Con la circolare n. 17 del 2 agosto 2019 l’Agenzia delle Entrate aveva fornito i primi chiarimenti in ordine alle modalità applicative degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2018 e le risposte ai primi quesiti pervenuti sull’applicazione degli indici stessi. Con la circolare 20/E, pubblicata il 9 Settembre sono stati forniti ulteriori chiarimenti attraverso la ricognizione e la raccolta sistematica delle risposte fornite ad alcuni quesiti posti dalle associazioni di categoria e dagli ordini professionali formulati in occasione di incontri e convegni, in materia di ISA, che si sono svolti nei mesi di giugno e luglio 2019.
Cerchiamo di riassumere alcuni chiarimenti
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Nell’ambito dell’applicazione degli ISA, le stime dei Ricavi/Compensi per addetto e del “Valore aggiunto per addetto” sono personalizzate per singolo contribuente sulla base di uno specifico coefficiente individuale, che misura le differenze persistenti nella produttività delle imprese (ad esempio, dovute a diverse abilità manageriali, potere di mercato, ecc.) e che risulta calcolato sulla base dei dati delle precedenti otto annualità dichiarative relative agli studi di settore.
Le modalità di calcolo del coefficiente individuale sono le medesime per tutte le funzioni di stima; pertanto quelle relative alla stima del “Valore aggiunto per addetto” coincidono con quelle relative al coefficiente individuale per la stima dei Ricavi/Compensi per addetto.
Le modalità di calcolo del coefficiente individuale sono riportate nell’Allegato 72 approvato con DM del 23 marzo 2018 e nell’Allegato 110 approvato con DM del 28 dicembre 2018. Il coefficiente individuale viene calcolato e fornito dall’Agenzia come variabile “precalcolata” e misura l’impatto di certe variabili specifiche, non direttamente osservabili (come appunto capacità manageriali, potere di mercato, ecc.), su ricavi e/o valore aggiunto. Per aiutare la comprensione dell’indice l’Agenzia ha fatto, nella circolare 20E, un “esercizio di lettura”:
L’agenzia chiarisce che non sussiste alcun obbligo specifico, per i contribuenti e gli intermediari, di modificare i dati precalcolati forniti dall’Agenzia ai fini del calcolo degli ISA; tuttavia, nel caso in cui da questi dati derivino indicatori elementari di anomalie, è data la possibilità di modificarli per disattivare eventuali criticità e calcolare nuovamente l’ISA.
Nel caso in cui l’ISA venga calcolato dal contribuente senza modificare i dati forniti dall’Agenzia, l’esito dell’applicazione non sarà soggetto a contestazioni in merito a tali variabili, così come era stato già chiarito nella circolare n. 17/E del 2019.
Non tutte le variabili precalcolate sono modificabili; non è, infatti, possibile modificare il valore delle seguenti variabili:
Qualora vi fossero disallineamenti sui dati non modificabili è possibile fornire gli elementi esplicativi compilando le apposite “note aggiuntive”.