Circolare del Giorno

Modello 730/2025: come compilare il nuovo quadro T - La Circolare del Giorno n. 91 del 28.04.2025

Tra le principali novità del modello 730/2025 spicca l’introduzione del quadro T dedicato alle plusvalenze di natura finanziaria: tale nuovo quadro accoglie i redditi derivanti dalle cessioni di partecipazioni qualificate, non qualificate, obbligazioni e altri strumenti che generano plusvalenze, nonché i dati relativi alla rideterminazione del valore delle partecipazioni, quote o diritti non negoziati nei mercati regolamentati.

In passato, invece, i contribuenti che percepivano questo tipo di redditi e volevano trasmettere il modello 730 poteva inviarlo, dovendo però integrarlo trasmettendo altresì separatamente il quadro RT del modello Redditi PF.

Indice

1. Premessa
2. Il nuovo quadro T
3. Sezione II – Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 26%
4. Sezione III – Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate
5. Sezione V - Plusvalenze derivanti dalla cessione di cripto attività
6. Sezione IX - Rideterminazione valore delle partecipazioni

CPB nel modello Redditi/2025 - La Circolare del Giorno n. 90 del 24.04.2025

Con il D.Lgs 13/2024 è stato introdotto il concordato preventivo biennale (CPB), istituto tramite il quale i contribuenti si sono impegnati a dichiarare gli importi concordati nella dichiarazione dei redditi anno imposta 2024 (e in alcuni casi anche per l’anno imposta 2025), che pertanto vede l’introduzione di appositi righi ai fini di calcolare il reddito da assoggettare ad imposizione.

Da una parte, nel modello dichiarativo si dovrà sempre compilare il modello CPB quadro P degli ISA per aderire alla proposta di concordato per il biennio 2025-2026 e, dall’altra parte, i soggetti che hanno già aderito lo scorso anno dovranno debitamente compilare i quadri di determinazione del reddito e il nuovo quadro CP per rispondere alle novità derivanti dall’adesione al CPB.

Indice

1. Premessa
2. Il nuovo quadro CP
3. Soggetti in regime forfettario e quadro LM
4. Modello Irap
5. Esempi

Le novità del conferimento di partecipazioni qualificate - La Circolare del Giorno n. 89 del 23.04.2025

Oltre alla disciplina “ordinaria” dello scambio di partecipazioni (ex art. 177, comma 2 del Tuir), il D.Lgs 192/2024 ha modificato altresì le norme sul conferimento di partecipazioni qualificate (di cui al precedente comma 2-bis dell’art. 177).

La disposizione è stata infatti ora diluita in tre commi, dal 2-bis al 2-quater, che regolamentano, tra le altre cose, la gestione del requisito della demoltiplicazione nel caso in cui la società oggetto di conferimento sia una holding.

Indice

1. Premessa
2. Un confronto tra la previsione previgente e la novellata norma
3. La norma in sintesi
4. La decorrenza delle novità
5. Non opera la demoltiplicazione per le società quotate
6. La natura di holding (ex 162-bis del Tuir)
7. La soglia della qualificazione
8. L’esclusione delle partecipazioni con valore contabile esiguo
9. L’unico conferente
10. La decorrenza delle novità

Le novità del modello Redditi PF 2025 - La Circolare del Giorno n. 88 del 22.04.2025

Con provvedimento n. 131076 del 17.03.2025, l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato il modello di dichiarazione “Redditi 2025–PF”, con le relative istruzioni, che le persone fisiche devono presentare nell’anno 2025, con riguardo al periodo d’imposta 2024, ai fini delle imposte sui redditi.

Vediamo le principali novità rispetto agli anni scorsi.

Indice

1. Premessa
2. Frontespizio 
3. Quadro RA
4. Quadro RB
5. Quadro RC
6. Quadro RN
7. Quadro RV
8. Quadro RP
9. Quadro RW
10. Quadro RQ
11. Quadro CP
12. Quadro RG
13. Quadro RF
14. Check-list raccolta dati Redditi PF/2025

CHECK LIST per la raccolta dei documenti modello Redditi PF/2025 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del modello Redditi PF/2025.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 88 del 22.04.2025

Bilanci 2024: gli effetti della sospensione degli ammortamenti fino al 31.12.2023 - La Circolare del Giorno n. 87 del 18.04.2025

La sospensione degli ammortamenti 2020-2023, quale effetto della proroga dei termini indicati nell’art. 60, comma 7-bis D.L. 104/2020, era circostanziata a provvedimenti normativi emergenziali finalizzati a salvare la continuità aziendale.

La misura consentiva di non rilevare le quote di ammortamento annuale delle immobilizzazioni materiali ed immateriali mantenendo invariati i valori di bilancio: tuttavia, per il bilancio 2024 tale deroga non è stata prorogata e le imprese devono ora affrontare le ricadute sul medesimo documento.

Indice

1. Premessa
2. La sospensione facoltativa degli ammortamenti dal 2020 al 2023
3. Regole contabili e piano di ammortamento fino al 2023
4. Il vincolo della riserva
5. Aspetti fiscali e adempimenti dichiarativi relativi all’esercizio fiscale 2023
6. Gli effetti sul bilancio 2024
7. La rideterminazione delle quote di ammortamento
8. La liberazione della riserva
9. L’informativa in nota integrativa

Imballaggi a rendere: trattamento ai fini IVA - La Circolare del Giorno n. 85 del 16.04.2025

Il trattamento fiscale degli imballi a rendere varia a seconda che ne sia pattuita la resa o meno.

È poi possibile applicare la procedura semplificata con emissione di autofattura entro il 31 gennaio dell’anno successivo, ad eccezione del caso di pallet in legno usati.

Indice

1. Premessa
2. Operazione accessoria
3. Imballaggi con resa
4. Procedura semplificata
5. Imballaggi non resi costituiti da pallet di legno
6. Restituzione oltre l’anno

Le novità del conferimento di partecipazioni “generale” (art. 177, comma 2 del Tuir) - La Circolare del Giorno n. 83 del 14.04.2025

Il D.Lgs 192/2024 ha modificato, tra le altre cose, l’art. 177 del Tuir sul c.d. “scambio di partecipazioni”, che si affronterà nella presente circolare del giorno nella versione di cui al comma 2 del citato art. 177 (rinviando ad un successivo intervento l’analisi del novellato comma 2-bis – peraltro “smembrato” mediante la creazione di ulteriori due nuovi commi: il 2 ter ed il 2 quater”.

Il legislatore, in estrema sintesi, riformando il citato comma 2 ha ampliato l’ambito di applicazione della norma, ammettendo anche l’integrazione della misura del controllo, così come il conferimento di società estere e i conferimenti minusvalenti.

Indice

1. Premessa
2. Confronto tra la previsione previgente e la novellata norma
3. Norma in sintesi
4. Decorrenza delle novità
5. Ambito soggettivo della norma
6. Nozione di controllo rilevante
7. Conferimenti minusvalenti

Collegato Lavoro: i chiarimenti dell’INL - La Circolare del Giorno n. 82 del 11.04.2025

Il “Collegato Lavoro” (Legge 203/2024), in vigore dallo scorso 12.01.2025, contiene una serie di novità in materia di:

• salute e sicurezza sul lavoro;
• sospensione della cassa integrazione;
• periodo di prova;
• lavoro stagionale;
• smart-working;
• dimissioni per fatti concludenti.

I necessari chiarimenti operativi per l’applicazione delle novità descritte sono stati forniti dall’Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL) con le Note n. 9740 del 30.12.2024 e n. 579 del 22.01.2025.

Indice

1. Premessa
2. Le novità in materia di sicurezza sul lavoro
3. Sospensione della prestazione di Cassa Integrazione
4. Durata del periodo di prova
5. Comunicazioni obbligatorie di lavoro agile
6. Dimissioni per fatti concludenti

Chiarimenti sulle novità delle altre imposte indirette: la circolare n. 2/E/2025 - La Circolare del Giorno n. 81 del 10.04.2025

Prosegue l’esame della circolare n. 2/E del 14.03.2025, con cui l’Agenzia delle Entrate ha commentato le novità del D.Lgs 139/2024 in materia di imposte indirette.

Nello specifico, dopo l’approfondimento che è stato fatto in precedenza sulle modifiche relative all’imposta di registro, nella presente circolare del giorno si analizzeranno quelle relative alle altre imposte.

Indice

1. Premessa
2. Novità in tema di imposte ipotecaria e catastale
3. Principali novità in materia di imposta di bollo e di imposta sostitutiva sulle operazioni relative ai finanziamenti a medio e lungo termine
4. Modifiche in materia di tasse per i servizi ipotecari e catastali e relative ai tributi speciali
5. Novità in materia di accesso telematico alle banche dati ipotecaria e catastale
6. Novità in materia di aggiornamento delle intestazioni catastali
7. Modifiche al sistema sanzionatorio