Misura e modalità di accesso ai crediti “Industria 4.0” nel 2025 - La Circolare del Giorno n. 48 del 25.02.2025

Dal 2025 i crediti d’imposta per gli investimenti in beni 4.0 hanno subito una stretta, operata dalla “Legge di Bilancio 2025”: per gli investimenti in beni materiali sarà necessaria una prenotazione delle risorse, su base nazionale, mentre è stata abrogata la misura di favore per i beni immateriali.

Restano ferme le misure previgenti per chi ha versato acconti entro il 31.12.2024, effettuando successivamente gli investimenti entro i termini previsti dalla legge.

Indice

1. Premessa
2. Regole generali
3. Credito per i beni materiali 4.0: novità 2025
4. Credito beni immateriali 4.0: novità 2025

Conversione in legge del Decreto Milleproroghe 2025 - La Circolare del Giorno n. 47 del 25.02.2025

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 45 del 24.02.2025 è stata pubblicata la Legge 15/2025, contenente la conversione in legge, con modificazioni, del c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 202/2024).

Nella presente circolare del giorno ne analizziamo le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Proroga termini in materia economica e finanziaria
3. Riammissione alla “rottamazione quater”
4. Proroga per lo svolgimento delle assemblee di società ed enti
5. Rendicontazione di sostenibilità
6. Credito d’imposta 5.0
7. Credito d’imposta nelle ZLS
8. Proroga 5 per mille IRPEF
9. Proroga dei bonus per il settore turistico
10. Proroga assicurazione imprese polizze eventi catastrofali
11. Proroga contratti di lavoro superiori a 12 mesi
12. Proroga di termini in materie di competenza del Ministero delle Infrastrutture e dei trasporti
13. Riepilogo ulteriori proroghe

Saldo IVA 2024 entro il 17 marzo - La Circolare del Giorno n. 46 del 24.02.2025

Entro il 17.03.2025 (in quanto il giorno 16 cade di domenica) dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2024 che risulta dalla relativa dichiarazione.

Si ricorda che il versamento:

• è dovuto se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico (codice tributo 6099).

La scadenza di pagamento può essere differita ai termini previsti per il pagamento del saldo delle imposte dirette, usufruendo anche dell'ulteriore differimento di 30 giorni. In questi casi occorrerà versare la maggiorazione dello 0,40%.

Il versamento potrà essere eseguito in un'unica soluzione oppure a rate, applicando gli interessi dello 0,33% mensili.

Indice

1. Premessa
2. Termini di versamento
3. Rateizzazione
4. Modalità di versamento
5. Esempi
6. Regolarizzazione omesso versamento saldo IVA 2024
7. Errori sui versamenti periodici e conseguenze

Bonus mediazione civile e commerciale - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 45 del 21.02.2025

In una precedente circolare del giorno si è svolta l’analisi del credito d’imposta nell’ambito della mediazione civile e commerciale, per il quale vi è oggi una reale possibilità di beneficiarne portandolo in detrazione e/o in compensazione con altre imposte, nel caso di soggetti dotati di partita IVA.

Si esamineranno ora le modalità per richiedere l’agevolazione e, soprattutto, utilizzarla.

Indice

1. Premesse
2. Definizioni
3. Modalità e termini di presentazione della domanda
4. Verifiche e riconoscimento dei crediti d'imposta
5. Modalità di utilizzo del credito di imposta e sua revoca

I rimborsi dei professionisti dopo la riforma - La Circolare del Giorno n. 44 del 20.02.2025

Tramite il D.Lgs 192/2024, c.d. “Decreto IRPEF/IRES”, emanato in attuazione della Riforma fiscale, il Legislatore ha modificato la disciplina relativa alla determinazione del reddito di lavoro autonomo, prevedendo particolari novità per la disciplina dei rimborsi analitici di spese sostenute per l’esecuzione dell’incarico.

Nella presente circolare del giorno si esaminano le modifiche introdotte.

Indice

1. Premessa
2. Principio di onnicomprensività
3. Somme escluse dal reddito di lavoro autonomo
4. Rimborsi spese “analitici”
5. Disposizioni transitorie
6. Novità Legge di bilancio 2025
7. Mancato rimborso
8. Riaddebito di spese comuni 

Elenchi INTRASTAT: casi operativi - La Circolare del Giorno n. 43 del 19.02.2025

Entro il 25 febbraio occorre presentare gli elenchi Intrastat relativi al mese di gennaio 2025.

Si propone di seguito un riepilogo, con casi pratici, dell’adempimento che coinvolge le operazioni intracomunitarie attive e passive.

Indice

1. Premessa
2. Cessioni di beni e prestazioni di servizi rese
3. Acquisti di beni e prestazioni di servizi ricevute
4. Rettifiche
5. Termini di presentazione
6. Prospettive future

Rimborsi ai dipendenti: cosa cambia nel 2025? - La Circolare del Giorno n. 42 del 18.02.2025

Oltre alla retribuzione che gli sarebbe spettata per i periodi di lavoro svolti nella sua sede abituale, il lavoratore in trasferta ha altresì diritto a somme aggiuntive, pari ai costi sostenuti nel corso della trasferta stessa (rimborsi) e / o rappresentati da indennità forfettarie degli oneri di viaggio, trasporto, vitto e alloggio. I risvolti fiscali e contributivi tanto dei rimborsi quanto delle indennità sono diversi a seconda che trattasi di trasferte all’interno o fuori dal Comune in cui insiste la sede di lavoro dell’interessato.

Il trattamento in busta paga delle trasferte ha peraltro conosciuto di recente una serie di novità normative, figlie del D.Lgs 192/2024 e della “Legge di Bilancio 2025”: in particolare quest’ultima condiziona, dall’anno corrente, la non imponibilità fiscale e contributiva dei rimborsi all’utilizzo, da parte dei dipendenti, di sistemi di pagamento tracciabili, nell’ottica di disincentivare l’uso del contante.

Indice

1. Premessa
2. I redditi di lavoro dipendente
3. Le trasferte nel territorio comunale
4. Le trasferte fuori del territorio comunale
5. Trasferta fuori dal territorio comunale: sistema forfettario
6. Trasferta fuori dal territorio comunale: sistema analitico
7. Trasferta fuori dal territorio comunale: sistema misto
8. La documentazione dei rimborsi
9. Quali novità dal Decreto Legislativo numero 192/2024?
10. Cosa cambia con la Manovra 2025?

Comunicazione dei dati LIPE: casi e sanzioni - La Circolare del Giorno n. 41 del 17.02.2025

La comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA (c.d. LIPE) è effettuata trimestralmente dai soggetti passivi.

L’ultimo trimestre del 2024 può non essere comunicato se la dichiarazione annuale IVA è presentata entro il mese di febbraio 2025.

Indice

1. Premessa
2. Adempimento e termini
3. Modalità e informazioni da trasmettere
4. Contribuenti trimestrali
5. Credito precedente
6. Riporto operazioni passive in reverse charge
7. Acconto dovuto
8. Sanzioni

Gestione Separata, artigiani e commercianti, contributi 2025 - La Circolare del Giorno n. 40 del 17.02.2025

Con la circolare INPS n. 27 del 30.01.2025, sono state rese note le aliquote contributive dovute alla Gestione Separata Inps, per l’anno 2025.

Successivamente, con la circolare INPS n. 38 del 07.02.2025 sono state pubblicate le aliquote contributive dovute da artigiani e commercianti, sempre per il 2025.

Nella presente circolare del giorno si riepilogano i contributi dovuti.

Indice

1. Premessa
2. Il sistema previdenziale per i titolari di partita iva e per i collaboratori
3. La gestione separata INPS: i soggetti obbligati
4. Le aliquote contributive della gestione separata 2025
5. Il massimale ed il minimale di reddito
6. Lavoratori settore sportivo dilettantistico
7. La ripartizione dell’onere contributivo e le modalità di versamento
8. Gestione artigiani e commercianti

Credito d'imposta nella mediazione civile e commerciale - parte 1 - La Circolare del Giorno n. 39 del 14.02.2025

Il D.Lgs 216/2024 (pubblicato in G.U. il 10.01.2025 e in vigore dal 25.01.2025) ha modificato il D.Lgs 149/2022, incidendo sul D.Lgs 28/2010 che disciplina la mediazione finalizzata alla conciliazione delle controversie civili e commerciali in Italia. Le numerose modifiche servono “a ricordare” che, fino al 31.03.2025 è possibile richiedere il credito d’imposta previsto dal decreto nella sua versione definitiva (introdotta dall’art. 7, comma 1, lettera bb) del D.Lgs 149/2022).

Il D.M. del 01.08.2023 ha permesso nel 2024 (per la prima volta dal 2010) di poter richiedere il credito di imposta per l’anno 2023. Come riportato nella presente circolare del giorno, il tempo “stringe”: la finestra temporale per la richiesta del credito maturato per le mediazioni concluse nell’anno 2024 decorre dal 1° gennaio al 31 marzo 2025  a pena di inammissibilità.

Indice

1. Premessa
2. I diversi crediti di imposta previsti e la loro cumulabilità
3. I Limiti Annuali previsti
4. I crediti di imposta per gli Organismi di Mediazione
5. Modalità di Riconoscimento dei Crediti di Imposta
6. Limite massimo d spesa
7. Cenni sulle modifiche normative introdotte dal D.Lgs 216/2024