Contestazioni e difese, approfondimento che analizza le principali casistiche della Cassazione in tema di accertamento per antieconomicità, utili per la difesa

Leggendo gli avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate, è sempre più raro non ritrovarvi una contestazione in tema di antieconomicità.

Talvolta l’antieconomicità è l’unico elemento fondante la rettifica del Fisco (ad esempio nelle contestazioni circa la congruità dei compensi erogati agli amministratori o nei costi infra-gruppo) oppure spesso è elemento corroborante altre tipologie di accertamenti (ad esempio negli accertamenti da Studi di settore questa contestazione viene utilizzata per “rafforzare” l’esito di non congruità del calcolo di Gerico).

La Corte di Cassazione sempre più spesso consente l’utilizzo di questa presunzione, considerandola dotata dei requisiti di gravità, precisione e concordanza necessari per fondare un accertamento di tipo analitico- induttivo ai sensi dell’articolo 39, primo comma lettera d), del d.p.r. 600/73.

L’antieconomicità resta comunque un “prodotto” della Giurisprudenza, pertanto nel presente approfondimento si andranno ad analizzare le principali casistiche ed arresti della Suprema Corte al fine di trarne utili spunti per la difesa.

Viene esposto un caso pratico di difesa in primo grado contro avviso di accertamento analitico – induttivo ex art. 39, primo comma lett. d), d.p.r. 600/73, contenente la contestazione di non economicità della gestione, che potrà essere di spunto per il collega che si trovi di fronte ad una casistica analoga. Si propone anche un fac–simile corredato da istanza di mediazione / reclamo ai sensi dell’art. 17 – bis D.Lgs 546/92 nel presupposto che il valore della lite imponga l’instaurazione di questa preventiva procedura.

Indice

Premessa

1. Origine del concetto di antieconomicità e correlazione con l’inerenza
2. Antieconomicità e valore normale
3. Onere della prova e accertamento analitico-induttivo: come gestire la difesa
4. Caso pratico di difesa in primo grado contro avviso di accertamento analitico – induttivo ex art. 39, primo comma lett. d), d.p.r. 600/73, contenente la contestazione di non economicità della gestione (fac–simile corredato da istanza di mediazione / reclamo ai sensi dell’art. 17 – bis D.Lgs 546/92 nel presupposto che il valore della lite imponga l’instaurazione di questa preventiva procedura)

Conclusioni

Attenzione alla eventuale illegittimità della notifica dell’atto prodromico, verrà esaminato un caso di notifica a destinatario temporaneamente irreperibile

Talvolta accade che il cliente porti in studio una cartella di pagamento asserendo l’omessa notifica dell’atto prodromico (ad esempio l’avviso di accertamento).

Occorre quindi avere molto ben chiaro qual'è l’iter che l’Amministrazione Finanziaria deve aver seguito affinché la notifica dell’atto precedente possa dirsi correttamente effettuata. Nei casi di destinatario temporaneamente irreperibile, oggetto della presente guida, non sono infrequenti i casi nei quali l’Ufficio non segue correttamente la procedura e pertanto, un accoglimento in questo senso da parte del Giudice, significa vittoria su tutta la linea senza poter più entrare nel merito dell’accertamento.

Di seguito verrà quindi illustrata la normativa di riferimento nonché la Giurisprudenza maggioritaria. Verrà altresì esaminato un caso pratico relativo alla notifica a mezzo posta a destinatario temporaneamente irreperibile.

Indice

Premessa

1. irreperibilità temporanea o assoluta del destinatario
2. normativa e giurisprudenza inerenti le notifiche a destinatari relativamente irreperibili
3. notifiche a mezzo posta a destinatari temporaneamente irreperibili
4. caso pratico di difesa in appello contro sentenza relativa a cartella di pagamento successiva ad avviso di accertamento non correttamente notificato ad irreperibile temporaneamente

Conclusioni

Guida accertamenti basati sul consumo di caffè, acqua e tovaglioli (tovagliolometro) e le difese del contribuente + caso pratico per l’attività di bar

Il presente approfondimento vuole essere uno strumento pratico, corredato anche da fac-simile operativo, per il difensore, al fine di approntare al meglio la difesa del cliente ristoratore, albergatore o esercente l’attività di bar, da accertamenti di tipo analitico – induttivo effettuati dall’Amministrazione Finanziaria.

Molto spesso nella pratica professionale ci si trova a dover difendere il cliente ristoratore, albergatore o esercente l’attività di bar, da accertamenti di tipo analitico – induttivo effettuati dall’Amministrazione Finanziaria partendo dal consumo di fattori produttivi considerati essenziali per lo svolgimento dell’attività.

Nel presente approfondimento si andrà ad inquadrare la fattispecie dal punto di vista normativo e ad evidenziare la posizione della giurisprudenza nelle varie casistiche (“tovagliolometro”, “bottigliometro”, “lenzuolometro” ecc). Verranno altresì forniti numerosi spunti per la difesa del contribuente ed esaminata nel dettaglio, con l’aggiunta di fac-simile operativo, la casistica specifica dell’accertamento da consumo di caffè per l’attività di bar.

Studi di settore infedeli, via libera all’accertamento induttivo ma solo dopo il contraddittorio, ecco le linee di difesa del contribuente

Un pratico strumento operativo per affrontare la casistica, di estrema attualità, degli accertamenti emessi, senza preventivo contraddittorio e con metodologia induttiva ai sensi dell’art. 39, comma 2, lett d-ter) dpr 600/73, a causa del misconoscimento dei dati indicati negli studi di settore.

A seguito della pubblicazione della circolare 25/E dello scorso 6/8/2014, l’Agenzia delle Entrate ha iniziato in questi giorni ad emettere avvisi di accertamento di tipo induttivo ai sensi dell’art. 39, comma 2, lett. d-ter), sul presupposto che i dati indicati negli Studi di settore siano infedeli (o nel caso in cui il modello non sia stato proprio presentato o siano state indicate cause di esclusione o di inapplicabilità non spettanti).

Detti accertamenti vengono spesso emessi addirittura senza convocare il contribuente al preventivo contraddittorio.
Pertanto il presente approfondimento vuole essere un aiuto pratico, corredato da fac-simile operativo, per il difensore che si trovi a dover affrontare questa specifica casistica.

Indice

Premessa

1. inquadramento normativo della fattispecie
2. la linea del fisco
3. le difese del contribuente
4. come sollevare il motivo di doglianza – fac simile ricorso -

Conclusioni

Si ripercorrono le regole fiscali e i chiarimenti forniti dall’Agenzia in merito all'evento Expo 2015, in particolare sulla territorialità IVA dei servizi

Con la recente CM 26/2014, l’Agenzia pubblica una sorta di “vademecum fiscale” per l’evento Expo 2015; il documento di prassi, infatti, ripercorre le particolari regole fiscali stabilite dall’accordo fra il Governo e il Bureau International des Expositions (BIE) e si affianca a tutte le altre iniziative messe in campo dall’Agenzia, quali il desk dedicato, la sezione del sito riservata alle questioni fiscali e a Expo Milano 2015, e il punto di contatto presso il quale i partecipanti potranno rivolgersi per gli adempimenti fiscali.

Nel presente documento si ripercorrono gli ulteriori chiarimenti forniti dalle Entrate riguardo la territorialità IVA dei servizi relativi all’esposizione milanese. Secondo l’Agenzia, infatti, l’attività espositiva di Expo 2015 è riconducibile alle prestazioni relative a “fiere ed esposizioni” di cui all’art. 7-quinquies del DPR 633/72. Tale qualifica riguarda anche la messa a disposizione nei confronti dei partecipanti, da parte dell’ organizzatore, del lotto sul quale realizzare il proprio padiglione.

Indice

• Premessa
• Expo 2015:  ambito soggettivo
• Partecipanti ufficiali e non: agevolazioni fiscali
• Attività commerciale svolta dai partecipanti
• Disposizioni per organizzatore e proprietario
• Spazi espositivi e relativi servizi: regime iva applicabile
• Realizzazione e/o gestione dei padiglioni
• Diritto di accesso: aliquota iva

Rettifica basata sul criterio comparativo ed organizzazione pratica della difesa dagli accertamenti sulle imposte d’atto (registro ed ipo – catastali)

Il presente approfondimento vuole essere uno strumento pratico, corredato anche da fac-simile operativo, per il difensore, al fine di approntare al meglio la difesa dagli accertamenti sulle imposte d’atto (registro ed ipo – catastali) basati sul criterio comparativo di cui all’art. 51, comma 3, TUR (d.p.r. 131/1986).

Sommario:

Premessa

1. inquadramento normativo
2. il criterio comparativo
3. fac-simile per sollevare il motivo di doglianza nel ricorso; esemplificazione pratica, utile nella redazione del ricorso, per sollevare compiutamente il motivo pregiudiziale di doglianza. Si affronta il caso “ottimale” ossia quello in cui parte acquirente e venditrice, propongono ricorso congiunto. Si inserisce altresì l’istanza di reclamo/mediazione ai sensi dell’art. 17-bis D.Lgs 546/92, utilizzabile però nel solo caso in cui la procedura sia azionabile ai sensi del citato articolo.

Conclusioni

Linee guida per l'inizio dell'attività del mediatore. Quali sono i requisiti necessari e le novità per l'iscrizione al Registro delle imprese. Guida di 21 pagg. aggiornata al 17.09.2013.

I passi da compiere per iniziare l'attività del mediatore. La guida illustra gli adempimenti e i costi per avviare l’attività professionale del mediatore.

Indice

1. LA FIGURA DEL MEDIATORE
1.1. AGENTI IMMOBILIARI
2. I PASSI DA COMPIERE PER INIZIARE L’ATTIVITÀ
2.1. IL RUOLO DEI MEDIATORI
2.2. I REQUISITI RICHIESTI PER L’ESERCIZIO DELL’ATTIVITÀ
2.3. INCOMPATIBILITÀ
2.4. OBBLIGO POLIZZA PROFESSIONALE
2.5. INIZIO ATTIVITÀ
2.6. REGISTRO IMPRESE – COMUNICAZIONE UNICA
2.6.1. GLI ADEMPIMENTI PRIMA DI INVIARE LA COMUNICAZIONE UNICA
2.6.2. GLI ADEMPIMENTI DA EFFETTUARE
2.6.3. GLI ADEMPIMENTI ASSOLTI CON LA COMUNICAZIONE UNICA
3. TUTTI I COSTI DEL MEDIATORE
3.1. COMUNICAZIONE UNICA AL REGISTRO IMPRESE
3.2. COSTI ANNUALI
4. LA RITENUTA DI ACCONTO SULLE PROVVIGIONI DEL MEDIATORE
4.1. LA FATTURA DEL MEDIATORE
5. CESSAZIONE ATTIVITA’
6. I REGIMI CONTABILI DELL’IMPRESA
6.1. REGIME ORDINARIO
6.2. REGIME SEMPLIFICATO
6.3. REGIME AGEVOLATO PER LE NUOVE ATTIVITÀ
6.3.1. IN COSA CONSISTE L’AGEVOLAZIONE
6.3.2. CONDIZIONI PER ACCEDERE AL BENEFICIO
6.3.3. DURATA DELL’AGEVOLAZIONE
6.3.4. IMPOSTA SOSTITUTIVA IRPEF ED ESONERO DALLA RITENUTA DI ACCONTO
6.3.5. AGEVOLAZIONI CONTABILI E SEMPLIFICAZIONI DEGLI ADEMPIMENTI
6.3.6. DECADENZA DALL’AGEVOLAZIONE
6.3.7. TUTORAGGIO
6.3.8. ADEMPIMENTI DEI CONTRIBUENTI CHE HANNO SCELTO IL TUTORAGGIO
6.4. REGIME DEI MINIMI IN VIGORE DAL 1° GENNAIO 2012
6.4.1. A CHI SI APPLICA IL NUOVO REGIME
6.4.2. SOGGETTI ESCLUSI
6.4.3. AGEVOLAZIONI E SEMPLIFICAZIONI FISCALI
6.4.4. COME SI DETERMINA IL REDDITO SU CUI APPLICARE L’IMPOSTA SOSTITUTIVA
6.4.5. NIENTE IVA NÉ A DEBITO NÉ A CREDITO
6.4.6. DECADENZA DEL REGIME
6.4.7. OPZIONE E PASSAGGIO AL REGIME ORDINARIO
6.4.8. LE REGOLE PER IL MUTAMENTO FISCALE

I passi da compiere per aprire l'attività di installatore di impianti in forma individuale. Quali sono i requisiti da possedere e la procedura da seguire. Guida di 20 pagg. aggiornata al 17.09.2013.

La guida illustra gli adempimenti e i costi per l'apertura di una ditta individuale che ha per oggetto l'installazione e la manutenzione di impianti. L'installatore di impianti deve infatti seguire delle procedure obbligatorie per l'avvio dell'attività.

Indice

SOMMARIO
1. LA FIGURA DELL’INSTALLATORE DI IMPIANTI - DITTA INDIVIDUALE
2. I PASSI DA COMPIERE PER INIZIARE L’ATTIVITÀ
2.1. REQUISITI TECNICO-PROFESSIONALI
2.2. INIZIO ATTIVITÀ
2.3. REGISTRO IMPRESE – COMUNICAZIONE UNICA
2.3.1. GLI ADEMPIMENTI PRIMA DI INVIARE LA COMUNICAZIONE UNICA
2.3.2. GLI ADEMPIMENTI DA EFFETTUARE
2.3.3. GLI ADEMPIMENTI ASSOLTI CON LA COMUNICAZIONE UNICA
3. TUTTI I COSTI DELL’INSTALLATORE DI IMPIANTI
3.1. COMUNICAZIONE UNICA AL REGISTRO IMPRESE
3.2. COSTI ANNUALI
4. CESSAZIONE ATTIVITA’
5. I REGIMI CONTABILI DELL’IMPRESA
5.1. REGIME ORDINARIO
5.2. REGIME SEMPLIFICATO
5.3. REGIME AGEVOLATO PER LE NUOVE ATTIVITÀ
5.3.1. IN COSA CONSISTE L’AGEVOLAZIONE
5.3.2. CONDIZIONI PER ACCEDERE AL BENEFICIO
5.3.3. DURATA DELL’AGEVOLAZIONE
5.3.4. IMPOSTA SOSTITUTIVA IRPEF ED ESONERO DALLA RITENUTA DI ACCONTO
5.3.5. AGEVOLAZIONI CONTABILI E SEMPLIFICAZIONI DEGLI ADEMPIMENTI
5.3.6. DECADENZA DALL’AGEVOLAZIONE
5.3.7. TUTORAGGIO
5.3.8. ADEMPIMENTI DEI CONTRIBUENTI CHE HANNO SCELTO IL TUTORAGGIO
5.4. REGIME DEI MINIMI IN VIGORE DAL 1° GENNAIO 2012
5.4.1. A CHI SI APPLICA IL NUOVO REGIME
5.4.2. SOGGETTI ESCLUSI
5.4.3. AGEVOLAZIONI E SEMPLIFICAZIONI FISCALI
5.4.4. COME SI DETERMINA IL REDDITO SU CUI APPLICARE L’IMPOSTA SOSTITUTIVA
5.4.5. NIENTE IVA NÉ A DEBITO NÉ A CREDITO
5.4.6. DECADENZA DEL REGIME
5.4.7. OPZIONE E PASSAGGIO AL REGIME ORDINARIO
5.4.8. LE REGOLE PER IL MUTAMENTO FISCALE

Utile guida di 22 pagg. per l'inizio dell'attività di impresa di pulizie individuale. Contiene tutti i passi e gli adempimenti necessari per avviare senza problemi l'attività. Aggiornata al 16.09.2013.

Quali sono gli adempimenti necessari per aprire un'attività di impresa di pulizie sotto forma di ditta individuale e i requisiti necessari richiesti dalla normativa sono i contenuti della seguente guida.

Indice

1. LA FIGURA DELL’IMPRESA DI PULIZIE – DITTA INDIVIDUALE
2. I PASSI DA COMPIERE PER INIZIARE L’ATTIVITÀ
2.1. REQUISITI DI ONORABILITÀ
2.2. REQUISITI DI CAPACITÀ ECONOMICO-FINANZIARIA
2.3. REQUISITI DI CAPACITÀ TECNICO-PROFESSIONALI
2.4. IL PREPOSTO ALLA GESTIONE TECNICA
2.5. INIZIO ATTIVITÀ
2.6. REGISTRO IMPRESE – COMUNICAZIONE UNICA
2.6.1. GLI ADEMPIMENTI PRIMA DI INVIARE LA COMUNICAZIONE UNICA
2.6.2. GLI ADEMPIMENTI DA EFFETTUARE
2.6.3. GLI ADEMPIMENTI ASSOLTI CON LA COMUNICAZIONE UNICA
3. TUTTI I COSTI DELL’IMPRESA DI PULIZIE
3.1. COMUNICAZIONE UNICA AL REGISTRO IMPRESE
3.2. COSTI ANNUALI
4. PARTECIPAZIONE AI PUBBLICI APPALTI
5. CESSAZIONE ATTIVITA’
6. I REGIMI CONTABILI DELL’IMPRESA
6.1. REGIME ORDINARIO
6.2. REGIME SEMPLIFICATO
6.3. REGIME AGEVOLATO PER LE NUOVE ATTIVITÀ
6.3.1. IN COSA CONSISTE L’AGEVOLAZIONE
6.3.2. CONDIZIONI PER ACCEDERE AL BENEFICIO
6.3.3. DURATA DELL’AGEVOLAZIONE
6.3.4. IMPOSTA SOSTITUTIVA IRPEF ED ESONERO DALLA RITENUTA DI ACCONTO
6.3.5. AGEVOLAZIONI CONTABILI E SEMPLIFICAZIONI DEGLI ADEMPIMENTI
6.3.6. DECADENZA DALL’AGEVOLAZIONE
6.3.7. TUTORAGGIO
6.3.8. ADEMPIMENTI DEI CONTRIBUENTI CHE HANNO SCELTO IL TUTORAGGIO
6.4. REGIME DEI MINIMI IN VIGORE DAL 1° GENNAIO 2012
6.4.1. A CHI SI APPLICA IL NUOVO REGIME
6.4.2. SOGGETTI ESCLUSI
6.4.3. AGEVOLAZIONI E SEMPLIFICAZIONI FISCALI
6.4.4. COME SI DETERMINA IL REDDITO SU CUI APPLICARE L’IMPOSTA SOSTITUTIVA
6.4.5. NIENTE IVA NÉ A DEBITO NÉ A CREDITO
6.4.6. DECADENZA DEL REGIME
6.4.7. OPZIONE E PASSAGGIO AL REGIME ORDINARIO
6.4.8. LE REGOLE PER IL MUTAMENTO FISCALE

Guida di 21 pagg. che illustra tutti gli adempimenti richiesti e i passi da seguire per l'apertura dell'attività di autoriparatore.

Quali sono i requisiti tecnico-professionali richiesti e cosa fare per svolgere anche l'attività di revisione dei veicoli.

Indice

1. LA FIGURA DELL’AUTORIPARATORE
2. I PASSI DA COMPIERE PER INIZIARE L’ATTIVITÀ
2.1. IL RESPONSABILE TECNICO – TITOLARE
2.1.1. REQUISITI MORALI - ONORABILITÀ
2.1.2. REQUISITI PERSONALI
2.1.3. REQUISITI PROFESSIONALI
2.2. REQUISITI LOCALI E ATTREZZATURE
2.3. ACCERTAMENTO DEI REQUISITI
2.4. LA REVISIONE DEI VEICOLI
2.4.1. REQUISITI IMPRESA
2.4.2. PROCEDURA DA SEGUIRE
2.5. INIZIO ATTIVITÀ - COMUNICAZIONE UNICA
2.5.1. GLI ADEMPIMENTI PRIMA DI INVIARE LA COMUNICAZIONE UNICA
2.5.2. GLI ADEMPIMENTI DA EFFETTUARE
2.5.3. ADEMPIMENTI ASSOLTI CON LA COMUNICAZIONE UNICA
3. TUTTI I COSTI DELL’AUTORIPARATORE
3.1. COMUNICAZIONE UNICA AL REGISTRO IMPRESE
3.2. AUTORIZZAZIONE REVISIONE VEICOLI
3.3. COSTI ANNUALI
4. CESSAZIONE ATTIVITA’
5. I REGIMI CONTABILI DELL’IMPRESA
5.1. REGIME ORDINARIO
5.2. REGIME SEMPLIFICATO
5.3. REGIME AGEVOLATO PER LE NUOVE ATTIVITÀ
5.3.1. IN COSA CONSISTE L’AGEVOLAZIONE
5.3.2. CONDIZIONI PER ACCEDERE AL BENEFICIO
5.3.3. DURATA DELL’AGEVOLAZIONE
5.3.4. IMPOSTA SOSTITUTIVA IRPEF ED ESONERO DALLA RITENUTA DI ACCONTO
5.3.5. AGEVOLAZIONI CONTABILI E SEMPLIFICAZIONI DEGLI ADEMPIMENTI
5.3.6. DECADENZA DALL’AGEVOLAZIONE
5.3.7. TUTORAGGIO
5.3.8. ADEMPIMENTI DEI CONTRIBUENTI CHE HANNO SCELTO IL TUTORAGGIO
5.4. REGIME DEI MINIMI IN VIGORE DAL 1° GENNAIO 2012
5.4.1. A CHI SI APPLICA IL NUOVO REGIME
5.4.2. SOGGETTI ESCLUSI
5.4.3. AGEVOLAZIONI E SEMPLIFICAZIONI FISCALI
5.4.4. COME SI DETERMINA IL REDDITO SU CUI APPLICARE L’IMPOSTA SOSTITUTIVA
5.4.5. NIENTE IVA NÉ A DEBITO NÉ A CREDITO
5.4.6. DECADENZA DEL REGIME
5.4.7. OPZIONE E PASSAGGIO AL REGIME ORDINARIO
5.4.8. LE REGOLE PER IL MUTAMENTO FISCALE