Il riordino delle detrazioni fiscali di cui all’art. 16-ter Tuir - La Circolare del Giorno n. 56 del 03.03.2026

La “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024), ha previsto un riordino delle detrazioni Irpef che comporta una stretta per i contribuenti che presentano un reddito complessivo superiore ad una determinata soglia. La misura entrava in vigore il 01.01.2025 ma trova applicazione a partire dal 2026, in particolare in sede di dichiarazione dei redditi, quando si dovrà calcolare la detrazione spettante al contribuente a fronte delle spese sostenute nel 2025.

In generale i contribuenti con reddito complessivo annuo – al netto del reddito dell’abitazione principale e delle relative pertinenze – superiore a 75.000 euro, possono detrarre dall’Irpef lorda un ammontare di spese non superiore a un determinato limite generale, che varia in funzione dell’importo del reddito e del numero di figli fiscalmente a carico.

La norma, in sostanza, prevede una riduzione progressiva, all’aumentare del reddito, dell’importo massimo degli oneri e delle spese detraibili, accompagnata da una maggiore tutela per le famiglie numerose o con figli con disabilità accertata.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione dell’importo massimo di oneri e spese detraibili
3. Esempi

Bonus pubblicità 2026: prenotazione entro il 1° aprile - La Circolare del Giorno n. 54 del 02.03.2026

Dal 2 marzo e fino al 1° aprile di quest’anno deve essere presentata la comunicazione per l’accesso al credito d’imposta (“prenotazione”) per gli investimenti pubblicitari:

• già effettuati (da gennaio), o
• da effettuare (fino a dicembre),

nell’anno 2026 – per il calcolo preventivo relativo alla presente agevolazione.

La comunicazione va presentata al Dipartimento per l’Informazione e l’Editoria (DPI) tramite i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, direttamente da parte di intermediari abilitati.

Successivamente, dal 09.01.2027 al 09.02.2027 andrà presentata la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti realmente effettuati (a consuntivo).

Indice

1. Premessa
2. Excursus normativo
3. Ambito applicativo
4. Procedura per il riconoscimento del credito
5. Presentazione del modello per la prenotazione 

Il nuovo codice degli incentivi: tutte le novità in vigore dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 48 del 23.02.2026

Il D.Lgs 184/2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 286 del 10.12.2025 ed in vigore dal 01.01.2026, procede a una revisione organica del sistema degli aiuti alle imprese, con l’obiettivo di razionalizzare il quadro normativo, favorire la semplificazione amministrativa e migliorare l’efficacia delle misure di sostegno.

Le novità di maggior interesse previste riguardano senz’altro:

• regime sanzionatorio connesso all’inadempimento degli obblighi sulle polizze catastrofali;
• comunicazione preventiva per i crediti d’imposta;
• principio di parità lavoratori autonomi-PMI;
• disciplina di contrasto alla delocalizzazione.

Indice

1. Premessa
2. Bando-tipo e uniformità delle procedure
3. Elementi premianti e riserve a favore delle PMI
4. Novità polizze catastrofali
5. Incentivi fiscali: comunicazione preventiva e nuove procedure

Aperto il portale Enea 2026 - La Circolare del Giorno n. 44 del 18.02.2026

In data 22.01.2026 è stato aggiornato il portale bonusfiscali.enea.it, per la trasmissione dei dati all’ENEA relativi agli interventi che accedono alle detrazioni fiscali di ecobonus e bonus casa.

Il conteggio dei 90 giorni per la trasmissione dati decorre dalla stessa data 22.01.2026:

• per gli interventi conclusi tra il 01.01.2026 e la data di messa on line del portale (22 gennaio);
• per i lavori conclusi nel 2025 ma con parte delle spese da detrarre sostenute nel 2026.

Indice

1. Premessa
2. La detrazione
3. Il portale 
4. Interventi di risparmio energetico
5. Interventi rientranti nel bonus casa
6. Termine di invio della comunicazione

La rivalutazione di terreni e partecipazioni detenuti al 01.01.2026 - La Circolare del Giorno n. 43 del 18.02.2026

La “Legge di Bilancio 2025” (Legge 207/2024) aveva riproposto e confermato a regime la rivalutazione di terreni e partecipazioni posseduti al 1° gennaio di ciascun anno, con aliquota del 18% sia per i terreni che per le partecipazioni; la “Legge di Bilancio 2026” (art. 1, comma 144 della Legge 199/2025) ha poi aumentato l’aliquota dell’sostitutiva, per i soli titoli partecipativi, dal 18% al 21%.

Resta confermato il termine del 30 novembre di ogni anno per:

• far redigere ad un professionista abilitato (esempio dottore commercialista, geometra, ingegnere eccetera) una perizia di stima asseverata del valore del bene oggetto di rivalutazione;
• versare l’imposta sostitutiva per l’intero suo ammontare, ovvero in caso di rateazione, versare la prima delle tre rate annuali di pari importo.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Rivalutazione partecipazioni
4. Rivalutazione terreni
5. Adempimenti necessari: perizia e versamento imposta
6. Versamento imposta sostitutiva
7. Scelta irrevocabile
8. Scomputo o rimborso imposta già versata precedente rivalutazione
9. Cessione ad un prezzo inferiore

Bonus mamme: come funziona nel 2026 dopo la “Legge di Bilancio” - La Circolare del Giorno n. 32 del 05.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025), nell’intento di colmare il vuoto normativo derivante dallo slittamento al 2027 dell’esonero contributivo parziale e strutturale a beneficio delle lavoratrici madri con 2 o più figli, ha introdotto per queste ultime una misura ponte – limitata all’annualità corrente – pari a 60 euro mensili per ogni mese o frazione di mese di svolgimento dell’attività di lavoro dipendente o autonomo. La misura era già prevista per l’annualità 2025, per un importo mensile di 40 euro. 

In parallelo resta operativo, per i periodi di paga fino al 31.12.2026, l’esonero contributivo totale per le lavoratrici a tempo indeterminato madri di 3 o più figli, introdotto con la “Legge di Bilancio 2024” (Legge 213/2023).

Indice

1. Premessa
2. Bonus mamme con tre o più figli e contratto a tempo indeterminato
3. Bonus mamme con due figli 2025
4. Legge di Bilancio 2026 – posticipato l’esonero strutturale al 2027
5. Bonus mamme 2026

Novità per il regime dei neo-residenti - La Circolare del Giorno n. 28 del 02.02.2026

La “Legge di Bilancio 2026” introduce rilevanti modifiche al regime dell’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero previsto per le persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia (c.d. neo-residenti).

In particolare viene innalzato l’importo della flat tax annuale applicabile ai nuovi residenti che optano per il regime di cui all’art. 24-bis del TUIR, cosa che vale sia per il contribuente principale che si trasferisce sia per i familiari inclusi nell’opzione. La presente circolare del giorno analizza il nuovo quadro normativo, le condizioni di accesso e gli effetti fiscali della riforma.

Indice

1. Premessa
2. Novità 2026
3. Esercizio e revoca dell’opzione
4. Esempio pratico

Bonus ZES unica e ZLS prorogati al 2026, 2027 e 2028 - La Circolare del Giorno n. 25 del 29.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” ha prorogato per 3 anni credito d’imposta per investire nella ZES unica del Mezzogiorno, fino al 2028; l’agevolazione spetta nel limite degli stanziamenti effettuati (che corrispondono a 2.300.000.000 euro per l’anno 2026, 1.000.000.000 euro per l’anno 2027 e 750.000.000 euro per l’anno 2028).

Per quanto non espressamente previsto rilevano, ove compatibili, le disposizioni del Decreto 17.05.2024.

In modo parallelo viene prorogato al 2028 anche il credito per gli investimenti nelle Zone Logistiche Speciali (ZLS).

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Investimenti agevolabili 
4. Credito d’imposta
5. Procedura per l’ottenimento del Credito
6. Modello da aggiornare con specifico provvedimento 
7. Prorogato al 2028 anche il credito ZLS

Fringe benefits: le regole 2026 - La Circolare del Giorno n. 18 del 22.01.2026

La retribuzione in natura (fringe benefits) riconosciuta dall’azienda ai dipendenti può assumere forme diverse e, al tempo stesso, avere impatti eterogenei sul calcolo di contributi e tasse. La normativa di riferimento divide i fringe benefits tra:

1. esenti, e
2. ​soggetti a tassazione in maniera parziale

• secondo il valore normale, o
• in base ad un importo convenzionalmente fissato dal Tuir (come accade per fabbricati, prestiti aziendali o mezzi concessi ad uso promiscuo ai dipendenti).

La stessa “Legge di Bilancio 2026”, in vigore dallo scorso 1° gennaio, è intervenuta sul tema dei fringe benefits modificando la soglia di esenzione dei buoni pasto elettronici.

Indice

1. Premessa
2. Beni e servizi di modico valore
3. Somministrazioni di vitto da parte dell’azienda
4. Azioni sottoscritte dai dipendenti
5. Servizi e somme di carattere sociale e collettivo
6. Rimborso spese per l’affitto
7. Fabbricati
8. Mezzi di trasporto aziendali
9. Prestiti

Novità per i bonus edilizi dalla “Legge di Bilancio 2026” - La Circolare del Giorno n. 15 del 19.01.2026

La “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025) non prevede sostanziali novità in materia di detrazioni per interventi edilizi rispetto a quelle già introdotte con la precedente “Manovra” (Legge 207/2024). Sono previste aliquote di detrazioni differenziate a seconda del soggetto che sostiene le spese e dell’immobile oggetto di intervento: per i c.d. bonus minori la Legge 199/2025 proroga le aliquote in origine previste per il solo 2025 di un altro anno, quindi anche per le spese sostenute nel 2026 le aliquote di detrazione sono il 50% o il 36%. La riduzione al 36% e 30% è prevista ora per le spese sostenute a partire dal 2027.

È stato prorogato di un anno anche il bonus mobili, che sarà quindi usufruibile per tutto il 2026 alle medesime condizioni già in essere.

Non sono invece più applicabili dal 2026 il bonus per l’abbattimento delle barriere architettoniche e il c.d. Superbonus, che terminano quindi al 31.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. Recupero del patrimonio edilizio
3. Interventi riduzione rischio sismico
4. Risparmio energetico
5. Bonus arredo
6. Eliminazione barriere architettoniche
7. Superbonus
8. Limite massimo spese detraibili
9. Tabella riepilogativa