Esportazioni Regno Unito a cavallo della Brexit

[Franco UK]

L'azienda A acquista prodotti dall'azienda B (entrambe in Italia) e le vende ad un cliente privato C residente nel Regno Unito. Il prezzo finale pattuito, comprensivo di trasporto a carico di B, viene concordato comprensivo di IVA. L'acconto viene pagato a Dicembre 2020 e l'IVA versata da A. Il saldo (sul prezzo totale pattuito) e la consegna avvengono a Marzo 2021. La fatturazione avviene in esenzione IVA. A C, all'atto della consegna, viene richiesto il versamento della VAT all'agenzia delle entrate Inglese sul valore totale (incluso trasporto) della merce acquistata. C chiede ad A
1. la riduzione del prezzo pattuito relativa all'IVA a saldo non versata da A e
2. come richiedere il rimborso dell'IVA corrisposta all'atto dell'acconto.
Quale dovrebbe essere la procedura corretta da seguire in questo caso, tenuto conto che il Regno Unito e' uscito dall'UE il 31.12.2020?

 

[Rocco]

Il quesito non è molto chiaro.
Se ho inteso bene, in occasione del pagamento dell'acconto, avvenuto nel 2020, A emette al cliente UK C, privato, una fattura con l'IVA italiana. Al momento della spedizione della merce, nel 2021, per effetto della Brexit la fattura di saldo non poteva più essere emessa con l'IVA italiana ma l'operazione era da considerarsi esportazione a tutti gli effetti, pertanto viene emessa una fattura non imponibile art. 8 DPR 633/72. Se le cose sono effettivamente andate così, a mio avviso il cliente UK al momento dell'importazione avrebbe dovuto far presente in dogana che una parte della fornitura era già stata pagata anticipatamente nel 2020 e che pertanto aveva corrisposto (correttamente) l'IVA italiana, producendo la relativa documentazione; in tal caso la dogana UK avrebbe dovuto pretendere la VAT solo per la differenza tra quella complessivamente dovuta calcolata sull'intero valore delle merci importate e quella corrisposta in Italia all'atto del pagamento dell'acconto. Se non lo ha fatto, deve provvedere a chiedere la rettifica della tassazione, e dunque il rimborso che ne scaturisce, alla dogana UK.
Saluti.