Dividendo da riserva straordinaria

[Deborah]

Buongiorno a tutti.
Vorrei, se possibile ovvio, un chiarimento visto che siamo in un acceso dibattito su tale quesito:
in una s.r.l. i soci (persone fisiche non imprenditori) decidono di dividersi parte della riserva straordinaria a titolo di dividendo.
Il problema (dibattito) su cui verte il quesito è la Ritenuta Sui Dividendi.
Avendo, i soci della s.r.l., sia partecipazioni qualificate sia non qualificate ci si chiedeva:
1) la società, versa la ritenuta sui dividendi? (cod. trib.in F24 1035?)
2) i dividendi che percepiranno i soci persone fisiche, saranno tassati in dichiarazione Unico in base alla distinzione fra partecipazione qualificate (40% del loro ammontare) e non qualificate (ritenuta del 12.50%?
C'è che sostiene che la società non debba versare alcuna ritenuta e il dividendo verrà tassato in Unico solo in capo ai soci (io), mentre c'è chi sostiene che la società debba versare la ritenuta del 20% con codice tributo 1035 (...il mio capo).
Non si tratta di farvi fare i comiti al mio posto ma di riconoscere (eventualmente) un mio errore o lacuna. Mi aiutate?
Ringraziandovi anche solo per la lettura vi auguro buon lavoro e buonissima settimana.
Deborah

 

[giusep]

Io concordo con la soluzione da te prospettata...

L'art.47 del Tuir al comma 1 stabilisce che "gli utili distribuiti in qualsiasi forma e sotto qualsiasi denominazione dalle società o dagli enti indicati nell'articolo 73 concorrono alla formazione del reddito imponibile complessivo limitatamente al 40% del loro ammontare".
Quindi, nel tuo caso, il dividendo verra' tassato nel mod. UNICO in capo ai soci e precisamente nel quadro RL.

Per quanto riguarda la ritenuta d'acconto la fattispecie e' regolata dall'art. 27 (del DPR Accertamento (n. 600/1973).
Tale articolo al comma 5 stabilisce che "Le ritenute di cui ai commi 1 e 4, primo periodo,(e nel tuo caso interessa solo il com. 1 e cioe' gli utili in qualunque forma corrisposti dalle srl) NON SONO OPERATE qualora le persone fisiche residenti e gli associati in partecipazione dichiarino all'atto della percezione che gli utili riscossi sono relativi all'attivita' di impresa o ad una partecipazione qualificata ai sensi della lettera c) del comma 1 dell'articolo 67 del Tuir.

 

[Deborah]

Grazie Giusep
non ti nascondo che sto cercando di studiare per bene questa pratica per me nuova.
Grazie ancora e buon lavoro
Deborah