Revisione legale nano imprese: sistema di controllo interno e valutazione rischi

Quando parliamo di nano imprese, ci si riferisce spesso a imprese poco strutturate. 

In questi contesti, tuttavia, potrebbe essere necessaria la predisposizione di un piano operativo maggiormente dettagliato che tenga conto del fatto che in tali contesti il sistema di controllo interno è spesso meno formalizzato. 

Il piano dettagliato di revisione, infatti, comprende una descrizione:

• della natura, 
• della tempistica,
• dell’estensione delle procedure di revisione adeguatamente pianificate in risposta alla identificazione e alla valutazione dei rischi.

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Nano imprese: identificazione e valutazione dei rischi

L’ identificazione e la valutazione dei rischi sono due fasi sequenziali poiché l’identificazione dei rischi precede, in senso logico, la loro valutazione. 

Solo dopo avere identificato i rischi sarà possibile procedere alla loro valutazione per stabilire se essi possano dare origine a errori significativi. 

Questo approccio e questa distinzione devono essere rispettati nelle imprese di grandi e minori dimensioni e nelle nano-imprese. 

Il revisore pianifica le attività conseguenti sulla base dei rischi di errori residui (definiti anche rischi di errori significativi) che rappresentano i rischi intrinseci che permangono dopo aver considerato i controlli interni finalizzati ad attenuarli. 

L’unica “semplificazione” possibile per le nano-imprese può consistere nel calcolare direttamente i rischi di errori significativi piuttosto che come combinazione tra rischio intrinseco e rischio di controllo. Si può, infatti, ragionevolmente presumere, in quelle unità produttive, un rischio di controllo elevato o massimo o, in altri termini, un livello di affidamento sui controlli generalmente stimabile come basso o assente. 

In altre parole, il revisore potrebbe usare il filtro della significatività operativa per valutare quei rischi, a livello di poste di bilancio, cui poter dare appropriata risposta tramite test di dettaglio, distinguendoli da quelli, invece, che potranno essere affrontati con la procedura di analisi comparativa finale. 

Ciò porterà un’indubbia semplificazione nella fase di valutazione del rischio con innegabili riflessi sulle procedure di risposta ai rischi (si veda ISA (Italia) 315).

La valutazione dei rischi in presenza di nano-imprese all’interno di Revisal

Un programma in cloud come Revisal può aiutare notevolmente il revisore nell’elaborazione del piano di revisione stesso, in funzione di quello che è il rischio identificato e valutato a monte.

Nel menù principale si può vedere l’area dedicata a questa attività: 

E’ possibile notare, a riprova di quanto detto precedentemente, che lo stesso Revisal riconosce due momenti distinti (uno per l’identificazione e uno per la valutazione dei rischi).

Qui di seguito riportiamo un estratto dell’identificazione rischio di controllo: una carta di lavoro in cui vengono raccolti commenti sui diversi oggetti di verifica. 

Nella colonna Dati rilevati è possibile infine dare una valutazione degli stessi.

Step finale sarà quindi la possibilità di completare direttamente la valutazione del rischio di errori residuo, in funzione delle asserzioni raggruppate CEAV.

A completamento dell’attività di indagine e valutazione rischi vi è poi un memorandum conclusivo: