Circolare del Giorno

Bonus affitti e smart-working: nuove soluzioni per i datori di lavoro - La Circolare del Giorno n. 233 del 06.11.2025

Conscio dell’importanza di tematiche come il welfare aziendale e la conciliazione tempi di vita e di lavoro (soprattutto nell’epoca post – pandemia) il legislatore ha introdotto una serie di strumenti per i datori, alcuni dei quali operativi per un orizzonte temporale particolarmente ampio, che travalica l’annualità corrente.

Il riferimento va in particolare allo sgravio contributivo recentemente introdotto con la Legge 131/2025 (in vigore dallo scorso 20 settembre), per i datori di lavoro che concedono il lavoro agile ad under 41 a tempo indeterminato installati in Comuni montani di piccole dimensioni.

La misura, ribattezzata “bonus smart-working”, si aggiunge all’altra iniziativa introdotta con la “Legge di Bilancio 2025”, destinata a defiscalizzare le somme erogate dai datori di lavoro per il rimborso dei canoni di locazione e delle spese di manutenzione dei fabbricati presi in locazione dagli assunti a tempo indeterminato nell’annualità corrente. 

Indice

1. Premessa
2. Bonus affitti
3. Bonus affitti – somme erogate o rimborsate dai datori di lavoro
4. Bonus affitti – le spese di manutenzione
5. Bonus affitti – compatibilità con altre agevolazioni
6. Bonus affitti – la soglia di 5.000 euro
7. Bonus smart-working

Credito imposta prima casa e cessione immobile precedente - La Circolare del Giorno n. 232 del 05.11.2025

Con la risposta a interpello n. 197 del 30.07.2025 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che il contribuente che nel 2024 ha acquistato una seconda “prima casa” con l’impegno a rivendere l’immobile pre-posseduto, ha a disposizione 2 anni per rispettarlo. Il nuovo limite temporale raddoppiato rispetto al precedente tempo di un anno, introdotto dalla “Legge di Bilancio 2025”, non decorre infatti dai soli trasferimenti effettuati quest’anno.

Il recente raddoppio del periodo a disposizione in caso di secondo acquisto agevolato vale sia per l’obbligo di cessione dell’immobile pre-posseduto sia per vedersi riconosciuto il credito d’imposta.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti
3. Credito imposta per il riacquisto 
4. Novità legge di bilancio 2025

Modello RLI aggiornato: cambia il calcolo delle sanzioni - La Circolare del Giorno n. 231 del 04.11.2025

Con la risoluzione n. 56/E del 13.10.2025 l’Agenzia delle Entrate si allinea all’orientamento della Cassazione in tema di quantificazione delle sanzioni previste dall’art. 69 del TUR per la tardiva registrazione del contratto di locazione immobiliare: in particolare, nel caso di registrazione tardiva del contratto di locazione pluriennale la penalità relativa all’imposta di registro va commisurata all’imposta dovuta per la sola prima annualità, non all’imposta calcolata sull’intera durata. Conseguentemente in data 14.10.2025 è stato aggiornato il modello RLI e le relative istruzioni, che ora consentono di calcolare le sanzioni (ed il ravvedimento) sulla prima annualità se il contribuente non ha scelto il versamento per tutta la durata contrattuale.

Vediamo nella presente circolare del giorno alcuni esempi pratici di calcolo delle sanzioni con il nuovo software.

Indice

1. Premessa
2. La posizione della giurisprudenza
3. Il cambio di rotta del Fisco
4. Aggiornamento del modello RLI
5. Esempi pratici

Dal 2025 a regime la rivalutazione di terreni e partecipazioni - La Circolare del Giorno n. 230 del 03.11.2025

La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto “a regime” la rideterminazione del costo d’acquisto di:

• terreni edificabili e agricoli posseduti a titolo di proprietà, usufrutto, superficie ed enfiteusi;
• partecipazioni (anche possedute a titolo di proprietà o usufrutto), anche negoziate in mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione.

I terreni e le partecipazioni devono essere posseduti alla data del 1° gennaio di ciascun anno. È poi fissato al 30 novembre del medesimo anno il termine entro il quale provvedere alla redazione della perizia di stima e al versamento dell'imposta sostitutiva del 18%.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia 

Scadenzario Novembre 2025 - La Circolare del Giorno n. 229 del 31.10.2025

Le principali scadenze fiscali del mese di Novembre 2025.

Circolari del Giorno - Indice Ottobre 2025 - La Circolare del Giorno n. 229-bis del 31.10.2025

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Ottobre 2025

Cessione barriere architettoniche senza IVA agevolata - La Circolare del Giorno n. 228 del 30.10.2025

Con la risposta a interpello n. 212 del 19.08.2025 l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che non è possibile applicare l'aliquota IVA agevolata del 4%, in caso di vendita con posa in opera di infissi, classificabili come opere finalizzate al superamento delle barriere architettoniche ai sensi dell'art. 8 del D.M. 236/1989.

Trattandosi della fornitura e posa si configura un contratto di compravendita di beni da parte dell'azienda e non un contratto di appalto.

Indice

1. Premessa
2. Eliminazione delle barriere architettoniche
3. Cessione di beni con posa in opera
4. Contratto di appalto
5. Appalto e contratto di vendita 
6. Appalto e contratto di prestazione d’opera
7. Appalto fornitura 

I nuovi bandi Brevetti+, Disegni+ e Marchi+ per il 2025 - La Circolare del Giorno n. 227 del 29.10.2025

Si avvicina la scadenza di presentazione delle domande relative ai bandi 2025 Marchi+, Brevetti+ e Disegni+. Si tratta di un pacchetto di bandi a carattere annuale che favorisce la valorizzazione della proprietà intellettuale delle aziende. Le nuove versioni dei bandi vanno in continuità con quelli dell’anno precedente, mettendo a disposizione complessivi 32.000.000 di euro: di cui 20.000.000 per Brevetti+, 10.000.000 per Disegni+ e 2.000.000 per Marchi+.

Le domande di contributo potranno essere presentate: dal 20.11.2025 per Brevetti+, dal 04.12.2025 per Marchi+ e dal 18.12.2025 per Disegni+.

Indice

1. Premessa
2. Misura Brevetti+: soggetti beneficiari
3. Brevetti+: spese ammissibili e misura del contributo
4. Brevetti+: come presentare la domanda
5. Misura Disegni+
6. Misura Marchi+

Riforma delle successioni e donazioni: le novità introdotte dal D.Lgs 139/2024 - La Circolare del Giorno n. 226 del 28.10.2025

Il D.Lgs 139/2024, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 18.09.2024 ed entrato in vigore il 01.01.2025, ha introdotto una profonda riforma del Testo Unico sulle successioni e donazioni (TUS) nell’ambito della Riforma Fiscale, con l’obiettivo di semplificare e razionalizzare la disciplina – superando incoerenze e ambiguità interpretative maturate nel tempo.

Tra le principali vi sono l’introduzione del principio di autoliquidazione delle imposte, che dovranno essere calcolate direttamente dai contribuenti, la possibilità di rateizzare i pagamenti per importi superiori a 1.000 euro e una disciplina innovativa in materia di trust, con tassazione “in uscita” o, su opzione, “in entrata”.

L’Agenzia delle Entrate, con provvedimento n. 47335 del 13.02.2025, ha approvato il nuovo modello telematico di dichiarazione di successione, comprensivo di istruzioni e specifiche tecniche.

Indice

1. Premessa
2. La dichiarazione di successione
3. Dichiarazione omessa
4. Le imposte di successione
5. Come versare le imposte nella dichiarazione di successione
6. Il quadro EI

Il ruolo del professionista nell’utilizzo di IA: obblighi e cautele ex Legge 132/2025 - La Circolare del Giorno n. 225 del 27.10.2025

Con l’introduzione della Legge 132/2025 il professionista, qualora si avvalga di sistemi di intelligenza artificiale durante la sua attività professionale, è tenuto a darne comunicazione al cliente attraverso un’informativa ai sensi dell’art. 13 Legge 132/2025.

Il Professionista deve poi garantire tutela sulla privacy e sul trattamento dei dati sensibili.

Indice

1. Premessa
2. Legge 132/2025
3. Gestione dei dati del cliente con l’utilizzo di IA
4. Clausole contrattuali da indicare nel mandato professionale
5. Fac-simile mandato professionale