Le fatture emesse nei confronti di soggetti passivi non stabiliti, anche se identificati nel territorio dello stato, non sono soggette alla fatturazione elettronica.
Tali operazioni tuttavia se effettuate nei confronti di soggetti passivi comunitari sono soggetti alla comunicazione tramite i Modelli Intra e dal 28 febbraio 2019 all'esterometro. L'emissione della fattura elettronica, in maniera facoltativa, fa venir meno l’obbligo dell’esterometro.
Ma vediamo in dettaglio i casi che si possono presentare nei rapporti con soggetti comunitari o extracomunitari.
Cessione di beni a soggetto passivo comunitario ( Non imponibili art. 41 c.1 D.L. 331/93)
- Fattura elettronica – non obbligatoria, puo’ essere emessa facoltativamente compilando solo il campo “CodiceDestinatario” con un codice convenzion ale indicato nelle specifiche tecniche che risulta essere composto dalla lettera X ripetuta per 7 volte (“XXXXXXX”), oltre all’indicazione della partita Iva comunitaria. . Dal 1° gennaio 2021 occorre utilizzare la Natura operazione N3.2.
- Esterometro – SI se non si emette fattura elettronica, NO se si emette fattura elettronica in via facoltativa
- Presentazione modello Intra 1 bis, mensile o trimestrale a seconda se si supera la soglia di 50.000 euro
Prestazione di servizi nei confronti di soggetto passivo comunitario (Art. 7 ter. DPR 633/72)
- Fattura elettronica – non obbligatoria, puo’ essere emessa facoltativamente compilando il campo “CodiceDestinatario” con un codice convenzionale indicato nelle specifiche tecniche che risulta essere la lettera X per 7 volte (“XXXXXXX”), oltre all’indicazione della partita Iva comunitaria. La fattura deve riportare l'indicazione della natura operazione N2.1 (obbligatoria dal 1° gennaio 2021).
- Esterometro – SI se non si emette fattura elettronica, NO se si emette fattura elettronica in via facoltativa
- Presentazione modello Intra 1 quater, mensile o trimestrale a seconda se si supera la soglia di 50.000 euro
Cessione di beni nei confronti di soggetto passivo comunitario identificato in Italia (artt. 17 e 35-ter del D.P.R. n.633/1972 )
- Fattura elettronica – non obbligatoria, puo’ essere emessa facoltativamente compilando il campo “CodiceDestinatario” con un codice convenzionale indicato nelle specifiche tecniche che risulta essere per 7 volte lo zero (“0000000”), oltre all’indicazione della partita Iva italiana
- Esterometro – SI se non si emette fattura elettronica, NO se si emette fattura elettronica anche in via facoltativa
Prestazioni di Servizi nei confronti di soggetto passivo comunitario identificato in Italia (artt. 17 e 35-ter del D.P.R. n.633/1972 )
- Fattura elettronica – non obbligatoria, puo’ essere emessa facoltativamente compilando il campo “CodiceDestinatario” con un codice convenzionale indicato nelle specifiche tecniche che risulta essere per 7 volte lo zero (“0000000”), oltre all’indicazione della partita Iva italiana.
- Esterometro – SI se non si emette fattura elettronica, NO se si emette fattura elettronica anche in via facoltativa
Cessione di bene nei confronti di soggetto extracomunitario (non imponibile ai sensi dell’articolo 8, primo comma, lettera a) del DPR 633/1972 )
- Fattura elettronica – non obbligatoria, puo’ essere emessa facoltativamente compilando il campo “CodiceDestinatario” con un codice convenzionale indicato nelle specifiche tecniche che risulta essere la lettera X per 7 volte (“XXXXXXX”). Nel campo “identificativo fiscale IVA” (punto 1.4.1.1 del tracciato) va inserito la partita IVA della controparte (se esistente) o qualsiasi altro valore che identifichi il cliente riportando il codice Paese extra-UE. Dal 1° gennaio 2021 occorre utilizzare la Natura operazione N3.1.
- Esterometro – NO se si emette fattura elettronica anche in via facoltativa o in presenza di una bolletta doganale.
Prestazioni di servizi nei confronti di soggetto extra comunitario (Art. 7 ter. DPR 633/72)
- Fattura elettronica – non obbligatoria, puo’ essere emessa facoltativamente compilando il campo “CodiceDestinatario” con un codice convenzionale indicato nelle specifiche tecniche che risulta essere composto dalla lettera X ripetuta per 7 volte (“XXXXXXX”). Nel campo “identificativo fiscale IVA” (punto 1.4.1.1 del tracciato) va inserita la partita IVA della controparte (se esistente) o qualsiasi altro valore che identifichi il cliente riportando il codice Paese extra-UE. La fattura deve riportare l'indicazione della Natura operazione N2.1 (obbligatoria dal 1° gennaio 2021).
- Esterometro – SI se non si emette fattura elettronica, NO se si emette fattura elettronica anche in via facoltativa.
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