Il Decreto attuativo della c.d. Mini Ires - La Circolare del Giorno n. 195 del 17.09.2025

La “Legge di Bilancio 2025” (art. 1, commi da 436 a 444 della Legge 207/2024) ha introdotto la c.d. Mini Ires, tale per cui:

• per il solo 2025,
• ha luogo l’adozione di un’aliquota Ires ridotta al 20% rispetto a quella ordinaria del 24% da applicarsi al reddito d’impresa di soggetti che soddisfano specifici requisiti.

Più recentemente, con il Decreto 08.08.2025, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 190 del 18.08.2025, il MEF ha emanato le disposizioni attuative di tale agevolazione, come di seguito esaminate.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Condizione di accesso: accantonamento utile
4. Condizione di accesso: base occupazionale
5. Cause di decadenza
6. Consolidato fiscale e soggetti trasparenti
7. Operazioni di riorganizzazione aziendale
8. Cumulo con altre agevolazioni
9. Altre disposizioni

Polizze catastrofali per le medie imprese entro il 1° ottobre - La Circolare del Giorno n. 194 del 16.09.2025

È ormai alle porte il 01.10.2025, termine ultimo entro cui anche le medie imprese devono ottemperare all’obbligo di stipula delle polizze catastrofali (previsto dalla “Legge di Bilancio 2024”). Si ricorda in proposito che:

• le grandi imprese hanno già dovuto provvedere al nuovo adempimento entro il 31.03.2025, mentre
• per le piccole e microimprese la scadenza è rimandata al prossimo 31.12.2025.

L'inadempimento dell’obbligo di assicurazione nei termini previsti viene considerato nell’assegnazione di contributi, sovvenzioni o agevolazioni di carattere finanziario a valere su risorse pubbliche.

Indice

1. Premessa
2. Beni assicurabili
3. Eventi catastrofali coperti da assicurazione
4. Danno indennizzabile, scoperti e massimali
5. Decorrenza
6. Sanzioni

Perdite di esercizio: ultime novità sul trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 193 del 15.09.2025

Sotto il profilo fiscale la perdita – indipendentemente dalla modalità in cui la stessa contabilmente sia ripianata – può essere portata, per i soggetti IRES, in diminuzione dal reddito complessivo dei periodi d’imposta successivi senza limiti di tempo, ovvero in misura non superiore all’80% del reddito imponibile di ciascun periodo d’imposta e per l’intero importo che trova capienza in tale ammontare. Se la perdita è rilevata nei primi tre periodi d’imposta la percentuale di riporto aumenta in misura del 100% del reddito imponibile.

Grazie all’intervento del Legislatore della “Legge di Bilancio 2019”, tali regole valgono, a partire dal periodo d’imposta 2021 “solare”, anche per i soggetti IRPEF in regime di impresa e per i soci di società di persone a prescindere dal regime contabile adottato. Diversamente, agli esercenti arti e professioni è data la possibilità di compensare orizzontalmente la perdita con eventuali altri redditi prodotti, mentre è negata la possibilità di riporto della stessa.

In ultimo, il Legislatore della riforma fiscale è intervenuto in materia di riporto delle perdite, ridisegnando in maniera significativa le condizioni al ricorrere delle quali è preclusa la riportabilità delle perdite.  

Indice

1. Premessa
2. Soggetti Ires
3. Perdite dei primi tre periodi d’imposta
4. Perdite dei periodi successivi al terzo
5. Il divieto di riporto delle perdite
6. Riepilogo riporto perdite soggetti Ires
7. Le perdite d’esercizio e il modello redditi sc 2025
8. Esempio compilazione prospetto “perdite di impresa non compensate”
9. Soggetti Irpef
10. Soggetti Irpef esercenti arti e professioni
11. Soggetti Irpef in regime di impresa
12. Riepilogo soggetti Irpef
13. Le perdite d’esercizio e il modello redditi PF 2025
14. Società di persone: le perdite d’esercizio 

Cessione e assegnazione agevolata ai soci entro il 30 settembre - La Circolare del Giorno n. 192 del 12.09.2025

La “Legge di Bilancio 2025” ha riproposto le agevolazioni per l’assegnazione o la cessione ai soci di beni immobili e di beni mobili iscritti in pubblici registri non utilizzati come beni strumentali nell’esercizio dell’impresa.

La cessione o l’assegnazione deve avvenire entro il 30.09.2025 e sulla differenza tra il valore normale dei beni assegnati e il loro costo fiscalmente riconosciuto si applica un'imposta sostitutiva dell'8% (10,5% per le società di comodo).

Per beneficiare dell’agevolazione i soci devono risultare iscritti nel libro dei soci alla data del 30.09.2024.

Indice

1. Premessa
2. Destinatari dell’agevolazione e vincoli
3. Beni agevolabili
4. Imposta sostitutiva e termini di versamento
5. La tassazione in capo al socio
6. La disciplina ai fini delle imposte indirette
7. Profili di convenienza
8. Esempi pratici

Riforma dei redditi dei terreni: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 191 del 11.09.2025

Con la recente circolare n. 12/E del 08.08.2025 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti e le disposizioni operative in materia di riforma IRPEF sui redditi dei terreni, in attuazione del D.Lgs 192/2024.  In tale ambito le disposizioni adeguano la normativa fiscale alle più moderne modalità produttive agricole, con inclusione di attività come “vertical farm”, colture idroponiche e la cessione di beni anche immateriali (ad esempio i crediti di carbonio).

La presente circolare del giorno si sofferma, altresì, sulle nuove regole catastali, le procedure informatiche per mantenere aggiornate le classificazioni colturali dei terreni nonché le novità sulla determinazione dei redditi delle società agricole che optano per il regime catastale.

Indice

1. Premessa
2. Periodo transitorio
3. Produzione di beni immateriali legati a tutela ambientale e clima
4. Aggiornamento delle banche dati catastali
5. Società agricole e regime forfettario

La Patente a Crediti per i cantieri: analisi del Manuale operativo INL e delle nuove procedure digitali - La Circolare del Giorno n. 190 del 10.09.2025

Il 28 luglio l'Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL) ha pubblicato il Manuale Operativo per la gestione della Piattaforma Patente a Crediti, obbligatoria per imprese e lavoratori autonomi che operano fisicamente nei cantieri temporanei o mobili: dal 10.07.2025 la richiesta può essere effettuata solo tramite procedura telematica sul portale INL, previa autenticazione con SPID, CIE o CNS.

La piattaforma prevede diverse funzionalità: attestazione del legale rappresentante, gestione deleghe, richiesta della patente e visualizzazione dei dati; sono esclusi dall'obbligo i fornitori di beni e prestazioni puramente intellettuali, mentre sono incluse le imprese di pulizia in appalto nei cantieri.

La patente viene rilasciata automaticamente e immediatamente una volta completata la procedura con i requisiti obbligatori.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di accesso
3. Attestazione di titolare o legale rappresentante
4. Gestione delle deleghe
5. Richiesta della PaC e requisiti aggiuntivi
6. Le due modalità di visualizzazione della pac
7. Le FAQ dell’INL

Dichiarazioni integrative a favore ultrannuali e quadro DI - La Circolare del Giorno n. 189 del 09.09.2025

La presentazione di una dichiarazione integrativa a favore, oltre il termine previsto per la trasmissione del modello di dichiarazione per il successivo anno d’imposta, ha conseguenze:

• sulle tempistiche di utilizzo del credito che emerga dall’integrazione;
• sugli obblighi dichiarativi per l’annualità in cui è stata presentata la modifica rispetto all’originario modello di dichiarazione.

Nella presente circolare si riepilogherà la disciplina applicabile alle citate integrative a favore ultrannuali, così come le modalità di compilazione del prospetto per i crediti (quadro DI).

Indice

1. Premessa
2. Le integrative ultrannuali
3. Disciplina IVA
4. Compilazione del quadro DI
5. Errori e sanzioni applicabili
6. Riversamento e ripristino del credito

“Decreto Fiscale”: novità esenzione IMU per ASD e SSD - La Circolare del Giorno n. 188 del 08.09.2025

La Legge 108/2025, di conversione del c.d. “Decreto fiscale” (D.L. 84/2025) ha previsto una particolare procedura per la verifica dell’esenzione dall’IMU per gli immobili di proprietà di associazioni e società sportive dilettantistiche (ASD e SSD). In particolare, sarà compito dei Comuni fissare i parametri della “non commercialità” dell’attività svolta da tali enti.

In via transitoria – nell'attesa che i comuni provvedano all’attuazione completa delle nuove disposizioni) il requisito viene rispettato con l’iscrizione al RASD.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo “misto” dell’immobile
3. Attività sportive 
4. Nuova esenzione prevista dalla legge di conversione del “Decreto fiscale”

Indennità ISCRO 2025: domanda entro il 31 ottobre e istruzioni Inps - La Circolare del Giorno n. 187 del 05.09.2025

Il prossimo 30 settembre scade il termine entro il quale i sostituti d’imposta devono inviare il modello 770 semplificato relativo ai mesi da gennaio ad agosto 2025.

Si tratta dell’opzione, riservata ai datori di lavoro con un massimo di 5 dipendenti, mediante la quale viene comunicato mensilmente, all’interno dei modelli F24 con cui si versano le ritenute, i dati (ritenute operate, eventuali compensazioni ed altro) richiesti nel 770. Modello che non risulta dunque più da trasmettere alla scadenza annuale.

Indice

1. Premessa
2. Destinatari
3. Requisiti
4. Assenza di pensione
5. Non essere beneficiari di assegno di inclusione
6. Requisiti reddituali
7. Altri requisiti
8. Importo dell’indennità ISCRO
9. Durata
10. Domanda
11. Regime fiscale dell’indennità ISCRO
12. Regime delle incompatibilità

770 mensile semplificato entro il 30 settembre - La Circolare del Giorno n. 186 del 04.09.2025

Il prossimo 30 settembre scade il termine entro il quale i sostituti d’imposta devono inviare il modello 770 semplificato relativo ai mesi da gennaio ad agosto 2025.

Si tratta dell’opzione, riservata ai datori di lavoro con un massimo di 5 dipendenti, mediante la quale viene comunicato mensilmente, all’interno dei modelli F24 con cui si versano le ritenute, i dati (ritenute operate, eventuali compensazioni ed altro) richiesti nel 770. Modello che non risulta dunque più da trasmettere alla scadenza annuale.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati 
3. I dati da comunicare  
4. Il prospetto mensile
5. Codici tributo e Note 
6. Termine per invio