Novità quadro RE del modello Redditi PF 2025 per i lavoratori autonomi - La Circolare del Giorno n. 126 del 09.06.2025

Il quadro RE del modello Redditi 2025 accoglie i compensi professionali, incassati nel periodo d’imposta 2024 (ex art. 54 del Tuir).

Le istruzioni di compilazione al modello dichiarativo recepiscono le novità del D.Lgs 192/2024 in tema di determinazione del reddito di lavoro autonomo, tra cui assumono particolare interesse:

• le nuove regole di imputazione dei compensi a cavallo d’anno;
• la trasposizione del principio di onnicomprensività;
• le novità previste per l’ammortamento dei beni materiali e immateriali;
• l’ingresso della maxi-deduzione per i neoassunti.

Indice

1. Codici ateco
2. Componenti positivo di reddito
3. Ammortamenti
4. Spese relative agli immobili
5. Super deduzione spese di lavoro dipendente

Scadenza godimento ferie al 30.06.2025: conseguenze economiche per l'azienda - La Circolare del Giorno n. 125 del 06.06.2025

Il godimento delle ferie retribuite da parte del dipendente rappresenta un diritto costituzionalmente garantito dall’art. 36 della Carta costituzionale.

La promozione del godimento delle ferie da parte dei dipendenti è garantita da un rigido meccanismo di scadenze imposto dalla legge (D.Lgs 66/2003), eventualmente integrato dalla contrattazione collettiva, entro le quali è necessario che il lavoratore fruisca di un certo numero di assenze.

L’inosservanza delle scadenze, in particolare quella cadente il prossimo 30 giugno, espone il datore ad una serie non trascurabile di conseguenze economiche.  

Indice

1. Premessa
2. I termini di fruizione delle ferie
3. Le sanzioni amministrative
4. Possibili azioni di risarcimento danni del dipendente
5. Il versamento anticipato dei contributi previdenziali e assistenziali sulle ferie non godute
6. Come avviene il pagamento anticipato dei contributi?
7. Come recuperare i contributi anticipati?
8. Come evitare le conseguenze economiche delle ferie non godute?

Il regime degli impatriati nella dichiarazione dei redditi - La Circolare del Giorno n. 124 del 05.06.2025

In generale, il regime degli impatriati rappresenta una forma di tassazione agevolata temporanea che viene riconosciuta ai lavoratori che, dopo un periodo di permanenza all’estero, trasferiscono la residenza in Italia ed ivi permangono per un tempo stabilito dalla normativa. Nello specifico:

• il “vecchio” regime degli impatriati è stato abrogato dal D.Lgs 209/2023, anche se si applica ancora per i soggetti che hanno trasferito la residenza anagrafica in Italia entro il 31.12.2023;
• il “nuovo” regime, così come disciplinato dal medesimo D.Lgs 209/2023, è invece previsto per i lavoratori che trasferiscono la residenza in Italia a partire dal periodo imposta 2024.

Il modello Redditi PF/2025 e il modello 730/2025 sono i primi modelli che accolgono il “nuovo regime” dal punto di vista dichiarativo.

Indice

1. Premessa
2. Confronto vecchio e nuovo regime impatriati
3. Frontespizio modello dichiarativo
4. Quadro RC
5. Quadri RE-RG-RE
6. Quadro LM
7. Modello 730
8. Quadro RR
9. Aiuti di stato: rigo RS401

Il bonus barriere architettoniche nel 2025 - La Circolare del Giorno n. 123 del 04.06.2025

Con le proroghe portate della “Legge di Bilancio 2025” gli interventi per eliminazione di barriere architettoniche possono godere alternativamente:

• del bonus al 75%;
• della detrazione per ristrutturazioni edilizie al 50%;
• del “Superbonus” se l’intervento è “trainato” da altro intervento “trainante” (limitatamente alle spese dei condomini/comproprietari di edifici o ONLUS, IdV ed APS).

Sull’argomento è inoltre intervenuta recentemente l’Agenzia delle Entrate, chiarendo che il bonus 75% per interventi effettuati sulle parti comuni di edifici catastalmente autonomi ma con accesso comune, spetta nel limite di spesa di 50.000 euro, che si moltiplica per il numero degli edifici per i quali i lavori sono realizzati.

Indice

1. Premessa 
2. Bonus Ristrutturazione 50%
3. Bonus barriere architettoniche 75% 
4. Superbonus 110%  

Nuova comunicazione al GSE per i crediti 4.0 - La Circolare del Giorno n. 121 del 03.06.2025

Con il Decreto MIMIT del 15.05.2025 sono state dettate le regole per accedere al c.d. credito Industria 4.0 per gli investimenti effettuati dal 01.01.2025, a seguito delle novità introdotte dalla “Legge di Bilancio 2025”.

Indice

1. Premessa
2. Modifiche della Legge di Bilancio 2025
3. Nuovo modello di comunicazione al GSE
4. Procedura ad hoc per chi ha trasmesso il modello preesistente
5. Investimenti effettuati nel 2025 con acconti nel 2024

Le cripto-attività nel modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 122 del 03.06.2025

Dal 2025 i contribuenti non titolari di partita IVA possono dichiarare nel modello 730 anche i proventi finanziari da cripto-attività, e assolvere l’imposta sulle cripto-attività. Nel modello dichiarativo di quest’anno è stato infatti inserito il Quadro T, destinato alla dichiarazione di tutte le plusvalenze di natura finanziaria.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione del reddito
3. La compilazione del nuovo quadro T
4. Il monitoraggio fiscale nel quadro W

Scadenzario Giugno 2025 - La Circolare del Giorno n. 120 del 30.05.2025

Le principali scadenze fiscali del mese di Giugno 2025

Circolari del Giorno - Indice Maggio 2025 - La Circolare del Giorno n. 120-bis del 30.05.2025

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Maggio 2025

Gli impianti fotovoltaici nel modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 119 del 29.05.2025

Con le istruzioni al modello 730/2025 l’Agenzia delle Entrate ha confermato e aggiornato le modalità di indicazione delle spese sostenute per l’installazione di impianti fotovoltaici e dei relativi proventi, da quest’anno inclusi tra i dati che il GSE comunica ai fini della predisposizione della precompilata.

Nella presente circolare si emani il trattamento applicabile ai fini delle imposte sui redditi per le persone fisiche ed i relativi riflessi sulla compilazione del modello dichiarativo 2025.

Indice

1. Premessa
2. Ingresso dei dati gse nel precompilato
3. Scambio sul posto
4. Compilazione del modello dichiarativo
5. Ritiro dedicato
6. Quadro normativo e tipologia di detrazione

Acconto IMU entro il 16 giugno 2025 - La Circolare del Giorno n. 117 del 28.05.2025

Il 16.06.2025 scade il termine di versamento dell’acconto IMU per il 2025.

Si riepilogano quindi la disciplina generale di tale imposta così come le più recenti novità che la interessano, anche ai fini reddituali.

Indice

1. Soggetti passivi
2. Abitazioni principali esenti ed eccezioni
3. Equiparazioni ad abitazione principale
4. Altri casi di esenzione
5. Esenzione immobili enti non commerciali
6. Terreni agricoli
7. Base imponibile
8. Riduzioni base imponibile
9. Aliquote IMU
10. Calcolo e termini di versamento
11. Modalità di versamento e regolarizzazione
12. Sanzioni e regolarizzazione spontanea
13. Novità 2025
14. Deducibilità integrale IMU