Contributi eccedenti il massimale: riepilogo disciplina e controlli

Nel messaggio  5062 del 31 dicembre 2020 l'INPS  informa di aver predisposto i controlli sulle contribuzioni eccedenti i massimali comunicate dai datori di lavoro  a partire dal 2015.

Viene ricordato innanzitutto che il massimale contributivo previsto dall' articolo 2, comma 18, della legge 8 agosto 1995, n. 335, costituisce il limite di valore annualmente rivalutato oltre il quale la retribuzione non deve essere assoggettata a prelievo di contributi previdenziali e riguarda solo:

1.  i lavoratori privi di anzianità contributiva riferibile a periodi anteriori al 1° gennaio 1996 ovvero 
2. coloro che abbiano optato per il regime contributivo.

Dato che il calcolo del massimale opera  come  parametro annuo indipendentemente dal numero dei rapporti di lavoro svolti nel corso dell'anno,  in caso di più rapporti di lavoro in successione di saturazione del limite nell’ambito del primo rapporto, l’ultimo datore di lavoro dovrà adempiere per le sole contribuzioni minori; l’intera retribuzione  erogata sarà esclusa dall’IVS e dovrà essere riportata nell’elemento in UNIEMENS

Viene anche ricordato  che eventuali redditi presenti in Gestione separata, sia da attività di collaborazione sia da attività professionale, non si sommano ai redditi da lavoro dipendente ai fini dell’applicazione del massimale. 

Il messaggio riepiloga  le circolari più rilevanti relative alla disciplina del massimale contributivo: 

• 177/1996 - Introduce il massimale contributivo e ne fissa i principi applicativi
•  21/2001 -  L’applicazione del massimale è esclusa per i lavoratori che abbiano maturato in Paesi comunitari o convenzionati, anteriormente all’1/1/1996, una anzianità contributiva, anche se inferiore ai 18 anni e il pro rata italiano sia calcolato esclusivamente con il sistema contributivo.
•  178/2002 - Nel caso di coesistenza nell’anno di rapporti di lavoro subordinato e di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, ai fini dell’applicazione del massimale, le retribuzioni derivanti da rapporti di lavoro subordinato non si cumulano con i compensi percepiti a titolo di collaborazione coordinata e continuativa. 
• 42/2009 - Il massimale contributivo non si applica ai lavoratori assunti successivamente al 31/12/1995 che abbiano acquisito, su domanda, anzianità contributiva precedente all’1/1/1996.  La circolare precisa quali siano le contribuzioni obbligatorie che fanno assumere lo status di iscritto ante 1/1/1996:
•  7/2010 - Introduce dalla decorrenza 1/2010 l’elemento in sostituzione del precedente TC 98; 
• 58/2016-  Fornisce chiarimenti riferiti a soggetti iscritti alle Gestioni pubbliche; in particolare lavoratori “nuovi iscritti” che acquisiscano anzianità assicurative ante 1/1/1996, a seguito di domanda di riscatto o accredito figurativo. 
• 63/2019 -  Inapplicabilità dell’articolo 8 del D.P.R. n. 818/1957 alle eccedenze del massimale contributivo e pensionabile 
• 93/2019 - Art. 21 del D.L. n. 4/2019, convertito dalla legge n. 26/2019. Esclusione opzionale dal massimale contributivo dei lavoratori (dipendenti pubblici espressamente tipizzati) che prestano servizio in settori in cui non sono attive forme di previdenza complementare compartecipate dal datore di lavoro

L’Istituto ha proceduto all’estrazione dei lavoratori iscritti al Fondo pensioni lavoratori dipendenti (FPLD) individuando tutte le denunce che, tra il 2015 e il 2016, avevano valorizzato il campo. Sono state individuate, in particolare, le seguenti due tipologie di anomalia: 

1. lavoratori con imponibili annui inferiori al massimale contributivo per quella specifica annualità 
2.  lavoratori il cui estratto conto evidenzia la presenza di contributi anteriori al 1° gennaio 1996, in assenza di opzione per il sistema contributivo, secondo le risultanze degli archivi in uso. 

 Se all’esito dei controlli l’operatore INPS  rilevasse una delle seguenti circostanze:

 - presenza di anzianità contributiva antecedente la data del 1° gennaio 1996, 

- assenza di esercizio dell’opzione per il sistema contributivo ai sensi dell’articolo 1, comma 23, della legge n. 335/1995,

 si  procederà al recupero dei contributi non versati applicando l’aliquota IVS piena .

Viene precisato che  nel caso in cui fossero presenti più datori di lavoro nel corso del medesimo anno, la diffida andrà indirizzata nei confronti del datore di lavoro presso cui si è effettivamente verificato il superamento del massimale erroneamente esposto come eccedenza secondo la competenza per matricola. 

Vista la necessità da parte dei datori di lavoro di ricostruire con i lavoratori i passaggi interni che hanno determinato l'esposizione degli imponibili come eccedenza massimale viene accordato  un termine di adempimento pari a 90 giorni decorrenti dalla data di notifica della diffida.

 In caso di contestazione l’azienda potrà far pervenire, entro il medesimo termine, le proprie controdeduzioni.