Decreto di riforma del contenzioso tributario - La Circolare del Giorno n. 9 del 15.01.2024

Nella Gazzetta Ufficiale è stato recentemente pubblicato il Decreto di riforma del contenzioso tributario (D.Lgs 220/2023), che va a modificare i processi in materia fiscale – pur con differenze temporali anche sensibili con riguardo all’entrata in vigore delle diverse disposizioni.

Nella presente CDG si esaminerà quanto stabilito testo normativo, che include importanti novità tra cui l’abrogazione della procedura di reclamo-mediazione, una rinnovata disciplina per le udienze che si tengono da remoto e particolari casistiche in cui può avere luogo la compensazione delle spese di lite.

Indice

1. Premessa
2. Novità deposito testimonianza in forma scritta
3. Disposizioni in tema di procura alle liti
4. Notifica ricorso in caso di liti avverso gli atti della riscossione
5. Regole per la compensazione delle spese di lite
6. Invio comunicazioni con raccomandata A/R
7. Comunicazioni, notifiche e depositi telematici
8. Redazione, forma e sottoscrizione degli atti
9. Impugnabilità diniego di autotutela
10. Deposito atti nei successivi gradi di giudizio
11. Intervento delle parti all’udienza pubblica
12. Partecipazione alle udienze da remoto
13. Tempistiche e pubblicazione decisione
14. Contenuto e deposito telematico della sentenza
15. Sospensione provvisoria atto impugnato
16. Sentenze semplificate in fase cautelare
17. Novità in tema di conciliazione
18. Trattazione separata sospensiva
19. Nuove prove in appello
20. Trattazione istanza di sospensione dell’esecutività della sentenza
21. Promozione istanze cautelari e impugnazione provvedimenti
22. Abrogazione reclamo-mediazione e controversie con termine di 90 giorni pendente
23. Tabella riepilogativa entrata in vigore disposizioni di riforma

Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 8 del 12.01.2024

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2023, la relativa IVA è detraibile

• nella liquidazione di dicembre, ovvero
• da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2024 relativo al 2023;

• nel 2024, la relativa IVA è detraibile

• nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), ovvero
• da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2025 relativo al 2024.

Indice

1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento

Decreto Milleproroghe 2024 - La Circolare del Giorno n. 6 del 11.01.2024

Come di consueto, a fine 2023 è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il c.d. “Decreto Milleproroghe” (per il 2024), il quale estende all’anno in corso alcune misure già in vigore nel 2023.

In questa circolare si riepilogano le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Divieto fatturazione elettronica operatori sanitari
3. Differimento cessazione incarichi giudici tributari
4. Proroga termine emissione atti di recupero per aiuti di Stato e de minimis
5. Assunzione incarichi laureati in medicina chirurgia e specializzandi in pediatria

Novità del Decreto IRPEF - La Circolare del Giorno n. 7 del 11.01.2024

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il c.d.  “Decreto IRPEF” (D.L. 216/2023), che rappresenta il primo dei decreti con cui si è intervenuto, come previsto dalla “Legge delega fiscale” (Legge 111/2023), per la riforma del sistema delle imposte sui redditi.

Nello specifico sono state disposte modifiche dell’IRPEF e delle relative addizionali – in particolare variando le aliquote in vigore per il periodo d’imposta 2024 – e stabilite al contempo agevolazioni per chi assume nuovi lavoratori dipendenti, eliminando infine l’ACE – pur disponendo un’apposita normativa transitoria, per i soggetti che dispongono di eccedenze ancora non utilizzate.

Indice

1. Premessa
2. Revisione IRPEF
3. Modifiche detrazioni fiscali
4. Adeguamento addizionali IRPEF
5. Maggiorazione costo del personale per nuove assunzioni
6. Abrogazione ACE e disciplina transitoria

La “Legge di Bilancio 2024” – parte 3 - La Circolare del Giorno n. 5 del 10.01.2024

Si conclude la disamina della “Legge di bilancio 2024”, trattando di incentivi sia in ambito fiscale che in materia di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni in materia di pensione anticipata  (Quota 103) 
3. Disposizioni in materia di pensione anticipata dei Poligrafici
4. Iscro
5. Indennità di malattia gente di mare 
6. Proroga ammortizzatori sociali mediante utilizzi del Fondo sociale per occupazione e formazione
7. Incremento bonus nido e  forme di supporto domiciliare
8. Misure in materia di congedi parentali
9. Decontribuzione per lavoratrici con figli
10. Esclusione titoli di stato dal calcolo dell’ISEE
11. Incremento Fondo per  le politiche relative ai diritti e alle pari  opportunità 
12. Sgravio assunzioni donne vittime di violenza
13. Violazioni in tema di obblighi di comunicazione per le variazioni anagrafiche
14. Prestiti cambiari PMI agricole operanti nel settore ortofrutticolo
15. Misure in favore delle imprese
16. Credito di imposta esercenti le attività di trasporto merci
17. Sostegno alle imprese del territorio di Caivano
18. Credito di imposta per l’acquisto della carta dei giornali
19. Contributo alle scuole per l’acquisto di abbonamenti a quotidiani, periodici e riviste scientifiche e di settore
20. Credito di imposta e finanziamenti bancari agevolati per la ricostruzione nei territori colpiti dagli eventi alluvionali verificatisi a partire dal 01.05.2023
21. Modifiche in materia di interventi finanziari a sostegno delle imprese agricole
22. Imposta municipale unica Friuli Venezia Giulia
23. Esenzione IMU comune di Umbertide

La “Legge di Bilancio 2024” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 09.01.2024

Prosegue l’esame della “Legge di Bilancio 2024”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 303 del 30.12.2023.

Nello specifico, nella presente circolare verranno prese in considerazione diverse nuove norme, che spaziano dalle persone fisiche, alle imprese e ai soggetti del “Terzo settore”– anche relativamente ad alcune agevolazioni fiscali – sia in tema fiscale che di lavoro.

Indice

1. Premessa
2. Norma interpretativa sull’esenzione IMU per gli immobili destinati a finalità sociali e urgenti disposizioni in materia fiscale
3. Tempestività delibere regolamentari e di approvazione delle aliquote e delle tariffe sui tributi comunali
4. IVA sulle cessioni di beni per i soggetti domiciliati e residenti fuori dalla UE
5. Adeguamento rimanenze iniziali soggetti OIC
6. Variazione dello stato dei beni
7. Ritenute su bonifici “parlanti” e su provvigioni varie
8. Modifiche IVIE e IVAFE
9. Modifiche al Tuir
10. Restrizione alle compensazioni in materia fiscale
11. Dichiarazioni di inizio, variazione e cessazione attività
12. Modifiche alla determinazione del valore della pensione in caso di accesso alla pensione di vecchiaia e anticipata
13. Riscatti a fini pensionistici di periodi non coperti da contribuzione
14. Perequazione automatica dei trattamenti pensionistici per l’anno 2024
15. Misure per la flessibilità in uscita: APE sociale
16. Misure per la flessibilità in uscita: Opzione Donna

Interesse legale al 2.5% dal 1° gennaio 2024 - La Circolare del Giorno n. 4 del 09.01.2024

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 29.11.2023, il tasso di interesse legale è stato ridotto dal 5% al 2,5% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2024. Fino al 31.12.2023 resta comunque valida la misura dell’5%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

La “Legge di Bilancio 2024” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 08.01.2024

Sulla Gazzetta Ufficiale, serie generale n. 303 del 30.12.2023 (supplemento ordinario n. 40), è stata pubblicata la “Legge di Bilancio 2024” (Legge 213/2023), in vigore dal 01.01.2024.

In questa è in altre circolari di prossima pubblicazione si esamineranno le principali novità in essa contenute.

Indice

1. Premessa
2. Mutui per la prima casa
3. Contributo straordinario I trimestre 2024 titolari bonus sociale elettrico
4. Esonero parziale contributi previdenziali a carico dei lavoratori dipendenti
5. Esclusione da tassazione fringe benefits
6.  Detassazione dei premi di risultato
7. Riduzione del canone RAI
8. Trattamento integrativo speciale per i dipendenti di strutture turistico-alberghiere
9. Posticipazione efficacia plastic e sugar tax
10. Innalzamento dell’aliquota Iva per prodotti per l’igiene femminile, e alcuni prodotti per la prima infanzia
11. Riduzione aliquota IVA sui pellet
12. Modifiche accise sui tabacchi
13. Differimento delle quote di eccedenza deducibili derivanti da perdite su crediti bancari e assicurativi
14. Rivalutazione partecipazioni
15. Tax credit per il cinema
16. Modifiche al regime fiscale delle plusvalenze da partecipazioni qualificate realizzate da società ed enti non residenti
17. Misure di contrasto all’evasione fiscale e contributiva nel settore del lavoro domestico
18. Modifiche alla disciplina fiscale delle locazioni brevi
19. Plusvalenze su immobili oggetto di interventi “Superbonus”

Reverse charge: regime sanzionatorio - La Circolare del Giorno n. 273 del 21.12.2023

Il Legislatore ha previsto un regime sanzionatorio in tema di inversione contabile conforme al principio di proporzionalità, ossia in grado di colpire:

• in modo più grave le violazioni effettuate con intento di evasione e/o frode o che comportino l’occultamento dell’operazione, e
• di converso, in maniera più mite le casistiche irregolari ma per le quali l’imposta è stata assolta.

Indice

1. Premessa
2. Sanzione per l’omissione degli adempimenti annessi all’applicazione del rc
3. Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: iva anziche’ rc
4. Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: rc anziche’ iva
5. Errata applicazione rc per operazioni esenti, non imponibili, non soggette e inesistenti
6. Schema riepilogativo
7. Gli aspetti sanzionatori integrazioni/autofatture elettroniche

Conversione del “Decreto collegato alla Legge di Bilancio 2024” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 271 del 19.12.2023

Continua l’esame delle novità introdotte dalla conversione in legge del “Decreto fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2024” che, tra le altre cose, ha introdotto agevolazioni fiscali sia a livello generale – tramite rifinanziamento della c.d. Sabatini – che in specifici settori – come ad esempio l’industria fotografica, il settore dell’esportazione e l’area sportiva e lavorativa.

Indice

1. Premessa
2. Fondo patenti giovani autisti autotrasporto
3. Rifinanziamento nuova Sabatini
4. Disposizioni fiscali per l’industria fonografica
5. Modifiche disciplina delle locazioni turistiche e brevi
6. Misure urgenti a sostegno delle imprese esportatrici
7. Fondo di garanzia PMI
8. Norme transitorie area sportiva dilettantistica
9. Contribuzione previdenziale per i lavoratori dipendenti sportivi
10. Proroga accesso 5 per mille per le Onlus
11. Disposizioni per i lavoratori a tempo parziale ciclico
12. Proroga del termine in materia di lavoro agile per i genitori lavoratori con figli minori di anni 14
13. Reddito di cittadinanza e percettori presi in carico dai servizi sociali