Il riordino delle detrazioni fiscali di cui all’art. 16-ter Tuir - La Circolare del Giorno n. 56 del 03.03.2026

La “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024), ha previsto un riordino delle detrazioni Irpef che comporta una stretta per i contribuenti che presentano un reddito complessivo superiore ad una determinata soglia. La misura entrava in vigore il 01.01.2025 ma trova applicazione a partire dal 2026, in particolare in sede di dichiarazione dei redditi, quando si dovrà calcolare la detrazione spettante al contribuente a fronte delle spese sostenute nel 2025.

In generale i contribuenti con reddito complessivo annuo – al netto del reddito dell’abitazione principale e delle relative pertinenze – superiore a 75.000 euro, possono detrarre dall’Irpef lorda un ammontare di spese non superiore a un determinato limite generale, che varia in funzione dell’importo del reddito e del numero di figli fiscalmente a carico.

La norma, in sostanza, prevede una riduzione progressiva, all’aumentare del reddito, dell’importo massimo degli oneri e delle spese detraibili, accompagnata da una maggiore tutela per le famiglie numerose o con figli con disabilità accertata.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione dell’importo massimo di oneri e spese detraibili
3. Esempi

Nuova base imponibile IVA per permuta e dazione di pagamento - La Circolare del Giorno n. 55 del 02.03.2026

Con la “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) è stata modificata la base imponibile delle operazioni di permuta e dazione di pagamento effettuate a decorrere dal 01.01.2026.

In questi casi si applica infatti il criterio del costo anziché il valore normale.

Indice

1. Premessa
2. Disposizione normativa
3. Precedente disciplina
4. Modifica base imponibile
5. Motivazione variazione
6. Conclusioni

Bonus pubblicità 2026: prenotazione entro il 1° aprile - La Circolare del Giorno n. 54 del 02.03.2026

Dal 2 marzo e fino al 1° aprile di quest’anno deve essere presentata la comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (“prenotazione”) per gli investimenti pubblicitari:

• già effettuati (da gennaio), o
• da effettuare (fino a dicembre),

nell’anno 2026 – per il calcolo preventivo relativo alla presente agevolazione.

La comunicazione va presentata al Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DPI) tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, direttamente da parte di intermediari abilitati.

Successivamente, dal 09.01.2027 al 09.02.2027 andrà presentata la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti realmente effettuati (a consuntivo).

Indice

1. Premessa
2. Excursus normativo
3. Ambito applicativo
4. Procedura per il riconoscimento del credito
5. Presentazione del modello per la prenotazione 

Scadenzario Marzo 2026 - La Circolare del Giorno n. 53 del 27.02.2026

Le principali scadenze fiscali del mese di Marzo 2026.

Circolari del Giorno - Indice Febbraio 2026 - La Circolare del Giorno n. 53-bis del 27.02.2026

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Febbraio 2026

Aumentato a 5.000 euro il limite del contante per operazioni di turisti esteri - La Circolare del Giorno n. 51 del 26.02.2026

L'art. 1, comma 437 della “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) ha modificato l'art. 3, comma 2-bis del D.L. 16/2012 aumentando da 1.000 a 5.000 euro il limite "minimo" al di sopra del quale è possibile inviare l'apposita comunicazione all'Agenzia delle Entrate – il c.d. modello “polivalente” – per fruire della deroga alla limitazione dell’utilizzo del contante (euro 15.000) per gli acquisti di beni/servizi presso commercianti al minuto/soggetti assimilati ed agenzie di viaggio e turismo (ex artt. 22 e 74-ter del D.P.R. 633/1972) effettuati da turisti con cittadinanza extraUE/UE non residenti in Italia.

Indice

1. Premessa
2. La comunicazione delle operazioni legate al turismo
3. Esempio
4. Sanzioni

“Legge di Bilancio 2026”: nuovi obblighi e adempimenti per i lavoratori - La Circolare del Giorno n. 52 del 26.02.2026

I nuovi meccanismi di detassazione previsti dalla “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) assicurano l’applicazione in busta paga di un’imposta sostitutiva di IRPEF e addizionali regionali e comunali che ha come vantaggio economico per il dipendente quello di subire ritenute fiscali inferiori a quelle teoricamente vigenti (in modo che il lavoratore riceva un netto mensile superiore).

Il meccanismo di favore ha tuttavia una serie di limitazioni, tanto dal punto di vista temporale (le misure sono circoscritte a determinati periodi d’imposta e non contemplano un’introduzione in via strutturale) quanto in termini di requisiti richiesti ai dipendenti: tra questi ultimi figura l’aver totalizzato redditi, nell’anno precedente quello di liquidazione delle somme detassate, inferiori alle soglie previste dalla stessa Legge 199/2025.

Al fine di accedere alle misure fiscali di favore i dipendenti sono tenuti a produrre apposite dichiarazioni, attestanti il possesso dei requisiti reddituali richiesti dalla normativa. A tutto ciò si aggiungono le nuove scadenze previste dalla “Legge di Bilancio 2026” per l’anno corrente in materia di scelta per la destinazione del TFR.

Indice

1. Premessa
2. Premi di risultato
3. Imposta sostitutiva per rinnovi contrattuali
4. Imposta sostitutiva per lavoro notturno – festivo
5. Trattamento integrativo speciale
6. 60 giorni per compilare il modulo TFR

La fiscalità degli enti del Terzo Settore dal 01.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 50 del 25.02.2026

L'art. 8 del D.L. 84/2025, convertito in Legge 108/2025, porta a compimento la riforma fiscale del Terzo Settore, dando attuazione al Titolo X del D.Lgs 117/2017 (c.d. “Codice del Terzo settore”), a seguito del parere positivo espresso dalla Commissione Europea mediante comfort letter. Le disposizioni fiscali hanno efficacia a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2025, quindi dal 01.01.2026 per gli enti con esercizio coincidente con l'anno solare.

Continua ad avere rilevanza ai fini delle imposte sui redditi la distinzione tra commercialità e non commercialità delle attività istituzionali dell'ente; tuttavia tale distinzione, diversamente da quanto previsto dal regime generale del TUIR (art. 73), si fonda su specifici criteri oggettivi di non commercialità disciplinati dall'art. 79 del “Codice del Terzo Settore”, il quale prevede agevolazioni fiscali riservate esclusivamente agli enti iscritti al RUNTS.

Un tema centrale della Riforma fiscale riguarda l'abrogazione della disciplina delle ONLUS e la gestione della transizione a ETS che garantisce la continuità operativa e fiscale degli enti interessati.

Indice

1. Premessa
2. Riforma del terzo settore: quadro sinottico
3. Non commercialità dell’attività dell’ente ai fini IRES: criteri oggettivi art. 79 del CTS
4. Attività agevolate ODV, APS, SMS
5. Esenzione Ires Immobili. Tavola riepilogativa
6. Abrogazione della disciplina ONLUS: continuità fiscale e retroattività, termine perentorio 31.03.2026

CPB e ravvedimento speciale: ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 49 del 24.02.2026

L’Agenzia delle Entrate è intervenuta recentemente in tema di Concordato Preventivo Biennale e ravvedimento speciale per fornire alcuni chiarimenti attraverso alcune FAQ pubblicate tra gennaio e febbraio 2026 sul proprio sito istituzionale.

Sono inoltre stati forniti alcuni chiarimenti attraverso FAQ e risposte all’incontro con la stampa specializzata (Telefisco 2026) in merito al caso di adesione al CPB per associazioni professionali ed associati e connesse cause di decadenza e cessazione dal Concordato.

Indice

1. Premessa
2. Nuove FAQ agenzia delle entrate CPB (07.01.2026)
3. FAQ agenzia delle entrate ravvedimento speciale (05.02.2026)
4. Chiarimenti associazione professionale - associato

Saldo IVA 2025 entro il 16 marzo - La Circolare del Giorno n. 47 del 23.02.2026

Entro il 16.03.2026 dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2025 che risulta dalla relativa dichiarazione.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni; in questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo IVA 2025
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze