Scadenzario Ottobre 2015 La Circolare del Giorno n. 182 del 28.09.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Ottobre 2015

Nuovo modello INTRA-12 dal 1° ottobre La Circolare del Giorno n. 181 del 25.09.2015

Dal 1° ottobre 2015 gli enti non commerciali e gli agricoltori in regime di esonero, dovranno usare il nuovo modello INTRA-12 approvato con Provvedimento 110450 del 25.08.2015.

Il modello recepisce alcune novità disposte ancora dalla Finanziaria 2013, ma mai implementate.

Dopo un breve riepilogo sui soggetti tenuti alla presentazione dell'INTRA-12, si analizzeranno le novità del modello, le modalità e i termini di compilazione.

Indice

1. Premessa
2. Compilazione del modello INTRA-12
3. Termini e modalità di presentazione

Lo school bonus La Circolare del Giorno n. 180 del 24.09.2015

Nell'ambito della legge sulla c.d. "Buona scuola", che ha riformato il sistema scolastico nazionale, è stato anche previsto un incentivo fiscale per chi effettua erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici del sistema nazionale.

Si tratta del credito d'imposta definito "school bonus" ed è concesso per le erogazioni liberali in denaro effettuate nel triennio 2015 - 2017.

Il bonus spetta nella misura del 65% delle erogazioni effettuate negli anni 2015 e 2016 e nella misura del 50% delle erogazioni effettuate nel 2017, calcolata su un importo massimo di erogazione liberale pari a € 100.000 per ciascuno dei tre periodi d'imposta.

Indice

1. La legge sulla "buona scuola" e lo "school bonus"
2. Erogazioni liberali oggetto dell'agevolazione
3. Soggetti ai quali è riconosciuto lo school bonus
4. La misura del credito d'imposta spettante
5. Utilizzo del credito d'imposta
6. Caratteristiche del credito d'imposta
7. Adempimenti a carico dei soggetti destinatari delle erogazioni liberali

Opzione trasparenza: vecchie modalità per le neocostituite La Circolare del Giorno n. 179 del 23.09.2015

In prossimità del termine di presentazione delle dichiarazioni dei redditi, previsto per il 30 settembre 2015, ritiene utile esporre i chiarimenti offerti dall'Agenzia delle Entrate con la risoluzione 80/E del 14.09.2015 in materia di opzione per la trasparenza fiscale.

Il caso portato all'attenzione dell'Agenzia delle Entrate tramite interpello riguarda una società di persone trasformata in società di capitali con decorrenza 1° gennaio 2015, impossibilitata ad effettuare l'opzione tramite il modello Unico SC 2015.

Nella risposta fornita, l'Agenzia offre una soluzione che si adatta anche al caso della società costituitasi nel 2015, e che intende optare dal 2015 per il regime di trasparenza.

L'Agenzia delle Entrate "sposa" la soluzione proposta dal contribuente, consentendo l'utilizzo del modello di Comunicazione previgente (quello approvato con provvedimento del 4.8.2004). Il modello dovrà essere inviato entro il nuovo termine del 30.09.2015.

Indice

1. Premessa
2. Le modifiche all'opzione a partire dal 2015
3. Il problema delle neocostituite e delle trasformate
4. Annunciato nuovo modello di comunicazione

IRAP e autonoma organizzazione, il punto della giurisprudenza - parte 2 La Circolare del Giorno n. 178 del 22.09.2015

Si continua l'analisi, iniziata con la nostra Circolare del Giorno 177 del 21.09.2015, sull'autonoma organizzazione IRAP.

In vista del termine di presentazione delle dichiarazioni, si ritiene utile un riepilogo del concetto di autonoma organizzazione, confrontando gli orientamenti della giurisprudenza con quelli dell'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. La posizione dell’Agenzia delle Entrate
2. Professionisti – alcuni casi particolari
3. Soggetti esercenti altre attività d'impresa
4. Soluzioni per il contribuente

IRAP e autonoma organizzazione, il punto della giurisprudenza - parte 1 La Circolare del Giorno n. 177/2015

Anche quest'anno, i “piccoli” professionisti devono valutare se procedere, o meno, alla presentazione della dichiarazione IRAP e all’esecuzione dei relativi versamenti. Infatti, nonostante il consolidato orientamento giurisprudenziale abbia generalmente escluso l’assoggettamento all’imposta per i lavoratori autonomi privi di autonoma organizzazione, la questione non è ancora stata risolta né a livello normativo, né interpretativo.

A tal fine, considerato l’elevato numero di sentenze in materia, si riepilogano i principali  orientamenti della giurisprudenza.

Si fa presente che il CdM dello scorso 23/06/2015, ha avviato una prima discussione sui decreti legislativi attuativi della delega fiscale. Tra le bozze di provvedimenti vi è lo schema di DLgs. sulla nozione di autonoma organizzazione cui sinora non è stato dato seguito. Ora, il tema potrebbe essere riproposto nella legge di stabilità 2016.

Considerata l'ampiezza degli argomenti trattati, l'approfondimento sarà concluso nella prossima Circolare del Giorno.

Indice

1. Premessa
2. Assoggettamento ad Irap dei lavoratori autonomi
3. Ultime novità legislative
4. Autonoma organizzazione secondo la Cassazione

Agevolazione prima casa anche con riacquisto a titolo gratuito La Circolare del Giorno n. 176 del 18.09.2015

L'Agenzia delle Entrate, con la risoluzione 49/E/2015, ha fornito un chiarimento molto importante in materia di agevolazione prima casa, ribaltando l'orientamento assunto finora.

Per chi acquista una prima casa sono previste una serie di agevolazioni fiscali, condizionate al rispetto di determinati requisiti. Tra questi vi è l'obbligo di non cedere l'immobile prima dei 5 anni dall'acquisto. In caso di cessione infraquinquennale c'è la possibilità di non perdere i benefici fiscali se il contribuente acquista un altro immobile, da adibire ad abitazione principale, entro un anno dalla cessione dell'immobile acquistato con i benefici prima casa.

Con precedenti documenti di prassi l'Agenzia delle Entrate aveva affermato che solo l'acquisto a titolo oneroso di  un altro immobile, entro un anno dalla cessione della "prima casa", poteva bloccare la perdita delle agevolazioni fiscali.

Con la risoluzione 49/E/2015, invece, afferma che anche l'acquisto a titolo gratuito salva i benefici.

In questo modo l'Agenzia delle Entrate si uniforma all'orientamento espresso più volte dalla Corte di Cassazione, e invita gli Uffici ad abbandonare i contenziosi basati sulla prassi precedente, ormai obsoleta.

Indice

1. Premessa
2. Il concetto di prima casa e le agevolazioni fiscali
3. L'efficacia dell'acquisto gratuito secondo la giurisprudenza
4. Il nuovo orientamento dell'Agenzia delle Entrate

730 precompilato con le spese sanitarie dal 2016 La Circolare del Giorno n. 175 del 17.09.2015

Dal 2016 (modello 730/2016 - redditi 2015) nella dichiarazione precompilata confluiranno anche i dati delle spese sanitarie registrate con il sistema "Tessera Sanitaria" ed i dati dei rimborsi effettuati nel periodo d’imposta precedente.

L'Agenzia delle Entrate ha definito le modalità di utilizzo dei dati relativi alle spese sanitarie con il provvedimento del 31 luglio 2015 (pubblicato il 3 agosto 2015), mentre con Decreto MEF sempre del 31 luglio (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell'11 agosto scorso) sono state definite le specifiche tecniche e le modalità operative per la trasmissione dai dati sanitari al Sistema Tessera Sanitaria da parte delle farmacie, dei medici e delle strutture a ciò tenute. Il Sistema TS poi li renderà disponibili all'Agenzia delle Entrate per la predisposizione della dichiarazione precompilata.

Il contribuente potrà esercitare il diritto di opposizione all'utilizzo dei dati, perdendo, però, il diritto al relativo rimborso.

Per le spese sanitarie sostenute nel 2015, il diritto di opposizione potrà essere esercitato:

• dal 1° ottobre 2015 al 31 gennaio 2016, comunicando alle Entrate i dati aggregati relativi alle spese da escludere e, quindi, da cancellare;
• dal 1° al 28 febbraio 2016, accedendo direttamente all'area autenticata del sito del Sistema Tessera Sanitaria e selezionando le voci per il quale si esprime il diritto di opposizione.

Indice

1. Il 730 precompilato: un breve riepilogo
2. La dichiarazione 730 precompilata nel 2015
3. La dichiarazione 730 precompilata nel 2016 con i dati della TS
4. Soggetti interessati e relativi dati da  trasmettere al Sistema TS
5. L'utilizzo dei dati da parte dell'agenzia delle entrate
6. Accesso ai dati sanitari da parte del contribuente
7. Le misure a tutela della privacy ed il diritto di opposizione

La legge europea 2014 La Circolare del Giorno n. 174 del 16.09.2015

Gli articoli 12 e 13 della L. n. 115/15 (Legge europea 2014) hanno modificato la disciplina riguardante gli scambi intracomunitari di beni e la disciplina IVA relativa ai servizi connessi agli scambi intracomunitari.

L’art. 12 della Legge europea 2014 ha modificato l’art. 9, comma 1 del D.P.R. 633/72 estendendo il regime di non imponibilità IVA anche ai servizi accessori, a condizione che i corrispettivi di tali servizi abbiano concorso alla formazione della base imponibile anche se la stessa non sia stata assoggettata ad IVA.

L’art. 13 invece, ha modificato gli artt. 38 e 41 del D.L. n. 331/93 che riguardano gli scambi intracomunitari di beni.

Indice

1. Introduzione
2. Importazioni di merci di valore trascurabile – esenzione da iva e dazi doganali delle spese di trasporto – art. 12
3. Beni temporaneamente movimentati all’interno della ue – natura intracomunitaria del trasferimento – art. 13

Interventi di ristrutturazione sulle parti comuni di un condominio La Circolare del Giorno n. 173 del 15.09.2015

In prossimità del termine di presentazione del modello Unico PF 2015 si ritiene utile esporre i chiarimenti offerti dall'Agenzia delle Entrate con la risoluzione 74/E del 27.08.2015 in materia di detrazione 50% degli interventi di ristrutturazione.

Il caso riguarda gli interventi eseguiti sulle parti comuni di un condominio minimo, e l'erronea intestazione delle fatture e dei bonifici. Nel caso prospettato, infatti, gli elementi giustificativi erano stati intestati ai singoli condòmini, anziché al condominio.

L'Agenzia delle Entrate, dopo aver riepilogato le regole per la corretta fruizione dell'agevolazione nel caso di interventi condominiali, e la necessità che il condominio (anche se minimo) possegga il codice fiscale, propone una soluzione pro-contribuente, con un iter di adempimenti per sanare l'irregolarità.

Il contribuente che si regolarizza potrà inserire le spese sostenute nel 2014 in Unico PF 2015, da presentare entro il 30.09.2015, o se ha già presentato il modello 730/2015, attraverso il modello 730/2015 integrativo entro il 26.10.2015.

Indice

1. Premessa
2. La necessità del codice fiscale per il condominio
3. La regolarizzazione del contribuente