il lavoratore subordinato
   1.14 Confronto tra l’associato con apporto di capitale e il socio di società
   1.15 Confronto tra l’associazione in partecipazione e la cointeressenza agli utili

2. La denuncia al Registro delle imprese presso la CCIAA

3. L’iscrizione presso l’INPS
   3.1 Apporto di solo lavoro o misto
   3.2 Apporto di solo capitale

4. L’iscrizione presso l’INAIL
   4.1 Apporto di solo lavoro o misto
   4.2 Apporto di solo capitale

5. Gli adempimenti in materia di sicurezza sul lavoro

6. La rappresentazione in bilancio degli utili e delle perdite
   6.1 Redazione del bilancio dell’associante
   6.2 Redazione del bilancio dell’associato

7. La registrazione del contratto
   7.1 Apporto di solo lavoro
   7.2 Apporto di solo capitale o misto

8. La rilevanza degli apporti ai fini IVA
   8.1 Apporto di solo lavoro
   8.2 Apporto di capitale o misto

9. Il trattamento fiscale degli utili in caso di apporto di solo lavoro
   9.1 Imposte sui redditi
   9.1.1 Caso dell’associato imprenditore
   9.1.2 Caso dell’associato professionista
   9.1.3 Caso dell’associato persona fisica non imprenditore e non professionista
   9.2 IRAP
   9.2.1 Caso dell’associato imprenditore
   9.2.2 Caso dell’associato professionista
   9.2.3 Caso dell’associato persona fisica non imprenditore e non professionista
   9.3 IVA
   9.3.1 Fatturazione elettronica

10. Il trattamento fiscale degli utili in caso di apporto di solo capitale o misto
    10.1 Imposte sui redditi
    10.1.1 Caso dell’associato imprenditore residente
    10.1.2 Caso dell’associato persona fisica non imprenditore residente
    10.1.3 Caso dell’associato non residente
    10.2 IRAP
    10.3 IVA

11. La risoluzione del rapporto contrattuale
    11.1 Cause di risoluzione del contratto
    11.2 Effetti della risoluzione del contratto

12. Le scritture contabili dell’associante e dell’associato
    12.1 Stipula del contratto di associazione in partecipazione

13. Le esemplificazioni
    13.1 Associazione in partecipazione – Aspetti civilistici, contabili e fiscali

14. Le regole civilistiche del recesso

15. Le regole fiscali del recesso
    15.1 Il trattamento ai fini delle imposte sui redditi
    15.1.1 La deducibilità del costo in capo all’associante
    15.1.2 L’imponibilità del reddito in capo all’associato
    15.2 Il trattamento IRAP
    15.2.1 La deducibilità del costo in capo all’associante
    15.2.2 L’imponibilità del reddito in capo all’associato
    15.3 Il trattamento ai fini IVA
    15.3.1 Il trattamento ai fini delle altre imposte indirette

16. Le scritture contabili del recesso

17. Le esemplificazioni - recesso
    17.1 Recesso dell’associato in partecipazione – Aspetti civilistici, contabili e fiscali

18. Gli allegati

• Il contratto di associazione in partecipazione
• Il contratto di associazione in partecipazione per il compimento di un determinato affare
• La lettera di recesso dell’associato con apporto di solo capitale
• La lettera di recesso dell’associante con apporto di solo lavoro
• Rapporto di associazione in partecipazione con apporto di lavoro e capitale

Atti e documenti di ordinaria e straordinaria amministrazione dopo la riforma dello sport. Aggiornato alla L. 119/2025; Formule scaricabili in formato word

Atti e documenti di ordinaria e straordinaria amministrazione per ASD e SSD, dopo la riforma dello sport con Formule scaricabili in formato word personalizzabili.

II Edizione ampliata, aggiornata alla L. 119/2025

eBook in pdf di 232 pagine.

Gli adempimenti richiesti agli enti sportivi dilettantistici, spesso alle prese con norme complesse e interpretazioni non sempre immediate, rappresentano una sfida continua.
Per affrontarla servono strumenti pratici e affidabili: da qui nasce la seconda edizione del “Formulario per ASD e SSD”, una guida aggiornata e arricchita, pensata per semplificare il lavoro di dirigenti e professionisti del settore.
Questa nuova edizione non è un semplice aggiornamento, ma un volume ampliato con modelli e facsimile indispensabili per la gestione di un sodalizio sportivo.

Adeguato alla Legge 8 agosto 2025, n. 119, comprende ora schemi dedicati anche alle Società sportive dilettantistiche, verbali di Assemblea e Consiglio direttivo (comprese le operazioni straordinarie), formulari in tema di volontariato, dipendenti pubblici e premi sportivi, oltre a nuovi modelli organizzativi.

A ciò si aggiungono due capitoli inediti dedicati al Safeguarding e alla contrattualistica.

Curato da consulenti con esperienza pluridecennale nel settore sportivo, il formulario si propone come uno strumento di lavoro completo, aggiornato e di concreta utilità.

Punti chiave trattati dall’eBook

• Costituzione di ASD, SSD e ASD/APS con facsimile di atti e statuti;
• Adempimenti successivi alla costituzione (registrazioni fiscali e statutarie);
• Gestione libri sociali, soci, tesserati e organi associativi;
• Collaborazioni sportive, co.co.co. e volontariato con fac-simili aggiornati;
• Nuovi obblighi di Safeguarding (MOG, codici di condotta, nomina safeguarder);
• Tassazione e agevolazioni fiscali (imposta di bollo, regime 398/1991, sponsorizzazioni);
• Novità introdotte dalla L. 119/2025 sulla riforma dello sport.

Indice

1 Gli enti sportivi dilettantistici
1 Definizione
2 La costituzione di una associazione sportiva dilettantistica 
2.1 L’atto costitutivo
1.1 Facsimile di Atto costitutivo di associazione sportiva dilettantistica
2.2 Lo statuto 
1.2 Facsimile di Statuto di associazione sportiva dilettantistica (adeguato al D.Lgs. 36/2021) 
3 La costituzione di una società sportiva dilettantistica a responsabilità limitata 
1.3 Facsimile di Statuto di società sportiva dilettantistica a responsabilità limitata 
4 La costituzione di una associazione sportiva dilettantistica e di promozione sociale (ASD/APS)
1.4 Facsimile di Atto costitutivo di ASD/APS 
1.5 Facsimile di Statuto di ASD/APS
5 Gli adempimenti successivi alla costituzione dell’ente
1.6 Esempio di compilazione del Modello AA5/6
1.7 Esempio di compilazione del Modello AA7/10 
6 La registrazione dell’atto costitutivo e dello statuto
1.8 Esempio di compilazione del Modello 69 

2 Iscrizione al Registro delle associazioni sportive dilettantistiche 
1 Guida al Registro delle associazioni sportive dilettantistiche (RASD)

3 Libri sociali 
1 Il libro soci
3.1 Facsimile del Libro soci 
2 Libro Verbali dell’assemblea 
3.2 Facsimile del Libro verbali assemblea dei soci
3 Libro Verbali del consiglio direttivo
3.3 Facsimile del Libro verbali consiglio direttivo 

4 Soci e tesserati
1 Rapporto associativo e tesseramento: differenze 
4.1 Facsimile di Domanda di ammissione a socio
4.2 Facsimile di Domanda di ammissione a socio minore 
4.3 Facsimile di Informativa privacy 
4.4 Facsimile di Domanda di tesseramento
4.5 Facsimile di Domanda di iscrizione al corso sportivo (maggiorenne)
4.6 Facsimile di Domanda di iscrizione al corso sportivo (minorenne)
4.7 Facsimile di Ricevuta per il versamento della quota associativa
4.8 Facsimile di Ricevuta quota associativa del minore 

5 Organi sociali
1 L’assemblea
5.1 Facsimile di Convocazione di assemblea dei soci 
5.2 Facsimile di Convocazione di assemblea dei soci da remoto
5.3 Facsimile di Verbale di assemblea prima convocazione “deserta” 
5.4 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria dei soci in seconda convocazione per adeguare lo statuto sociale alle disposizioni del D.Lgs. 36/2021 
5.5 Facsimile di Verbale di assemblea ordinaria per rinnovo cariche sociali. 101
5.6 Facsimile di Verbale di assemblea ordinaria per rinnovo cariche sociali per dimissioni presidente o maggioranza dei consiglieri
5.7 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria per modifica sede legale 
5.8 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria per delibera scioglimento associazione
5.9 Facsimile di Verbale di assemblea ordinaria per approvazione bilancio
5.10 Facsimile di Verbale di assemblea ordinaria per approvazione bilancio da remoto
5.11 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria per acquisizione della personalità giuridica 
5.12 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria per trasformazione da ASD a SSD a r.l. 
2 Consiglio direttivo 
5.13 Facsimile di Convocazione del consiglio direttivo
5.14 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo – ammissione soci
5.15 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per apertura partita IVA 
5.16 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per chiusura partita IVA 
5.17 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per l’apertura dei c/c bancari
5.18 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per redazione rendiconto annuale
5.19 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per acquisto attrezzature con finanziamento 
5.20 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per conseguimento personalità giuridica 
5.21 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per trasformazione in società sportiva dilettantistica a responsabilità limitata 

6 La gestione dei collaboratori 
1 Lavoro autonomo professionale 
6.1 Facsimile di Lettera di incarico professionista sportivo
6.2 Facsimile di Fattura professionista regime IVA ordinario
6.3 Facsimile di Fattura professionista in regime forfettario
2 Le collaborazioni coordinate e continuative
6.4 Facsimile di Dichiarazioni del collaboratore anno 2023/2024/2025 
6.5 Facsimile di Contratto di CO.CO.CO. per attività sportiva dilettantistica
6.6 Facsimile di Autocertificazione compensi lavoro sportivo dilettantistico anno di imposta
6.7 Facsimile di Prospetto paga per importi non superiori a 15.000 euro
3 Le collaborazioni coordinate e continuative di carattere amministrativogestionale
6.8 Facsimile di Contratto di CO.CO.CO. a carattere amministrativogestionale
6.9 Facsimile di Cedolino di CO.CO.CO. a carattere amministrativogestionale
4 Le collaborazioni autonome occasionali 
6.10 Facsimile di Contratto di lavoro sportivo occasionale 
6.11 Facsimile di Ricevuta per compenso di prestazione occasionale
5 Il volontario 
6.12 Facsimile di Dichiarazione disponibilità a svolgere attività di volontario
6.13 Facsimile di Lettera di incarico per attività di volontariato sportivo – Al volontario
6.14 Facsimile di Delibera consiglio direttivo sui limiti e modalità dei rimborsi forfettari di spesa 
6.15 Facsimile di Delibera del consiglio direttivo sui limiti e modalità dei rimborsi spese documentate
6.16 Facsimile di Autocertificazione e ricevuta rimborsi forfetari di spesa volontario sportivo resa ai sensi dell’art. 46, D.P.R. n. 445/2000 e dell’art. 29, co. 2, D.Lgs. n. 36/2021 e s.m.i
6.17 Facsimile di Richiesta rimborso spese di trasferta a pie’ di lista 
6 Le prestazioni di lavoro dei pubblici dipendenti 
6.18 Facsimile di Comunicazione attività di volontariato del dipendente pubblico
6.19 Facsimile di Comunicazione lavoro sportivo del dipendente pubblico fino a 5.000 euro 
6.20 Facsimile di Richiesta autorizzazione al lavoro sportivo del dipendente pubblico (sopra 5.000 euro)
6.21 Facsimile di Comunicazione importi corrisposti al pubblico dipendente
7 I premi
6.22 Facsimile di Ricevuta per premio sportivo 
6.23 Facsimile di Ricevuta per premio sportivo esente da ritenuta 

7 Adempimenti in materia di Safeguarding
1 MOG, Codici di condotta, nomina Safeguarder
7.1 Facsimile di Verbale del consiglio direttivo di approvazione MOG e codice di condotta 
7.2 Facsimile di Verbale del consiglio direttivo di nomina del safeguarder
7.3 Facsimile di Lettera di nomina safeguarder
7.4 Facsimile di Informativa privacy delega al trattamento 
2 I certificati penali
7.5 Certificato “antipedofilia”
7.6 Certificato carichi pendenti 
7.7 Modello delega n. 5

8 Modelli di gestione
1 Esenzione dall’imposta di bollo 
8.1 Facsimile di Richiesta di esenzione dall’imposta di bollo sui c/c bancari
8.2 Facsimile di Lettera per mancata applicazione dell’esenzione dell’imposta di bollo
2 Le spese detraibili in ambito sportivo
2.1 La detrazione delle spese per iscrizione a corsi sportivi
8.3 Facsimile di Ricevuta per attività sportiva
2.2 Erogazioni liberali in denaro 
8.4 Facsimile di Ricevuta erogazione liberale da privati 
3 La pubblicazione dei contributi pubblici
8.5 Facsimile di Rendicontazione contributi pubblici 
4 L’aliquota di accisa ridotta per i consumi di gas naturale 
8.6 Facsimile di Richiesta aliquota di accisa ridotta prevista per i consumi di gas naturale
5     Il regime fiscale 398/1991 
8.7 Facsimile di Opzione per il regime fiscale ex L. 398/1991
5.1 Non applicazione del meccanismo della scissione dei pagamenti (c.d. split payment) 
8.8 Facsimile di Lettera di esclusione dallo split payment IVA

9 Contrattualistica: sponsorizzazione e spazi pubblicitari
9.1 Facsimile di Contratto di sponsorizzazione
9.2 Facsimile di Contratto concessione spazi pubblicitari 
9.3 Facsimile di Contratto di sponsorizzazione tecnica
9.4 Facsimile di Accordo utilizzo spazi tra enti sportivi dilettantistici

Guida pratica aggiornata con la Legge di Bilancio 2025: agevolazioni prima casa, plusvalenze, Decreto “Salva Casa” e clausole notarili; eBook pdf 82 pag.

Questo eBook costituisce uno strumento pratico e aggiornato per affrontare tutte le questioni legate alla compravendita immobiliare. 

Punti chiave trattati

• Decreto “Salva Casa” e stato legittimo dell’immobile
• Novità su plusvalenze da Superbonus e cessioni immobiliari
• Agevolazioni prima casa introdotte dalla Legge di Bilancio 2025
• Disciplina del prezzo-valore e credito d’imposta
• Formulario con le principali clausole notarili
• Focus sulle sentenze più recenti della Cassazione

Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025

Formato: eBook in pdf di 81 pagine.

L’autrice, notaio esperta in materia, analizza in modo chiaro ed operativo le principali clausole notarili, le criticità fiscali e le novità normative del 2025, con particolare attenzione al Decreto “Salva Casa” e alle nuove regole su plusvalenze e agevolazioni prima casa. Il testo contiene anche esempi pratici, casi applicativi e un formulario con le clausole più utilizzate.

Un focus è dedicato alle più recenti sentenze della Cassazione, utili per interpretare correttamente la normativa in vigore.

Una guida pratica e completa alla compravendita immobiliare, aggiornata con la Legge di Bilancio 2025. L’eBook analizza le ultime novità in tema di agevolazioni prima casa, plusvalenze e Decreto “Salva Casa”, offrendo al lettore strumenti operativi, esempi pratici e formulari con le clausole notarili più utilizzate. Un supporto indispensabile per professionisti e privati che vogliono affrontare la compravendita con consapevolezza e nel rispetto delle nuove regole fiscali e giuridiche.

Indice

1. Introduzione e lineamenti generali

2. I soggetti
   2.1 Intervento in atto delle persone fisiche in proprio o quali rappresentanti di altre parti
   2.2 Costituzione in atto di cittadino straniero
   2.3 La procura proveniente dall’estero
   2.4 Minore ed incapaci
   2.5 Società comparente

3. Consenso ed oggetto del contratto
   3.1 Vendita di cosa altrui
   3.2 Vendita con riserva di proprietà
   3.3 Vendita con riserva di usufrutto o abitazione
   3.4 Le obbligazioni del venditore e del compratore
   3.5 Contratto preliminare di compravendita
   3.6 Il preliminare di immobile da costruire
   3.7 Il preliminare di preliminare
   3.8 Cessione di cubatura

4. Conformità catastale
   4.1 La conformità catastale soggettiva
   4.2 La conformità catastale oggettiva
   4.3 La conferma degli atti privi della dichiarazione sulla conformità catastale

5. Prezzo e mediazione
   5.1 La legge Bersani e le modalità di pagamento del prezzo
   5.2 Il deposito del prezzo al notaio
   5.3 Intervento di mediatori
   5.4 L’ipoteca legale

6. La provenienza
   6.1 Provenienza successoria e donativa
   6.2 Trascrizione dell’accettazione tacita dell’eredità
   6.3 Immobile usucapito

7. Le dichiarazioni urbanistiche
   7.1 Le dichiarazioni relative ai fabbricati
   7.2 Il Decreto “Salva casa” e lo stato legittimo dell’immobile
   7.3 Terreni e CDU
   7.4 L’agibilità
   7.5 La conferma dell’atto per carenza delle menzioni urbanistiche

8. Possesso
   8.1 Consegna differita
   8.2 Immobile locato

9. Garanzie
   9.1 Immobile ipotecato
   9.2 Vendita a rischio e pericolo

10. Certificazione energetica
    10.1 Obbligo dotazione ed allegazione APE
    10.2 Casi di esclusione

11. Regime patrimoniale
    11.1 Comunione legale
    11.2 Intervento in atto del coniuge non acquirente

12. Effetti del contratto rispetto ai terzi
    12.1 Contratto a favore del terzo
    12.2 Contratto per persona da nominare
    12.3 Promessa del fatto del terzo

13. Normativa tributaria
    13.1 La disciplina del prezzo valore
    13.2 Le agevolazioni prima casa
    13.3 Le novità sulle agevolazioni prima casa per i soggetti emigrati all’estero
    13.4 Le agevolazioni under 36
    13.5 La decadenza dalle agevolazioni prima casa
    13.6 Plusvalenza e credito d’imposta
    13.7 Plusvalenza da cessione di immobili oggetto di Superbonus
    13.8 Agevolazioni per acquisto da parte del coltivatore diretto
    13.9 I trasferimenti nell’ambito della crisi coniugale
    13.10 Il fotovoltaico
    13.11 Le plusvalenze da cessioni immobiliari
    Dal 1° gennaio 2024, invece, ai fini della tassazione sui redditi, viene effettuata una distinzione:

14. Documenti da consegnare al notaio per il rogito
    14.1 Documenti da parte del venditore
    14.2 Documenti da parte dell’acquirente

15. Focus sentenze della Cassazione

Guida per PMI e microimprese non quotate: lo standard VSME nel dialogo tra imprese e banche, con la nuova Raccomandazione UE del 30/07/2025. eBook 74 pag.

Lo standard VSME nel dialogo tra imprese e banche:

• Microimprese e PMI non quotate
• L’assesment di sostenibilità nello standard VSME
• Modello Base e Modello Completo
• Gli indicatori di sostenibilità nel dialogo tra PMI e banche
• La Raccomandazione UE 30 luglio 2025

L'eBook analizza in modo completo e dettagliato la rendicontazione volontaria di sostenibilità per le PMI non quotate e le microimprese, offrendo una guida completa allo standard VSME e alle sue implicazioni.

In particolare, l'opera si concentra su:

• Lo standard VSME: soggetti destinatari, requisiti del report e il criterio "entity-specific".

• La struttura della dichiarazione di sostenibilità (Modello Base e Modello Completo) e le metriche di riferimento.

• Gli indicatori di sostenibilità nel dialogo tra PMI e banche, con un focus sul Regolamento di finanza sostenibile (SFDR) e il Pillar 3 dell'EBA.

• La Raccomandazione UE del 30 luglio 2025 che incoraggia l'adozione volontaria dello standard.

• La digitalizzazione del processo di rendicontazione e il formato XBRL.

Aggiornato alla Raccomandazione UE del 30 luglio 2025, l'eBook fornisce un quadro normativo e pratico per supportare le imprese minori nella gestione delle tematiche ESG, come rischi climatici, impatti sui diritti umani, gestione dei rifiuti e circolarità.

Con un linguaggio tecnico ma accessibile, l'autore illustra come la rendicontazione secondo il VSME possa migliorare le condizioni di accesso al credito e la competitività sul mercato, fungendo da linea guida per un approccio proporzionato alle richieste informative di banche e partner commerciali.

eBook in pdf di 74 pagine.

A chi è rivolto

• Dottori Commercialisti e Revisori Legali
• Imprenditori e manager di PMI e microimprese
• Consulenti aziendali in materia di sostenibilità

Indice

Introduzione

1. Lo standard volontario VSME per PMI e microimprese

1.1 Lo standard VSME: punti chiave
1.1.1 VSME: soggetti destinatari e requisiti del report
1.1.2 Modello Base (B) e Modello Completo (C)
1.1.3 Conformità al VSME
1.1.4 Le circostanze specifiche
1.1.5 La struttura della dichiarazione di sostenibilità
1.1.6 Questioni rilevanti e principio entity-specific
1.1.7 Guida alla rendicontazione volontaria: la struttura del VSME

1.2 Le informazioni ambientali, formato e calcoli
1.2.1 Modulo Base
1.2.2 Modulo Completo

1.3 Le informazioni sociali, formato e calcolo
1.4 Le informazioni di governance e condotta aziendale

2. Gli indicatori di sostenibilità VSME nel dialogo PMI-banca
2.1 VSME, Regolamento di finanza sostenibile (SFDR) e Pillar3 EBA
2.1.1 La sostenibilità ESG nel dialogo tra PMI e banca
2.1.2 La raccolta di documenti, dati e il calcolo degli indicatori

3. Digitalizzazione e VSME nel formato XBRL. La raccomandazione UE.
3.1 Il VSME tradotto in XBRL per una maggiore visibilità
3.2 La Raccomandazione UE del 30 luglio 2025 e i passi successivi

Bibliografia e riferimenti normativi
Normative e Raccomandazioni europee
Normative italiane

Guida completa sul dropshipping, con focus su regimi fiscali, IVA, obblighi contabili e contributivi; eBook in pdf di 35 pagine.

Guida completa alla fiscalità del Dropshipping

• Regimi fiscali
• IVA e operazioni con l’estero
• Obblighi contabili e contributivi
• Rischi e controlli
• Casi pratici

Questa guida offre un'analisi completa e aggiornata del dropshipping, un modello di vendita in forte crescita che richiede una conoscenza approfondita delle normative fiscali italiane. L'ebook si propone come strumento indispensabile per professionisti, dropshipper, consulenti e chiunque voglia avviare o gestire un'attività di dropshipping in Italia, fornendo chiarezza su aspetti complessi come IVA, regimi fiscali e adempimenti.

Punti principali trattati:

• Definizione e adempimenti preliminari: spiega cos'è il dropshipping e quali sono i passi fondamentali per iniziare, inclusa l'apertura della Partita IVA e l'iscrizione al Registro delle Imprese.
• Nuovi Codici ATECO 2025: dettaglia la modifica della classificazione ATECO dal 2025, con l'introduzione di codici più specifici per le diverse categorie merceologiche.
• Regimi fiscali applicabili: analizza in profondità il regime forfettario e il regime ordinario, evidenziandone vantaggi, svantaggi e requisiti di accesso.
• IVA e operazioni con l'Estero: approfondisce il delicato trattamento IVA per le vendite a clienti privati in Italia, nell'UE (con il regime OSS) e a clienti business (B2B) sia UE che extra UE.
• Fornitore presunto e articolo 14-bis Direttiva IVA: spiega il ruolo del fornitore presunto e le implicazioni del nuovo articolo 14-bis della Direttiva IVA per le operazioni B2C.
• Obblighi contabili e contributivi: delinea gli adempimenti necessari in termini di contabilità e contributi previdenziali.
• Fatturazione Elettronica: chiarisce gli obblighi e le esenzioni relativi alla fatturazione elettronica nel contesto del dropshipping.
• Rischi e controlli: offre una panoramica sui potenziali rischi fiscali e sui controlli a cui un'attività di dropshipping può essere soggetta.
• Casi pratici: presenta esempi concreti per illustrare l'applicazione delle normative fiscali.

L'ebook è aggiornato alle ultime novità normative del 2025, in particolare per quanto riguarda i codici ATECO e le implicazioni fiscali.

eBook in pdf di 35 pagine.

A chi è rivolto

• Commercialisti e consulenti fiscali
• Professionisti che assistono attività di commercio elettronico
• Dropshipper e aspiranti dropshipper
• Imprenditori digitali e e-commerce manager
   

Indice

1. Definizione 

1.1 Adempimenti preliminari 

1.2 Regimi fiscali applicabili
1.2.1 Regime forfettario
1.2.2 Regime ordinario 

2. IVA e operazioni con l'estero 

2.1 Vendite a clienti privati in Italia 

2.2 Vendite a clienti privati UE (OSS)
2.2.1 Esempio fattura emessa dalla piattaforma IT con partita IVA FR
2.2.2 Elenco aliquote IVA dei paesi europei 

2.3 Vendite a clienti business UE (B2B) 

2.4 Vendite a clienti business extra UE (B2B) 

2.5 Fornitore presunto e nuovo articolo 14-bis della Direttiva IVA (B2C)
2.5.1 Modalità di compilazione della dichiarazione IVA IOSS 

2.6 Vendite a clienti extra UE (B2C) 

2.7 Regime IVA in franchigia UE 

3. Obblighi contabili e contributivi 

4. Fatturazione elettronica 

5. Strumenti digitali di supporto 

6. Rischi e controlli 

7. Casi pratici

Guida completa e dettagliata sul nuovo regime di adempimento collaborativo focalizzata sulle grandi imprese e PMI; eBook in pdf di 165 pagine

L'ebook "Il Regime di Adempimento Collaborativo: Grandi Imprese e PMI" offre una guida completa e dettagliata sul nuovo regime di adempimento collaborativo, focalizzandosi sulle grandi imprese e PMI.

• D.M. Certificazione in vigore dal 18.01.2025
• Check list e Modello TCM
• Gestione integrata rischi fiscali d’impresa
• Aspetti contabili tributari sostenibilità ESG
• Effetti e benefici premiali
• PMI e Tax control framework (volontario) certificato

Aggiornato al D.M. 09.07.2025. Tra le principali novità:

• I requisiti e Modello per l’abilitazione di certificatore dal CNDCEC
• Il Modello di gestione del rischio fiscale per le PMI, D.M. 9 luglio 2025

eBook in pdf di 165 pagine.

L’adempimento collaborativo rappresenta un'opportunità strategica per le imprese che vogliono instaurare un rapporto trasparente con l’Amministrazione finanziaria, ridurre il rischio fiscale e ottenere significativi benefici premiali. Questo eBook offre un'analisi approfondita e operativa del regime di cooperative compliance, aggiornato a:

• D.M. 09.07.2025;
• Linee guida ADE del 10 gennaio 2025,
• D.M. Certificazione in vigore dal 18 gennaio 2025.

A chi è rivolto?

• Grandi imprese e PMI interessate all’adempimento collaborativo
• Dottori Commercialisti, Revisori e Consulenti fiscali
• CFO e Responsabili amministrativi
• Compliance Officer e esperti di risk management

Cosa troverai all’interno?

• Check list e Modello TCM per la gestione del rischio fiscale
• Tax Control Framework (TCF) per grandi imprese e PMI
• Effetti e benefici premiali previsti dal Decreto 221/2023 e dal Correttivo Decreto 108/2024
• Sostenibilità ESG e fiscalità d’impresa
• Aspetti contabili e tributari con focus su compliance e governance

Indice

Premessa

1. Aspetti normativi e sostanziali del nuovo istituto dell’adempimento collaborativo

1.1 Il regime di adempimento collaborativo o co-operative compliance
1.2 I requisiti soggettivi: nuovi cluster
1.3 La valutazione dei requisiti dimensionali
1.4 L’effetto di trascinamento tra “facoltà” e “obbligo”

• 1.4.1 Il Gruppo
• 1.4.2 I Gruppi IVA
• 1.4.3 L’ interpello sui nuovi investimenti

1.5 Check list novità
1.6 Il Codice di Condotta (aggiornato): le regole in breve

2. La gestione integrata dei rischi fiscali grandi imprese e PMI

2.1 Requisiti oggettivi: il Tax Control Framework, TCF, integrato

• 2.1.1 PMI e adozione volontaria del TCF. Novità e prime riflessioni
• 2.1.2 La strategia fiscale
• 2.1.3 Sistema dei ruoli, responsabilità e controllo
• 2.1.4 Tipi di rischio fiscale e rating del rischio finanziario e d’impatto
• 2.1.5 Rischio fiscale ‘significativo’ e ‘non significativo’: una dicotomia necessaria?
• 2.1.6 Connotato esimente e responsabilità penale dell’ente. Una riflessione sull’articolo 8, co. 1, D. Lgs 231/2001
• 2.1.7 Il monitoraggio e valutazione ex ante
• 2.1.8 Adattabilità del TCF al contesto interno ed esterno
• 2.1.9 La relazione annuale e la rilevanza di un sistema integrato aziendale

2.2 La certificazione del Tax Control Framework

• 2.2.1 I requisiti e Modello per l’abilitazione di certificatore dal CNDCEC
• 2.2.2 Decreto ministeriale e Linee guida dell’ ADE per la certificazione individuale e di gruppo
• 2.2.3 Check list valutazioni del certificatore
• 2.2.4 La certificazione: il Modello

2.3 L’integrazione con il sistema del controllo interno: vantaggi, proporzionalità e compliance integrata

2.4 Il Modello di gestione del rischio fiscale per le PMI, D.M. 9 luglio 2025

3. Competenze e aspetti procedimentali

3.1 Competenza esclusiva e controllo del regime
3.2 Aspetti procedimentali

• 3.2.1 Presentazione della domanda e prima fase istruttoria

3.3 Svolgimento della procedura successiva all’ammissione al regime

• 3.3.1 Interlocuzioni costanti e preventive
• 3.3.2 La formalizzazione delle posizioni nel corso della procedura
• 3.3.3 Adempimenti di chiusura del periodo di imposta
• 3.3.4 Modifica delle posizioni assunte
• 3.3.5 Clausole di esclusione e revoca del regime

3.4 Doveri dell’ADE e del contribuente

• 3.4.1 Gli impegni dell’amministrazione finanziaria
• 3.4.2 Ruolo e responsabilità del funzionario dell’Agenzia delle Entrate
• 3.4.3 Gli impegni del contribuente

4. Effetti PREMIALI post Decreto 108/2024

4.1 Effetti premiali, incentivi specifici, e sistema sanzionatorio

• 4.1.1 La mappatura dei rischi. Circolari 2/E/2021 e 12/E/22
• 4.1.2 La procedura di interpello abbreviata
• 4.1.3 L’esonero di garanzie per i rimborsi delle imposte dirette ed indirette
• 4.1.4 Quadro di sintesi Decreto 221/2023 e ss. modifiche Correttivo Decreto 108/2024

5. L’adeguata progettazione del tax control framework integrato grandi imprese e PMI

5.1 Le finalità e le caratteristiche del Tax Control Framework

• 5.1.1 Pilastri e principi del TCF: correlazioni con l’adempimento collaborativo

5.2 La valutazione del TCF

• 5.2.1 Il test del TCF e la valutazione dell’adeguatezza
• 5.2.2 Gestione del rischio ed errori nel TCF

5.3 Fattore sostenibilità e fiscalità: un’osmosi ‘necessaria’ nell’architettura del TCF
5.4 Approccio metodologico un esempio
5.5 Case study: Snam, Gruppo Maire Tecnimont, Eni

• 5.5.1 Case study SNAM: l’estratto del Tax Control Framework (Fonte relazione finanziaria)
• 5.5.2 Case study: Strategia Fiscale del Gruppo Maire Tecnimont approvata dal Consiglio di Amministrazione di Maire Tecnimont S.p.A. in data 19 dicembre 2022
• 5.5.3 Case study: ENI Commenti inviati a Tax Justice Italia, corretto e puntuale adempimento fiscale come contributo alla creazione di valore nei Paesi in cui opera

5.6 Le Linee Guida dell’Agenzia delle Entrate al Tax Compliance Model, TCM, e TCF

• 5.6.1 Il tax risk assessment
• 5.6.2 Il Tax Risk Management
• 5.6.3 La Policy di gestione del rischio
• 5.6.4 I requisiti/elementi della Policy
• 5.6.5 Uno schema di Tax Compliance Model, TCM

6. Considerazioni conclusive e prospettiva futura

7. Provvedimenti, prassi e norme

• Riferimento sitografico
• Norme, Decreti e prassi

Guida pratica alle CER e ai Gruppi di Autoconsumo Collettivo (GAC): incentivi, contributi PNRR, soggetti ammessi e costituzione. eBook in pdf di 69 pagine.

Guida pratica alle Comunità Energetiche Rinnovabili (CER) e ai Gruppi di Autoconsumo Collettivo (GAC):

• Soggetti interessati
• Impianti incentivabili
• Contributi PNRR e tempistiche
• Regole per lavori già avviati
• FAQ

Le Comunità Energetiche Rinnovabili (CER) e i Gruppi di Autoconsumo Collettivo (GAC) sono al centro delle politiche energetiche e ambientali, offrendo nuove opportunità a cittadini, imprese ed enti pubblici. Questo eBook è una guida operativa essenziale, aggiornata con le ultime disposizioni normative per la creazione e la gestione di queste configurazioni.

Il testo analizza infatti le novità introdotte dal Decreto-legge 19/2025 ("Decreto Bollette") e dal Decreto Ministeriale 127/2025, che hanno modificato le regole per l'accesso ai fondi PNRR e agli incentivi.

Vengono illustrate le caratteristiche tecniche degli impianti ammissibili, con particolare attenzione ai requisiti ambientali DNSH, e le procedure per la costituzione di una CER o di un Gruppo di Autoconsumo.

L'eBook fornisce inoltre un'analisi completa dei meccanismi di calcolo e di erogazione degli incentivi del GSE, con esempi pratici e una sezione dedicata agli aspetti fiscali e tributari.

eBook in pdf di 69 pagine.

Punti principali trattati:

• Ampliamento dei soggetti ammessi alla partecipazione, inclusi enti del Terzo Settore e organismi di ricerca.

• Estensione del contributo PNRR ai comuni con popolazione fino a 50.000 abitanti.

• Incremento della quota di acconto del contributo PNRR, passata dal 10% al 30%.

• Cumulabilità totale tra contributo PNRR e Tariffa incentivante per le persone fisiche.

• Incentivi per impianti già avviati e destinati a una CER.

A chi è rivolto

• Commercialisti e consulenti fiscali
• Cittadini, condòmini e proprietari di immobili
• Piccole e medie imprese
• Enti locali e Amministrazioni pubbliche
• Enti del Terzo settore e associazioni

Indice

Premessa 

1. Autoconsumo e incentivi, le novità

1.1 Le regole per l'accesso ai fondi
1.2 I soggetti interessati
1.3 La partecipazione alle CER e i nuovi requisiti ampliati
1.4 Le caratteristiche dei Gruppi 

2. Gli impianti incentivabili

2.1 Il rispetto dei requisiti ambientali
2.2 L'autocertificazione obbligatoria
2.3 Le fonti rinnovabili
2.4 Incentivi anche per il potenziamento
2.6 Il divieto di frazionamento
2.7 Le caratteristiche tecniche per i pannelli 

3. Contributo PNNR e tempistica

3.1 Comuni e contributo
3.2 Le date di riferimento
3.3 Spese incentivabili
3.4 Il soggetto beneficiario
3.5 Requisiti temporali ed eccezioni per le CER
3.6 Le regole per i lavori già avviati
3.7 Le nuove percentuali per gli acconti
3.8 Obbligatoria la richiesta per gli incentivi all'autoconsumo
3.9 Casi di revoca del contributo 

4. Gli incentivi per l'autoconsumo

4.1 L'autoconsumo virtuale
4.2 La Tariffa incentivante, regole e conteggi
4.3 Modalità di pagamento
4.4 Il contributo di valorizzazione dell'energia autoconsumata
4.5 Il sistema di misurazione e contabilizzazione
4.6 Valorizzazione delle eccedenze
4.7 Casi pratici di calcolo degli incentivi
4.8 Cumulo degli incentivi
4.9 Aspetti fiscali e tributari
4.10 Tempistica per la domanda ed eccezioni per le CER 

5. La costituzione della CER

5.1. La composizione
5.2 Scelta della forma giuridica
5.3 Le regole di base
5.4 Redazione dello statuto
5.4 Definizione degli organi sociali
5.5 Gestione operativa
5.6 Atto costitutivo 

6. La costituzione del Gruppo di autoconsumo

6.1 Edifici e condomini
6.2 Natura giuridica dei partecipanti
6.3 Il contratto obbligatorio
6.4 Il Referente
6.5 I conteggi
6.6 Contributo PNNR
6.7. L'accesso agli incentivi
6.8 Aspetti fiscali per i membri del gruppo
6.9 Casi pratici e configurazioni tipiche 

7. Domande, controlli, sanzioni

7.1 Procedura istruttoria aggiornata
7.2 Tempi di istruttoria ottimizzati
7.3 Monitoraggio, controlli, sanzioni
7.4 Le verifiche in loco
7.5 Controlli per progetti PNRR
7.6 Controlli dell'Unità di Audit
7.7 Sanzioni per violazioni amministrative
7.8 Procedure di recupero
7.9 Ambiti di controllo ARERA
7.9 Controlli degli Enti Locali: verifica territoriale
7.10 Sistema di monitoraggio nazionale PNRR
7.11 Le sanzioni 

8. FAQ

Normativa di riferimento 

• Decreto legislativo 8 novembre 2021, n. 199 - "Attuazione della direttiva (UE) 2018/2001 sulla promozione dell'uso dell'energia da fonti rinnovabili" 
• Delibera 727/2022/R/eel di ARERA 27 dicembre 2022 - Testo integrato delle disposizioni dell'autorità di regolazione per energia reti e ambiente per la regolazione dell'autoconsumo diffuso "TIAD" 
• D.M. 7 dicembre 2023, n. 414 "Decreto CACER" - (in vigore dal 24 gennaio 2024) 
• Decreto-legge 28 febbraio 2025, n. 19-"Decreto Bollette" 
• D.M. 16 maggio 2025, n. 127 "Decreto di modifica CACER"

Guida operativa aggiornata con la riforma fiscale, esempi pratici e tabelle per professionisti del settore legale e fiscale; eBook in pdf di 64 pagine

Imposta di Registro – Guida completa per professionisti

• Autoliquidazione d’imposta
• Caparre e acconti con aliquota unica
• Cessione di azienda con aliquote differenziate
• Collazione delle donazioni

Aggiornato alla riforma ex D.Lgs. 139/2024
eBook in pdf di 64 pagine.

La guida “Imposta di Registro – Guida completa per professionisti” rappresenta uno strumento operativo indispensabile per notai, commercialisti, consulenti fiscali e professionisti legali che si confrontano quotidianamente con la disciplina dell’imposta di registro, recentemente modificata dal D.Lgs. 139/2024 nell’ambito della riforma fiscale.

Scritto con taglio pratico e aggiornato alle ultime novità normative, l’e-book offre:

• Analisi approfondita del D.P.R. 131/1986 e delle novità della Riforma 2025.
• Spiegazione chiara e dettagliata dei principi di autoliquidazione e registrazione telematica degli atti.
• Focus su temi cruciali come contratti preliminari (caparra e acconti), cessionI d’azienda con aliquote differenziate, collazione delle donazioni e riqualificazione degli atti.
• Tabelle operative per la tassazione degli atti (compravendite, permute, conferimenti, divisioni ereditarie, transazioni, ecc.).
• Una sezione finale di esempi di clausole contrattuali per la redazione di atti notarili e contratti fiscali.

A chi è rivolto

• Notai
• Avvocati e praticanti
• Commercialisti
• Consulenti fiscali
• Operatori del settore immobiliare
• Studenti di diritto tributario e praticanti notai

Indice

PARTE PRIMA: L’IMPOSTA DI REGISTRO

1. Il D.P.R. 131/86 e le novità apportate dalla Riforma di cui al d.lgs 139/2024
   1.1 Introduzione
   1.2 Le novità apportate dalla Riforma del 2025

2. La liquidazione dell’imposta: le modalità di registrazione degli atti e il principio di autoliquidazione da parte del contribuente a seguito della Riforma del 2025
   2.1 Gli atti soggetti a registrazione
   2.2 L’autoliquidazione dell’imposta
   2.3 Le modalità di registrazione degli atti
   2.4 La registrazione dei contratti di locazione immobiliare

3. Imposta principale, suppletiva e complementare
   3.1 L’imposta principale
   3.2 L’imposta suppletiva e complementare

4. Cessione di azienda: imposta di registro con aliquote separate
   4.1 L’azienda: definizione civilistica
   4.2 La tassazione della cessione d’azienda

5. La divisione ereditaria: l’imputazione delle donazioni fatte in vita a seguito della Riforma del 2025
   5.1 La natura giuridica
   5.2 La tassazione della divisione
   5.3 La tassazione delle masse plurime
   5.4 La collazione ereditaria: le novità della Riforma 2025

6. La riscossione dell’imposta di registro per gli atti giudiziari: le novità del D.lgs 139/2024
   6.1 La riscossione degli atti giudiziari

7. Il principio di alternatività IVA/registro
   7.1 I requisiti per l’applicazione del regime IVA

8. I contratti preliminari: distinzione tra caparra e acconti alla luce della Riforma del 2025
   8.1 Caparra e acconti: le novità della Riforma

9. La tassazione della cessione di cubatura: i chiarimenti apportati dalla Riforma
   9.1 Inquadramento giuridico
   9.2 La tassazione dell’atto di cessione di cubatura
   9.3 La riforma del 2025

10. Nuda proprietà ed usufrutto: la nuova plusvalenza a seguito della Legge di Bilancio 2024
    10.1 Il diritto reale di usufrutto
    10.2 La plusvalenza dopo la Legge di Bilancio 2024
    10.3 L’interpello dell’Agenzia delle Entrate

11. L’interpretazione e la riqualificazione degli atti
    11.1 La riqualificazione degli atti da parte dell’Ufficio

12. La tassazione degli atti con pluralità di disposizioni
    12.1 La tassazione degli atti che contengono più disposizioni
    12.2 Disposizioni relative a beni con aliquote diverse

13. Il regime delle pertinenze
    13.1 La definizione delle pertinenze contenuta nel codice civile
    13.2 Il regime fiscale delle pertinenze

14. L’enunciazione degli atti non registrati
    14.1 Le fattispecie impositive dell’enunciazione di atti
    14.2 La questione dell’enunciazione del finanziamento soci

PARTE SECONDA: LA TASSAZIONE DEGLI ATTI (TABELLE OPERATIVE)

15. La compravendita
    15.1 Requisiti per usufruire delle agevolazioni prima casa
    15.2 Requisiti per l’applicazione della disciplina del prezzo-valore

16. Il conferimento di diritti reali in società
17. Il contratto preliminare
18. La transazione
19. La permuta
20. Il trasferimento dei beni sottoposti a vincolo culturale
21. I trasferimenti immobiliari in sede di accordi di separazione/divorzio

PARTE TERZA: ESEMPI DI CLAUSOLE

22. Le agevolazioni prima casa
23. Il prezzo – valore
24. Le agevolazioni per la piccola proprietà contadina
    24.1 Compravendita di terreno agricolo a favore di coltivatore diretto o IAP
25. La vendita di immobili strumentali da parte di società
    25.1 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa non costruttrice
    25.2 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa non costruttrice in favore di altro soggetto passivo IVA (con reverse charge)
    25.3 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa costruttrice dopo 5 anni dall’ultimazione dei lavori con opzione IVA
    25.4 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa costruttrice dopo 5 anni dall’ultimazione dei lavori in favore di altro soggetto passivo IVA (con reverse charge)
    25.5 Compravendita di immobile strumentale per natura da impresa costruttrice entro 5 anni dall’ultimazione dei lavori

Gli enti religiosi nel Terzo settore: aspetti civilistici, contabili e fiscali - Edizione 2025; eBook in pdf di 228 pagine

Gli enti religiosi nel Terzo settore: aspetti civilistici, contabili e fiscali.

• Disciplina IVA rami ETS
• Bilancio e aspetti contabili
• Costituzione e trasformazione del “ramo ETS/IS”
• Accesso al RUNTS
• Aliquota Ires dimezzata Enti ecclesiastici
• IMU
• Casi pratici

Aggiornato al D.L. n. 84 del 17.06.2025 in attesa della conversione in legge

eBook in pdf di 228 pagine.

La recente entrata in vigore dei decreti legislativi per il riordino e la revisione del Terzo settore, realizza un’importante opera di riforma di «un settore collocato tra lo Stato e il mercato, tra la finanza e l’etica, tra l’impresa e la cooperazione», in armonia con i principi costituzionali di solidarietà e di sussidiarietà.

In questo variegato universo, caratterizzato da un’estrema frammentazione e da una pluralità di disposizioni che si sono stratificate nel tempo, il legislatore interviene al fine di emanare un’articolata disciplina di riforma, sul presupposto che profit e non profit possono rapportarsi in modo complementare, al fine di ottenere una concreta tutela e valorizzazione dei diritti civili e sociali, attraverso la costruzione di reti solidali, in cui lo Stato (insieme alle Regioni e ai Comuni) e le associazioni di Terzo settore collaborino in modo sistematico.

In tale contesto, si inserisce una riflessione in materia di inquadramento degli enti religiosi, per cui vengono previste — nel Codice del Terzo settore — disposizioni ad hoc (anche in ambito fiscale e tributario), che si allineano ai recenti orientamenti della giurisprudenza nazionale e ai principi comunitari (in particolare, in materia di esenzione ICI/IMU).

il presente lavoro con l’obiettivo di analizzare gli aspetti giuridici, fiscali e contabili che caratterizzano il nuovo inquadramento degli enti religiosi nel terzo settore, attraverso anche casi di studio esemplificativi si articola in tre parti:

1. la prima parte tratta l’inquadramento tributario dell’ente religioso;
2. la seconda parte individua gli aspetti innovativi dell’ente religioso nel Terzo settore, come inteso dalla riforma;
3. la terza parte inquadra gli aspetti contabili, la stesura del bilancio del “ramo” ETS o IS, con esempi pratici di riorganizzazione dell’ente ecclesiastico, nonché dell’ente religioso alla luce della convenienza e opportunità di far parte del terzo settore.

Un’attenta disamina di tutti gli aspetti sopra prospettati, ci porta a riflettere, ed attenzionare la principale peculiarità dei “rami ETS” e dei “rami/IS” degli enti religiosi legata al loro assoggettamento sia alle norme proprie della rispettiva Confessione, sia alla disciplina contenuta nel CTS o nel D. Lgs. n. 112/2017, secondo che si tratti di un “ramo ETS o IS.

A chi è rivolto

L’opera si rivolge a:

• Enti religiosi e istituti ecclesiastici
• Professionisti (commercialisti, consulenti del lavoro, avvocati)
• Membri di consigli di amministrazione, OdV e revisori
• Operatori del Terzo Settore
• Uffici amministrativi di diocesi, parrocchie e istituzioni religiose

Indice

Premessa

Parte prima – L’ente ecclesiastico civilmente riconosciuto. Disciplina tributaria

1. La soggettività tributaria dell’ente ecclesiastico civilmente riconosciuto

2. La disciplina tributaria delle attività diverse

3. Aliquota IRES alla metà per gli enti religiosi

4. IRES dimezzata. Requisiti soggettivi e oggettivi per fruire della riduzione (circ. AdE n. 15/E/2022)
    4.1 Coordinamento con il Codice di Terzo settore
    4.2 Un quadro finale di sintesi
    4.3 Enti religiosi di confessioni acattoliche

5. Circolare n. 35/E/2023. Nuovi chiarimenti in tema all’agevolazione IRES
    5.1 Il concetto di “gratuità”
    5.2 Gestione statico conservativa del patrimonio immobiliare
    5.3 Impiego parziale dei proventi da locazione/vendita
    5.4 Attività commerciali strumentali marginali

6. Istituti per il sostentamento del Clero e attività diverse/commerciali

7. Enti ecclesiastici ed esenzioni tributarie: orientamenti giurisprudenziali
    7.1 Esenzione TARSU per edifici di culto
    7.2 Esenzione e riduzione IMU – Legge di Bilancio 2024 e CEI
     7.2.1 Esenzioni: casi peculiari
     7.2.2 Casi di riduzione IMU
     7.2.3 Nuovo modello dichiarazione IMU
    7.3 IMU ed enti religiosi – sent. Cass. n. 35123/2022
    7.4 Sovvenzioni pubbliche – orientamenti UE
    7.5 Agevolazioni fiscali (ICI/IMU) e procedura d’infrazione UE

8. Trasformazione, fusione e scissione degli enti religiosi
    8.1 Fusione per incorporazione: IRES, IVA, imposta di registro

Parte seconda – L’ente ecclesiastico nella riforma del Terzo Settore

1. Riforma contabile e fiscale del Terzo settore – sintesi
    1.1 Parametri di non commercialità – criticità

2. Inquadramento dell’ente religioso nella riforma

3. Nuova definizione di Ente religioso nel CTS

4. Coerenza con ispirazione confessionale nel Terzo settore
    4.1 Attività di religione e di culto – esclusione dal CTS

5. Adempimenti per l’iscrizione al RUNTS – novità PNRR

6. Adozione del Regolamento: formalità e contenuti

7. Domanda di iscrizione al RUNTS – aspetti pratici

8. Regolamento per il “Ramo ETS” – indicazioni CEI
    8.1 Denominazione, condizioni e obblighi

9. Regolamento del “Ramo Impresa sociale”

10. Patrimonio destinato e contabilità separata – novità PNRR

11. Norme non applicabili – profili di specialità

12. Disciplina tributaria per il ramo ETS
     12.1 Novità della Legge Delega fiscale

Rassegna giurisprudenziale in tema di esenzioni tributarie
(Cassazione e Corte di Giustizia – 2012/2018)

Fac-simili regolamento ramo ETS e ramo IS

• Adozione del regolamento e destinazione del patrimonio (D.Lgs. 112/2017)

• Regolamento attività di interesse generale (D.Lgs. 117/2017)

• Regolamento e patrimonio ai sensi dell’art. 4, co. 3, D.Lgs. 117/2017

Parte terza – Il “ramo” ETS/IS degli enti religiosi: patrimonio, contabilità e bilancio

1. Enti ecclesiastici e bilancio – prospettiva economico-aziendale
    1.1 Nominale vs sostanziale – compliance contabile
    1.2 Condizioni per regime contabile ETS
     1.2.1 Attività di interesse generale e risorse
     1.2.2 Finalità non lucrativa
     1.2.3 Attività diverse ammissibili
     1.2.4 Divieto distribuzione utili – contabilità separata
     1.2.5 Devoluzione patrimonio – implicazioni contabili
     1.2.6 Novità IVA

2. Bilancio dei “rami” ETS/IS
    2.1 Obblighi contabili
    2.2 Schema e modello di bilancio – piccoli e non piccoli
     2.2.1 Passaggio di regime
    2.3 Stato Patrimoniale – Modello A
    2.4 Rendiconto gestionale – Modello B
     2.4.1 Attività volontaristica e proventi figurativi
     2.4.2 Rendiconto per cassa – Modello D
    2.5 Relazione di missione – Modello C
     2.5.1 Rilevanza informativa
     2.5.2 Identikit ramo religioso ETS
     2.5.3 Informazioni patrimoniali e finanziarie
     2.5.4 Impegni e reinvestimento fondi
     2.5.5 Funzionamento sociale
     2.5.6 Andamento economico e impatto sociale
    2.6 Raccolta fondi
    2.7 Enti non riconosciuti e adesione al Terzo Settore

3. Costituzione del ramo – profili contabili e patrimonio
    3.1 Costituzione ramo ETS e “patrimonio destinato”
     3.1.1 Dubbi interpretativi
     3.1.2 Individuazione dei beni
    3.2 Commercialità dell’attività e del ramo ETS
     3.2.1 Il test
     3.2.2 Natura del ramo ETS
    3.3 Case study: costituzione ramo ETS
    3.4 Da “ramo ONLUS” a “ramo ETS”
    3.5 Case study: trasformazione ONLUS–ETS
    3.6 Il “ramo ETS” diventa “ramo IS”
    3.7 Ramo ETS e aggregazione con altri rami
    3.8 Case study: “La Diocesi per il Territorio”

Bibliografia