Guida sulle locazioni brevi corredata da fac-simile di contratto aggiornato alla Legge di Bilancio 2025; eBook in pdf 59 pagine

Guida alle locazioni brevi aggiornata alla legge di Bilancio 2025

• CIN e sanzioni
• Rapporti con il condominio
• Obblighi di comunicazione
• Tassa di soggiorno
• Compilazione modello 730
• Fac-simile contratto e FAQ

eBook in pdf di 59 pagine.

Operativo il CIN, Codice Identificativo Nazionale delle strutture turistiche che identifica tutti gli immobili destinati alla locazione breve. Multe salate e controlli fiscali per chi pubblicizza le locazioni brevi senza esporre il bollino, che da quest'anno dovrà anche essere riportato nella dichiarazione dei redditi. Per quanto riguarda le imposte a partire dal 1° gennaio del 2024 l’aliquota della cedolare secca al 21 per cento è riconosciuta per uno solo immobile, mentre passa al 26 per cento dal secondo in poi, con la possibilità di scegliere, anno per anno, su quale immobile applicare la tassazione più conveniente indicandolo nel 730. 

Gli intermediari in qualità di sostituti d’imposta, invece, sono tenuti ad applicare la cedolare a titolo di acconto sempre con aliquota al 21 per cento, per cui in dichiarazione dovranno essere effettuati eventuali conguagli da parte di chi ha dato in locazione più di un appartamento. 

Nell'ebook tutto quello che occorre sapere per offrire il proprio immobile sul mercato, dalla documentazione necessaria all'avvio dell'attività ai calcoli di convenienza per la cedolare, e le regole per la compilazione della dichiarazione dei redditi.

In appendice un fac-simile di contratto da utilizzare nel caso in cui non ci si avvalga di portali on line o altri intermediari con la formula delle locazioni brevi.

Indice

Premessa
1. Le regole di legge
1.1 Immobili e caratteristiche dei contratti
1.2 Cedolare solo per le persone fisiche senza partita IVA
1.3 Locatore anche non proprietario
1.4 Obblighi e responsabilità
1.5 Titolarità e gestione
1.6 I compiti del co-host
1.8 Gli obblighi di comunicazione alle Entrate
1.9 Giorni di locazione e guadagni

2. L'avvio dell'attività
2.1 La comunicazione per l'avvio dell'attività
2.2 Verifiche negli immobili da parte della polizia locale
2.3 Numero massimo di appartamenti fuori dall'attività imprenditoriale

3. Il CIN
3.1 La Banca Dati delle Strutture Ricettive
3.2 I nuovi obblighi in materia di sicurezza
3.4 Le sanzioni per chi non espone il bollino
3.5 Verifiche fiscali per chi è senza CIN

4. Rapporti con il condominio
4.1 Attività ricettive e locazioni brevi
4.2 No a divieti da parte dell'assemblea condominiale
4.3 Clausole esplicite altrimenti non applicabili
4.4 No alla maggiorazione delle spese

5. Comunicazione dati ospiti e tassa di soggiorno
5.1 La comunicazione dei dati degli ospiti alla Questura
5.2 Termini e sanzioni
5.3 Le comunicazioni a fini statistici
5.4 La tassa di soggiorno
5.5 Tassa di soggiorno e portali

6. Il contratto per la locazione breve
6.1 Regole di base
6.2 Contratti tramite portali di intermediazione
6.3 Contratti senza intermediazione

7. La cedolare secca
7.1 Cedolare solo per i soggetti IRPEF
7.2 Interessati anche i locatori non proprietari
7.3 Cedolare come opzione
7.4 Aliquote variabili in base al numero degli immobili
7.5 Ritenuta a titolo di acconto sempre con aliquota al 21 per cento
7.6 La base imponibile
7.7 I calcoli di convenienza

8. Compilazione dichiarazione e pagamento imposte
8.1 La dichiarazione del proprietario
8.2 I dati degli immobili locati
8.3 La scelta dell'aliquota della cedolare
8.4 Il CIN
8.5 La dichiarazione del comodatario
8.6 Termini e modalità di pagamento

9. Domande&Risposte

Appendice normativa
Formulario

Guida alla scelta del metodo di valutazione d'azienda più corretto; Edizione 2025 - ebook in pdf di 169 pagine

Guida rapida alla Valutazione d'azienda: guida alla scelta del metodo di valutazione più corretto.

• Casi concreti
• Start up
• Realtà in difficoltà
• Stimare solidità e performance

Aggiornato alle linee guida per le aziende in crisi

La valutazione d’azienda è un’attività cruciale che si concretizza nella stima del capitale economico dell’impresa, distinto dal capitale netto contabile. Essa si rende necessaria in molteplici circostanze: operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, acquisizioni), cessioni di partecipazioni, procedure concorsuali, cessazioni d’attività e variazioni della compagine sociale.
L’obiettivo è attribuire un valore corretto al complesso aziendale, inteso come sistema organizzato di beni, servizi e persone volto alla produzione di reddito.

Il presente lavoro si propone come guida operativa e sintetica per professionisti, imprenditori ed investitori, affrontando in modo sistematico:

• le nozioni fondamentali; 
• gli standard di riferimento come i Principi Italiani di Valutazione – PIV; 
• le principali metodologie di valutazione (patrimoniali, reddituali, misti, finanziari), analizzandone criticità e applicabilità mediante case study. 

Ampio spazio è dedicato alla valutazione di aziende in condizioni non ordinarie, quali start-up, imprese in perdita o in stato di crisi. Tali casistiche impongono approcci alternativi e personalizzati, che superano la logica valutativa standard ed è in linea con il Discussion Paper 1/2025 dell’Organismo Italiano di Valutazione (OIV), che offre un percorso strutturato e argomentato per affrontare le criticità valutative in contesti di dissesto. 

L’edizione introduce l’impiego di metodologie complementari alla prassi tradizionale, tra cui:

• EVA (Economic Value Added): utile a valorizzare l’efficienza gestionale e calibrato per finalità incentivanti;
• REI, MVA, OYPA e Breakup Value: strumenti per cogliere variabili di mercato, natura del business e limiti dei bilanci redatti secondo principi contabili. Inoltre, è stato inserito un focus sulla variabile fiscale, la cui incidenza è rilevante nelle valutazioni, specialmente in operazioni fiscalmente neutrali (fusioni e scissioni). 

L’appendice riporta le indicazioni del CNDCEC sui riflessi fiscali, integrando esempi pratici e considerazioni relative a valutazioni cross-border.

Indice

Premessa

1. I fondamenti della Valutazione aziendale
1.1 Funzioni e Limiti della Valutazione
1.2 Limiti della Valutazione
1.3 Nozioni base per le valutazioni aziendali
 1.3.1 L’apprezzamento del rischio aziendale nella valutazione d’azienda – Il Modello CAPM
 1.3.2 Analisi dei dati
 1.3.3 La Regressione Lineare
1.4 Panoramica sui Metodi di Valutazione
1.5 I principi italiani di Valutazione
1.6 L’analisi di bilancio finalizzata alla ponderazione dell’affidabilità della stima della valutazione d’azienda
 1.6.1 L’analisi del costo del venduto ed il Margine lordo industriale
 1.6.2 L’analisi della struttura dei costi
 1.6.3 La valutazione della posizione di cassa
 1.6.4 Il rapporto di indebitamento
 1.6.5 Redditività sul capitale ed incidenza del rapporto di indebitamento

2. I Metodi Patrimoniali
2.1 Premessa
2.2 Il Processo di Valutazione (Problematiche e caratteristiche)
2.3 Il processo di valutazione e le fasi del Metodo Patrimoniale
2.4 Esempio di Relazione di Valutazione di una società immobiliare
2.5 Un Caso di valutazione secondo il metodo patrimoniale complesso – La Valutazione di Un Bar con Pasticceria

3. I Metodi Reddituali
3.1 Il Modello Sintetico Reddituale
3.2 Il Modello di Crescita di Gordon
3.3 La Normalizzazione del reddito
3.4 La normalizzazione del reddito - un caso pratico
3.5 La stima del tasso di crescita
 3.5.1 Premessa
 3.5.2 L’utilizzo dei tassi di crescita storici
 3.5.3 L’utilizzo della Regressione lineare
 3.5.4 Il ruolo del ciclo di vita del prodotto nella stima dei tassi di crescita
 3.5.5 La verifica della compatibilità del tasso di crescita stimato
 3.5.6 La Stima del Tasso di attualizzazione
3.6 Il Metodo di Valutazione Indiretto secondo i flussi di cassa disponibili
3.7 Un Caso di Valutazione secondo il metodo dei Flussi di Cassa – Luxottica Group
3.8 I limiti del Modello

4. Il metodo dei multipli
4.1 Premessa
4.2 I multipli più diffusi – P/E, P/B, P/RO
4.3 L’applicazione del metodo dei Multipli alle aziende non quotate in borsa

5. I metodi di valutazione misti
5.1 Premessa
5.2 Il Metodo del Valore Medio
5.3 Il metodo dell’U.E.C
5.4 Un Caso di valutazione di un’azienda di produzione con valutazione autonoma dell’avviamento

6. Altri Metodi di Valutazione
6.1 Il metodo EVA
 6.1.1 Accorgimenti da adottare nel calcolo dell’EVA
 6.1.2 Come utilizzare la metodologia EVA
6.2 Illustrazione semplificata dell’applicazione della metodologia
6.3 Il Metodo del Break Up Value
6.4 Il Metodo MVA
6.5 Il Metodo OYPA – Rendita annuale perpetua
6.6 Il Metodo del Risultato Economico Integrato

7. Parte speciale – La Valutazione delle aziende in crisi e delle Start-up
7.1 Introduzione
 7.1.1 Le Condizioni che legittimano il riconoscimento di un valore economico patrimoniale di tipo fiscale
7.2 Analisi sintetica delle cause che possono produrre una crisi aziendale
FOCUS: La valutazione delle aziende in crisi – Il discussion paper n. 1/2025 OIC
7.4 La valutazione delle aziende in crisi – alcune considerazioni sui metodi utilizzabili
7.5 La valutazione di un’azienda in perdita – Casi illustrati
 7.5.1 Valutazione della Tesla utilizzando il rapporto EV/EBIDTA
 7.5.2 Il Modello di Damodaran per la valutazione delle aziende con reddito negativo
7.6 La valutazione di una start up
 7.6.1 La valutazione di una start-up secondo il metodo finanziario legato al ciclo di vita del prodotto
 7.6.2 La valutazione di una start-up secondo il Venture Capital Method
 7.6.3 La valutazione di una start-up utilizzando il Berkus Method

Appendice
EFFETTI FISCALI NELLA VALUTAZIONE D’AZIENDA. SINTESI DELLE LINEE GUIDA CNDCEC
1.1 Premessa
1.2 I Riflessi fiscali nei metodi di valutazione patrimoniali
1.3 I riflessi fiscali nella valutazione dei beni accessori e nelle perdite pregresse
1.4 I riflessi fiscali nei trasferimenti d’azienda
FOCUS: IL REGIME DI AFFRANCAMENTO DEI PLUSVALORI E LA PARTICIPATION EXEMPTION

Prospetto di sintesi pregi e difetti dei metodi di valutazione aziendale

Bibliografia

Un “nuovo” modello di business e di sostenibilità ESG; eBook in pdf di 93 pagine

Società benefit: un “nuovo” modello di business e di sostenibilità ESG

• Processo di creazione della SB
• Doveri e responsabilità degli amministratori
• Valutazione d’impatto
• Controllo esterno e poteri dell’AGCM

eBook in pdf di 93 pagine.

Il presente lavoro si concentra sul “modello benefit” che, per le sue peculiari caratteristiche, rappresenta un driver importantissimo del cambiamento attualmente in corso orientato alla Sostenibilità: la Società Benefit, di seguito anche e semplicemente «SB», è ex se un altro modo di fare impresa, che si inserisce, dopo le molteplici crisi ed i tanti shock via via intervenuti (n.d.r. che hanno lacerato il “tessuto sociale”), in un rivoluzionario cambio di paradigma. 

Infatti, si è preso atto della necessità di dare la possibilità di affermazione ad un modello centrato “sullo sviluppo umano”, quale Sviluppo Sostenibile, che postula l’impossibilità di uno sviluppo in assenza di un accrescimento delle persone e dei territori in cui le persone vivono e che abbandona il tradizionale, ma oramai vetusto, shareholder capitalism per dare spazio al c.d. stakeholderism capitalism, anche in relazione alla disciplina giuridica della società lucrativa nel nostro diritto societario. «(..) Un cambio di paradigma, quello evocato, che nella pratica si traduce in nuove e molteplici modalità di produrre valore da parte delle istituzioni che organizzano e gestiscono economie e società (..)» e quindi in un rinnovato tessuto imprenditoriale capace di generare principalmente competitività attraverso azioni di mutuo interesse. 

Il nuovo “fare impresa”, infatti, deve necessariamente orientarsi verso la Sostenibilità, superando il tradizionale trade-off fra profitto ed impegno sociale e consolidando la tendenza ad incorporare le c.d. componenti di socialità ed il c.d. purpose, modificando così i DNA aziendali. In questa nuova stagione, quindi, il novello tessuto imprenditoriale diventa, simultaneamente, “generatore” di valore economico e sociale, tant’è che il successo di un’impresa non è più testimoniato soltanto dal suo bilancio e dalla soddisfazione ai suoi azionisti.

Il motivo che ha spinto l'autrice a scrivere il presente contributo, è quello di far conoscere le Società Benefit, attraverso un “viaggio” attraverso l’architettura normativa, ma senza tralasciare aspetti aziendalistici, così da offrire una prospettiva il più ampia possibile.

Indice

Introduzione
1. L’Impresa al tempo della Sostenibilità: Sviluppo Sostenibile, Sostenibilità, finalismo d’impresa ed interesse sociale
1.1 Lo Sviluppo Sostenibile e la Sostenibilità: significato e storia
1.2 Responsabilità Sociale d’Impresa, finalismo d’impresa e beni comuni: evoluzione e storia
1.3 Interesse sociale all’epoca della Sostenibilità: profili giuridici - I nuovi doveri degli amministratori ed il benessere della collettività
2. Le Società Benefit: dalle origini statunitensi fino al fenomeno italiano – La “spinta gentile”
2.1 Le origini storiche dell’istituto e della disciplina: dalle origini statunitensi a quelle europee ed italiane
2.2 La Società Benefit e la “spinta gentile”
3. Le Società Benefit: la disciplina italiana
3.1 Breve introduzione
3.2 La normativa
4. Le Società Benefit: il processo di creazione – Attività e adempimenti principali
4.1 La creazione di una Società Benefit o la trasformazione di una società in SB
5. Le Società Benefit: lo statuto
5.1 La denominazione
5.2 L’oggetto sociale
5.3 Le clausole
6. Alcune considerazioni in punto di beneficio comune e pluralità di scopo nelle SB
6.1 Definizione di SB
6.2 Definizione di beneficio comune
7. Le Società Benefit: considerazioni in punto di bilanciamento degli interessi
8. Le Società Benefit: profili di governance – Doveri e responsabilità degli amministratori
8.1 I doveri dell’organo gestorio e le responsabilità
8.2 La responsabilità dell’organo gestorio nei confronti degli stakeholders: ipotesi
9. Il Responsabile di Impatto
10. La disclosure nelle Società Benefit: la relazione annuale d’impatto
11. La valutazione d’impatto
12. Responsabilità delle SB – Il controllo esterno e le condotte rilevanti - L’AGCM: poteri e sanzioni
12.1 Le violazioni di cui al comma 384: approfondimento
12.2 L’AGCM: i poteri
12.3 L’AGCM: ulteriori spunti
12.4 Le sanzioni
12.5 Un caso: l’AGCM sanziona un’impresa alimentare per comunicazione ingannevole
13. Aspetti contabili e fiscali: brevi cenni
Bibliografia – Letteratura menzionata
Riferimenti normativi, regolamentari ed internazionali

Dalla Blockchain al modello redditi: il percorso dei Bitcoin fino alla loro tassazione, con esempi di compilazione; eBook aggiornato al D.Lgs. n. 23/2025

Guida alle criptovalute e dichiarazione dei redditi 2025, con esempi pratici di compilazione dei quadri RT ed RW e la raccolta della normativa di riferimento.

Aggiornato al D.Lgs. 10 marzo 2025, n. 23

eBook in pdf di 126 pagine - IV edizione
Autori: Gilberto Chiari, Alberto Ferrari, Maurizio Nadalutti
Prefazione: Dario Deotto

Un manuale tecnico-giuridico essenziale per professionisti fiscali, consulenti e operatori economici interessati al mondo delle cripto-attività. In questa quarta edizione 2025, completamente aggiornata alla normativa più recente, incluso il D.Lgs. 23/2025, viene analizzato il complesso universo delle criptovalute, dalla loro genesi fino agli adempimenti dichiarativi e agli obblighi fiscali.

L’opera si articola in tre sezioni: 

• una parte introduttiva sui fondamenti tecnologici e concettuali delle criptovalute (blockchain, wallet, token, NFT),
• una seconda parte dedicata agli aspetti giuridici e tributari (comprese le novità normative italiane ed europee come il Regolamento MiCA), 
• e una terza parte con la normativa e la prassi di riferimento.

Tra i temi trattati: monitoraggio fiscale, calcolo delle plusvalenze, compilazione del quadro RW, novità del modello 730, imposte dirette su NFT, regimi transitori e strumenti normativi per operatori e intermediari.

Un'opera indispensabile per chi vuole comprendere e affrontare con sicurezza l'inquadramento civilistico e fiscale delle cripto-attività.

Autori

Gilberto Chiari
Dottore commercialista e revisore contabile in Canossa (RE), riveste incarichi di revisore contabile in società ed enti pubblici, si occupa di consulenza fiscale e societaria, socio fondatore dello Studio Legale Tributario Deottolovecchio & Partners.

Dario Deotto
Commercialista, pubblicista, svolge la propria attività professionale quale partner fondatore dello Studio Legale Tributario Deottolovecchio & Partners.

Alberto Ferrari
Laureato in Ingegneria Informatica, blockchain Specialist e AWS Certified Solutions Architect, è cofondato re di Thesis SRL, azienda di Parma specializzata in consulenza direzionale e progettazione software.

Maurizio Nadalutti
Dottore commercialista e revisore contabile in Udine, si occupa principalmente di contenzioso tributario ed è partner dello Studio Legale Tributario Deottolovecchio & Partners.

Indice

Prefazione, di Dario Deotto

PARTE I – Introduzione ai concetti base delle criptovalute
a cura di Alberto Ferrari

1. Principi base
    1.1 Introduzione
     1.1.1 Le criptovalute
     1.1.2 La storia
     1.1.3 Obiettivi
    1.2 Principi base
     1.2.1 La blockchain
     1.2.2 Le principali criptovalute
     1.2.3 Wallet, transazioni, blocchi, mining, chiavi private e pubbliche
     1.2.4 Principali concetti per l’aspetto fiscale
    1.3 Oltre le criptovalute
     1.3.1 Blockchain permissioned e permissionless
     1.3.2 Smart contract e chaincode
     1.3.3 I token
     1.3.4 Non Fungible Token
     1.3.5 Le ICO
     1.3.6 DeFi: la finanza decentralizzata

PARTE II – Criptovalute: aspetti giuridici e fiscali
a cura di Gilberto Chiari e Maurizio Nadalutti

2. Criptovalute
 2.1 La definizione di criptovaluta
  2.1.1 Le definizioni di criptovaluta
  2.1.2 La definizione di “cripto-attività” - Legge n.197 del 29 dicembre 2022
  2.1.3 Adempimenti dei prestatori di servizi nell’ambito delle valute virtuali
 2.2 Il Regolamento Europeo n. 1114/2023 MiCA e il Regolamento Europeo n. 1113/2023 TFR
  2.2.1 Il Regolamento MiCA
  2.2.2 Il Regolamento TFR
  2.2.3 Il decreto legislativo 5 settembre 2024, n. 129
  2.2.4 Il decreto legislativo 10 marzo 2025, n. 23
3. Aspetti civilistici e fiscali delle criptovalute
 3.1 Società – Aspetti civilistici e fiscali
  3.1.1 Rappresentazione in bilancio
  3.1.2 Operazioni rilevanti ai fini IVA
 3.2 Persone fisiche e criptovalute
  3.2.1 Trattamento fiscale ante 2023
  3.2.2 Calcolo plusvalenza secondo l’Agenzia delle Entrate
  3.2.3 Trattamento fiscale dal 2023 in poi
  3.2.4 Calcolo plusvalenza dal 1° gennaio 2023
  3.2.5 Imposta sostitutiva e regimi di determinazione
  3.2.6 Regime transitorio
  3.2.7 Monitoraggio fiscale e novità legge n.197/2022
  3.2.8 Esempi di compilazione quadro RT e RW
  3.2.9 IVAFE e imposta di bollo
  3.2.10 Rideterminazione valori cripto-attività al 1° gennaio 2025
  3.2.11 Novità del modello 730 e uso per le cripto-attività
4. I token non fungibili (NFT)
 4.1 NFT
 4.2 NFT e imposte dirette
 4.3 NFT e sentenza n. 8269 del 28 febbraio 2025
 4.4 NFT e IVA
 4.5 NFT e quadro RW
  4.5.1 NFT e quadro RW fino al 31 dicembre 2022
  4.5.2 NFT e quadro RW dal 1° dicembre 2023

PARTE III – Normativa e prassi di riferimento

Normativa

• D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917
• D.lgs. 8 novembre 2021, n. 184
• Decreto MEF 13 gennaio 2022
• D.lgs. 5 settembre 2024, n. 129

Prassi

• Risoluzione AdE 2 settembre 2016, n. 72/E
• Interpello 22 gennaio 2018, n. 956-39/2018
• Risposte AdE 2018–2021
• Banca d’Italia – Roma, luglio 2024

Disposizioni in materia di contenzioso tributario in vigore dal 1° gennaio 2026; Aggiornato al D.Lgs. n. 175/2024 - eBook in pdf di 217 pagine

Il processo tributario: le disposizioni in materia di contenzioso tributario (D.lgs. n. 220 del 30.12.2023)

Aggiornato al D.Lgs. n. 175/2024 in vigore dall’1.01.2026

• Schema di decreto legislativo approvato in via preliminare il 14.03.2025
• Novità legislative previste da altri decreti delegati
• Recenti arresti giurisprudenziali
• Produzione di prove in appello

eBook in pdf di 217 pagine.

L’ebook “Il processo tributario” è una guida operativa, chiara e aggiornata, per orientarsi nel contenzioso tributario alla luce delle più recenti riforme legislative e novità giurisprudenziali. Il testo è aggiornato:

• al D.Lgs. n. 220/2023, in vigore dal 4 gennaio 2024;
• al Testo unico della giustizia tributaria (D.Lgs. n. 175/2024), in vigore dal 1° gennaio 2026;
• allo schema di decreto correttivo approvato in via preliminare il 14 marzo 2025.

Grazie a un taglio pratico, ricco di riferimenti normativi e note di commento, il volume rappresenta uno strumento indispensabile per avvocati tributaristi, commercialisti, funzionari pubblici, giudici tributari, consulenti del lavoro e contribuenti evoluti.

Contenuti principali

• Poteri delle Corti di Giustizia Tributaria e novità in tema di testimonianza scritta;
• Capacità di stare in giudizio e assistenza tecnica (procura alle liti e nuove regole digitali);
• Litisconsorzio necessario tra ente impositore e agente della riscossione;
• Spese del giudizio e nuovi criteri di compensazione;
• Riforma di notificazioni, depositi e comunicazioni telematiche;
• Norme sugli atti impugnabili, termine per il ricorso e contenuto delle sentenze;
• Disciplina delle udienze a distanza e trattazione in camera di consiglio;
• Prove in appello e divieti di produzione documentale;
• Novità introdotte da altri decreti delegati (contraddittorio preventivo, accertamento con adesione, rapporto con il processo penale);
• Ampia rassegna di giurisprudenza aggiornata 2024-2025.

Indice

Premessa

1. I poteri delle corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado
1.1 Il nuovo modello per la testimonianza scritta nel processo tributario e la possibilità di notificazione dello stesso anche in via telematica
1.1.1 I chiarimenti del MEF sul modello da utilizzare in attesa della pubblicazione del modello specifico tributario
1.2 La sottoscrizione del modello di testimonianza da parte del testimone
1.2.1 La sottoscrizione del modello di testimonianza prevista dalla Legge n. 130/2022: firma autografa
1.2.2 La sottoscrizione del modello di testimonianza come previsto dal nuovo D. Lgs. n. 220/2023: firma autografa e firma digitale

2. Capacità di stare in giudizio

3. Assistenza tecnica
3.1 Le modalità di conferimento dell’incarico professionale prima del D.Lgs. 220/2023
3.2 Le modalità di conferimento dell’incarico professionale dopo il D.Lgs. n. 220/2023

4. Litisconsorzio ed intervento
4.1 Il litisconsorzio nel processo tributario
4.1.1 Il litisconsorzio necessario
4.1.2 Il litisconsorzio facoltativo
4.2 Il litisconsorzio tra Ente impositore e Agente della riscossione prima del D.Lgs. n. 220/2023
4.3 Il litisconsorzio tra Ente impositore e Agente della Riscossione dopo il D.Lgs. n. 220/2023

5. Spese del giudizio
5.1 La nuova ipotesi di compensazione delle spese di lite
5.2 La liquidazione delle spese di lite alla luce dei principi di chiarezza e sinteticità

6. Comunicazioni e notificazioni

7. Comunicazioni, notificazioni e depositi telematici
7.1 Le comunicazioni (Art. 16-bis, comma 1)
7.1.1 L’obbligo di effettuare le comunicazioni esclusivamente in modalità telematica
7.1.2 Il nuovo onere di comunicare la variazione dell’indirizzo PEC alle parti costituite e alla segreteria della Corte
7.1.3 Il perfezionamento della comunicazione nel caso di pluralità di difensori
7.2 Notificazioni e deposito di atti processuali, documenti e provvedimenti giurisdizionali in modalità telematica (Art. 16-bis, comma 3)
7.3 Abrogazione della facoltà, per le parti che stanno in giudizio senza assistenza tecnica, di effettuare i depositi e le notifiche con modalità cartacea ovvero telematica (Art. 16-bis, comma 3-bis)
7.4 La violazione delle norme dell’art. 16-bis del D. Lgs. n. 546/1992 e delle norme tecniche del PTT non costituisce causa di invalidità del deposito (Art. 16-bis, comma 4-bis)

8. Degli atti in generale
8.1 I principi di sinteticità e chiarezza
8.2 Sottoscrizione con firma digitale per tutti gli atti e i provvedimenti del processo
8.3 La liquidazione delle spese del giudizio in relazione alla violazione dell’art. 16-bis D. Lgs. n. 546/92
8.4 Nullità dei provvedimenti giudiziari privi di sottoscrizione con firma digitale

9. Atti impugnabili e oggetto del ricorso
9.1 L’autotutela nel processo tributario
9.2 Il contrasto giurisprudenziale in tema di impugnabilità del rifiuto sull’istanza di autotutela
9.3 L’impugnabilità del rifiuto espresso o tacito dell’autotutela obbligatoria (ex art. 10-quater della Legge n. 212/2000) e del rifiuto espresso dell’autotutela facoltativa (ex art. 10-quinquies della Legge n. 212/2000)

10. Termine per la proposizione del ricorso

11. Potere di certificazione di conformità
11.1 I chiarimenti del MEF in occasione di Telefisco 2025
11.2 Le modifiche apportate al nuovo comma 5-bis dell’art. 25-bis D.Lgs. n. 546/92 dall’art. 11 dello schema di decreto legislativo approvato, in via preliminare, il 14 marzo 2025

12. Trattazione in camera di consiglio
12.1 L’udienza in camera di consiglio alla luce delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 220/2023
12.2 L’udienza pubblica alla luce delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 220/2023: discussione in pubblica udienza in presenza o da remoto
12.2.1 I chiarimenti del MEF sulla richiesta di pubblica udienza nell’ipotesi di decisione sulla istanza di sospensione dell’atto impugnato ai sensi dell’art. 47 D. Lgs. n. 546/92

13. Udienza a distanza
13.1 Le udienze pubbliche a distanza prima del D. Lgs. 220/2023
13.2 Le udienze pubbliche a distanza dopo il D. Lgs. 220/2023

14. Deliberazioni del collegio giudicante
14.1 I chiarimenti del MEF in tema di dispositivo, decorso dei termini e conseguenze processuali in caso di omessa comunicazione nel termine perentorio di sette giorni
14.2 Le modifiche apportate al comma 1 dell’art. 35 D.Lgs. n. 546/92 dall’art. 11 dello schema di decreto legislativo approvato, in via preliminare, il 14 marzo 2025

15. Contenuto della sentenza

16. Pubblicazione e comunicazione della sentenza

17. Sospensione dell’atto impugnato
17.1 La disciplina e i requisiti della sospensione cautelare dell’efficacia esecutiva dell’atto impugnato
17.2 La nuova procedura cautelare tributaria e l’impugnabilità dell’ordinanza cautelare emessa dal collegio o dal giudice monocratico
17.2.1 I chiarimenti del MEF in merito alle conseguenze processuali e/o disciplinari se il collegio non comunica tempestivamente il dispositivo della udienza di sospensiva
17.2.2 Adeguamento delle funzionalità del PTT per l’impugnazione delle ordinanze cautelari

18. Definizione del giudizio in esito alla domanda di sospensione
18.1 I presupposti per la sentenza tributaria in forma semplificata
18.1.1 I presupposti individuati dal comma 1 dell’art. 47-ter D.lgs. 546/92
18.1.2 I presupposti individuati dal comma 2 dell’art. 47-ter D.lgs. 546/92: la manifesta fondatezza, inammissibilità, improcedibilità o infondatezza del ricorso
18.2 La motivazione della sentenza tributaria in forma semplificata

19. Conciliazione fuori udienza
19.1 La conciliazione fuori udienza prima del D. Lgs. 220/2023
19.2 La conciliazione fuori udienza dopo il D. Lgs. 220/2023
19.3 Iter procedurale della conciliazione fuori udienza in Cassazione
19.4 La decorrenza della conciliazione fuori udienza come modificata dall’art. 11, comma 3, dello schema di decreto legislativo approvato, in via preliminare, il 14 marzo 2025

20. Conciliazione proposta dalla corte di giustizia tributaria
20.1 La nuova procedura di conciliazione proposta dalla Corte di Giustizia tributaria

21. Definizione e pagamento delle somme dovute
21.1 La decorrenza della modifica del comma 1 dell’art. 48-ter D.Lgs. n. 546/92 come modificata dall’art. 11, comma 3, dello schema di decreto legislativo approvato, in via preliminare, il 14 marzo 2025

22. Giudice competente e provvedimenti sull’esecuzione provvisoria in appello
22.1 La disposizione sulla sospensione dell’esecuzione dell’atto è stata soppressa nell’art. 52 e traslata nel nuovo art. 47 D. Lgs. n. 546/92
22.2 L’udienza di sospensione non può essere fissata oltre il 30° giorno dalla data di presentazione della medesima istanza e non può coincidere con l’udienza di trattazione del merito della controversia (Art. 52, commi 3 e 6-bis)

23. Nuove prove in appello
23.1 Il divieto di disporre nuove prove e produrre nuovi documenti (Art. 58, comma 1)
23.1.1 La nozione di nuove prove e nuovi documenti
23.1.2 La normativa applicabile ai giudizi instaurati in secondo grado fino al 04 gennaio 2024
23.1.3 La normativa applicabile ai giudizi instaurati in secondo grado dal 05 gennaio 2024
23.2 I motivi aggiunti (Art. 58, comma 2)
23.3 Il divieto assoluto e inderogabile di deposito in appello di documenti rilevanti ai fini della legittimità della sottoscrizione degli atti nonché di notifiche dell’atto impugnato che potevano essere prodotte in primo grado (Art. 58, comma 3)
23.4 I chiarimenti del MEF in relazione alla particolare ipotesi in cui il difensore, ai sensi della previgente formulazione dell’art. 58 D.Lgs. n. 546/92, non abbia prodotto determinati documenti nel corso del primo grado ed abbia proposto l’appello successivamente all’entrata in vigore della nuova formulazione della medesima disposizione
23.5 La sentenza della Corte Costituzionale n. 36/2025 sulla legittimità costituzionale del comma 3 dell’art. 58 D.Lgs. n. 546/92, come modificato dall’art. 1, comma 1, lett. bb), D. Lgs. n. 220/2023

24. Provvedimenti sull’esecuzione provvisoria della sentenza impugnata per cassazione
24.1 La disposizione sulla sospensione dell’esecuzione dell’atto è stata soppressa nell’art. 62-bis e traslata nel nuovo art. 47 D. Lgs. n. 546/92
24.2 La trattazione dell’istanza di sospensione non può essere fissata oltre il 30° giorno dalla data di presentazione della medesima istanza (Art. 62-bis, comma 2)

25. Proposizione della impugnazione

26. Norme transitorie e finali

27. Disposizioni di coordinamento e abrogazioni
27.1 Abrogazione dell’istituto del reclamo-mediazione ex art. 17-bis D.Lgs. 546/92
27.2 Abrogazione dell’art. 16, comma 4, D. L. n. 119/2018 relativo all’udienza da remoto

28. Clausola di invarianza finanziaria

29. Entrata in vigore e decorrenza degli effetti

30. Novità legislative previste da altri decreti delegati che incidono sul processo tributario
30.1 Il principio del contraddittorio preventivo ex art. 6-bis Legge n. 212/2000 introdotto dal D.Lgs. n. 219/2023
30.1.1 La previgente disciplina del contraddittorio endoprocedimentale fino al D. Lgs. n. 219/2023
30.1.2 Il nuovo art. 6-bis della Legge n. 212/2000 introdotto dal D.Lgs. 219/2023: il nuovo obbligo generalizzato del contraddittorio preventivo
30.1.3 Il termine di decorrenza del nuovo contraddittorio generalizzato ex art. 6-bis Legge n. 212/2000
30.1.4 I chiarimenti del MEF in occasione di Telefisco 2025
30.2 La nuova disciplina dell’accertamento con adesione prevista dal D.Lgs. n. 218/1997 come modificato dal D.Lgs. n. 13/2024
30.2.1 Il rapporto tra contraddittorio preventivo e accertamento con adesione
30.3 Il rapporto tra procedimento penale e processo tributario: artt. 20 e 21-bis D.Lgs. n. 74/2000
30.3.1 L’evoluzione storica dei rapporti tra i due sistemi
30.3.2 Il nuovo comma 1-bis dell’art. 20 D.Lgs. n. 74/2000 introdotto dal D.Lgs. n. 87/2024
30.3.3 Il nuovo art. 21-bis D.Lgs. n. 74/2000 introdotto dal D.Lgs. n. 87/2024: il giudicato penale è rilevabile nel processo tributario

31. I più recenti arresti giurisprudenziali 2024 e 2025 in tema di procedimento amministrativo e processo tributario

Normativa
DECRETO LEGISLATIVO 30 dicembre 2023, n. 220 – Disposizioni in materia di contenzioso tributario

La Riforma del Contenzioso tributario con Fac-simile di ricorso tributario scaricabile in formato word personalizzabile; Aggiornato con Sentenza n. 36/2025

La Riforma del Contenzioso tributario con Fac-simile di ricorso tributario scaricabile in formato word personalizzabile.

• La revisione dell’onere della prova
• La compensazione delle spese di giudizio (aggiornato con la sent. n. 1147/2025)
• Il principio del contraddittorio (aggiornato con la sentenza n.582/2025)
• L’abolizione del reclamo e della mediazione

Aggiornato con la recente sentenza n. 36/2025 (deposito 27/03/2025) della Corte Costituzionale.

eBook in pdf di 49 pagine

L’autore, rispetto alla prima edizione, pubblicata con il Commercialista Telematico, ha inteso approfondire tutte le tematiche trattate e introdotte dalla legge n. 130/2022 e i D.Lgs nn. 219 e 220/2023 in tema di riforma del contenzioso tributario, arricchendo le medesime con recente giurisprudenza di merito e di legittimità.

In particolare, è stato inserito un nuovo capitolo rispetto all’edizione precedente riguardante il ricorso tributario con fac-simile allegato, utile strumento per gli operatori del settore. Nello stesso capitolo emerge, premesso il nuovo concetto di giurisprudenza tributaria introdotto dal D.lgs. n 175/2024 (applicabile dall’1/01/2026), l’obbligo per le parti processuali, di utilizzare esclusivamente le modalità telematiche per la notifica e il deposito di atti processuali, nonché la nuova elencazione degli atti impugnabili (art. 19 D.Lgs n. 546/1992).

Indice

Premessa
1. Onere della prova
1.1 Giurisprudenza
2. Prove in appello
2.1 Giurisprudenza
3. Prova testimoniale scritta
3.1 Giurisprudenza
4. La definizione del giudizio di sospensione
4.1 Giurisprudenza
5. Spese di lite
5.1 Giurisprudenza
6. Udienza a distanza
6.1 Giurisprudenza
7. Contraddittorio
7.1 Giurisprudenza
8. Motivazione degli atti dell’Amministrazione finanziaria
8.1 Giurisprudenza
9. Ricorso tributario
9.1 Tabella di riferimento per il calcolo del CUT
9.2 Gli atti impugnabili
9.3 Giurisprudenza
10. Fac-simile Ricorso tributario

Pacchetto completo di 2 eBook in pdf sul processo tributario e una guida pratica alla redazione di un ricorso tributario aggiornati

Pacchetto completo di 2 eBook in pdf sul processo tributario e una guida pratica alla redazione di un ricorso tributario.

1. "Il processo tributario: le disposizioni in materia di contenzioso tributario (D.lgs. n. 220 del 30.12.2023)"
   Aggiornato al D.Lgs. n. 175/2024 in vigore dall’1.01.2026
   • Schema di decreto legislativo approvato in via preliminare il 14.03.2025
   • Novità legislative previste da altri decreti delegati
   • Recenti arresti giurisprudenziali
   • Produzione di prove in appello
     eBook in pdf di 217 pagine.

2. "Guida Pratica alla Redazione di un Ricorso Tributario" di Carmine R. La Mura, offre un'approfondita analisi e istruzioni pratiche per la redazione di ricorsi tributari:
   - Casi Pratici e Formulari
   - Errori da non commettere
   - Ricorso - Appello – Giudizio di ottemperanza
   - Processo Tributario Telematico
   - Istituti deflativi
   eBook in pdf di 237 pagine.
   Sesta Edizione aggiornata con il D.Lgs. n. 87/2024 in vigore dal 29 giugno che Riforma il sistema Sanzionatorio tributario

Indice

Il processo tributario | eBook - Indice

Guida pratica alla redazione di un ricorso tributario - Indice

Premessa  
1. Il Ricorso Tributario  
1.1 Contenuto del Ricorso  
1.2 Il Ricorso – Errori da non commettere  
1.2.1 Inammissibilità del Ricorso  
1.2.2 Proposizione di ricorso cumulativo  
1.2.3 Autenticazione della Procura  
1.2.4 Esatta Identificazione della Corte di Giustizia Tributaria– L’incompetenza Territoriale ed i Rimedi Esperibili - la Riassunzione  
Schema istanza di riassunzione presso la corte di giustizia tributaria competente  
1.2.5 Gli atti impugnabili e conseguenze della mancata indicazione dell’atto  
1.2.6 Ricorso presentato oltre i termini  
1.2.7 Esatta identificazione del Legittimato passivo  
1.2.8 Il Principio di non Contestazione  
1.2.9 Il Divieto dello “Ius Novorum” e le relative Eccezioni  
1.2.10 La sospensione dell’atto impugnato e la tutela cautelare effettiva del nuovo processo tributario  
1.2.11 Le copie autentiche nell’ambito del Processo Tributario Telematico  
Focus I nuovi termini di notifica degli atti impositivi per effetto della sospensione COVID – Riflessi processuali  
1.3 Le Modifiche apportate al processo tributario - di cui alla legge 130/2022 ed aggiornate alla delega di cui alla L. 111/2023 - Principi ispiratori della Riforma  
1.3.1 Le nuove regole sulle prove nel processo tributario  
1.3.2 La prova testimoniale  

2. Un Ricorso in materia TARI  
2.1 Premessa  
2.2 Il Caso  
2.2.1 Introduzione  
2.2.2 Analisi del verbale di accertamento dell’ufficio impositore  
2.2.3 Elaborazione della linea difensiva ed impostazione del Ricorso  
2.2.4 Preparazione del Ricorso con Istanza  
2.2.5 Elementi di Strategia Processuale  
Schema Allegato capitolo 2  

3. Il contributo del consorzio di Bonifica. Ricorso avverso una ingiunzione di pagamento alla riscossione del contributo di un consorzio di bonifica  
3.1 Premessa  
3.2 La natura tributaria del Contributo Consortile  
3.3 Il Caso – Un Ricorso avverso Ingiunzione di Pagamento Contributo Consorzio di Bonifica  
Ricorso con istanza  
3.4 Nuovi sviluppi difensivi – sull’asserita impossibilità dei consorzi di riscuotere a mezzo ruolo  
3.5 Impatto della nuova disciplina dell’onere della prova dettata dalla L. 130/2022 sul contenzioso in materia di consorzio di bonifica  

4. Ricorso per Rimborso Irap – Impatto della novella di cui al co. 8 L. 234/21  
4.1 Premessa  
4.2 L’esclusione IRAP del Promotore Finanziario - casistiche  
4.3 Un Caso Pratico di Ricorso  
4.3.1 Come avviare il contenzioso Irap contro il diniego dell’istanza di rimborso (schema)  

5. Ricorso per Accertamento Immobiliare  
5.1 Premessa  
5.2 Un Caso pratico di Ricorso  
Schema di Ricorso in tema di Accertamento Immobiliare  
5.3 Esempio di determinazione del valore normale in base alla quotazione OMI  

6. Il ricorso per il rimborso IMU per effetto della sentenza C.C. n. 209/2022 – coniugi con residenze diverse  

7. I mezzi di impugnazione - l’appello  
7.1 Premessa  
7.2 Termini per l’impugnativa dell’appello  
7.3 La procedura dell’appello  
Schema tipo appello  
7.4 Le controdeduzioni e l’eventuale appello incidentale  
7.5 Modalità di proposizione dell’appello  
7.5.1 Quadro sinottico delle fasi principali dell’appello  
7.6 Un Caso Pratico - Controdeduzioni all'Appello dell'Agenzia delle Entrate per sentenza favorevole di annullamento iscrizione a ruolo per omessa notifica del preavviso di cui all'art. 36 bis d.p.r. 600/72 e 54 bis d.p.r.633/72  
7.6.1 Premessa  
7.6.2 Il Caso  
Modello di Ricorso alla Corte di Giustizia Trib. di I grado per iscrizione a ruolo non preventivamente preceduta da avviso bonario  
Schema controdeduzioni in appello  
7.7 Elementi di strategia processuale  
7.7.1 Sentenza di rimessione alla Corte di Giustizia Tributaria per Incompetenza territoriale e Sentenza priva di sottoscrizione  
7.7.2 Controdeduzioni  
7.7.3 L’appello civetta  

8. Il Giudizio di Ottemperanza  
8.1 Premessa  
8.2 Oggetto del Giudizio di Ottemperanza  
8.3 Presupposti per il Giudizio  
8.4 Il procedimento  
8.5 I Provvedimenti conseguenti al Giudizio di Ottemperanza  
8.6 Alcune possibili eccezioni processuali all’ottemperanza  
Atto di messa in mora ex art. 70 comma 2 d.lgs. n. 546 del 1992  

9. Il Processo Tributario Telematico  
9.1 Premessa  
9.2 Il SIGIT – Sistema Informativo della Giustizia Tributaria  
9.2.1 La Registrazione al SIGIT  
9.3 Il Ricorso Telematico  
9.3.1 La notifica del Ricorso Telematico all’Ente impositore  
9.3.2 La Procura ad Litem del difensore  
Modello di procura generale  
9.3.3 Sottoscrizione del Ricorso  
9.3.4 Costituzione in Giudizio  
9.3.5 Iscrizione nel Registro generale e Ricevuta di Accettazione  
9.3.6 Il Fascicolo informatico  
9.3.7 Criteri per l’assegnazione del ricorso ed eventuali profili di illegittimità  
9.4 Risoluzione di alcune problematiche frequenti  
9.5 Le Udienze nel PTT da remoto e la sospensione dell’udienza per problematiche di connessione  
9.6 Guida illustrata al deposito  
9.6.1 Come ottenere il formato PDF/A  
9.6.2 Come Procedere alla costituzione in giudizio  

10. Gli Istituti deflativi del contenzioso  
10.1 Premessa  
10.2 La natura giuridica degli strumenti deflativi del contenzioso  
10.3 La necessità del contraddittorio procedimentale per effetto del decreto attuativo della Legge delega 150/2022  
10.3.1 Il contraddittorio preventivo obbligatorio per i tributi locali  
10.4 La nuova autotutela tributaria come modificata dal D.lgs. 220/2023 in attuazione della delega L. 111/2023  
10.5 L’accertamento con adesione  
10.5.1 Disciplina generale  
10.5.2 L’applicabilità dell’accertamento con adesione ai tributi locali  
10.5.3 Casistica  
10.5.4 Il coordinamento dell’accertamento con adesione con l’obbligo generalizzato del contraddittorio preventivo per effetto della Legge delega n. 111/2023  
10.5.5 Il caso – Accertamento con adesione in materia di Indagini Bancarie e Finanziarie  
10.6 La Mediazione/Reclamo e la sua abrogazione  
10.6.1 Il Reclamo/ Mediazione  
10.6.2 La determinazione del valore della controversia  
10.6.3 Presupposti oggettivi che giustificano la Mediazione  
10.6.4 Perfezionamento dell’accordo  
10.6.5 La soppressione disposta dal D.lgs. 220/2023 e la mancanza di una disciplina transitoria  
10.7 La Conciliazione Giudiziale  
10.7.1 La procedura  

Appendice  
Breve Rassegna di Giurisprudenza  
Sentenza del 22/01/2014 n. 1263 - Corte di Cassazione - Sezione/Collegio 5  
Giurisprudenza - CORTE DI CASSAZIONE - Sentenza 16 settembre 2016 n. 18230  
CTP DI CREMONA SEZ. 1 2018  
Bibliografia 

Guida operativa alla disciplina delle società non operative dopo la riforma IRPEF-IRES D.lgs. 192/2024 con esempi pratici; eBook in pdf di 75 pagine

Guida pratica alla disciplina delle società non operative (Società di comodo) dopo la riforma IRPEF-IRES D.lgs. 192/2024 con esempi pratici.

• Test di operatività
• Effetti ai fini IVA – IRES – IRAP
• Cause di esclusione e disapplicazione
• Esempi pratici

Aggiornato con le novità introdotte dal D.lgs. 192/2024 di riforma IRPEF - IRES

eBook in pdf di 75 pagine

Un pratico ed esaustivo strumento di lavoro pensato per commercialisti, consulenti del lavoro e operatori fiscali che desiderano comprendere e applicare correttamente la disciplina delle società di comodo, aggiornata alla luce delle rilevanti novità introdotte dal D.lgs. 192/2024. Attraverso un linguaggio chiaro ma tecnicamente rigoroso, l'autrice — esperta commercialista e revisore legale — guida il lettore tra le regole e i numerosi casi particolari che regolano la materia, con un taglio operativo e ricco di esempi pratici.

Per per effettuare il test di operatività “società di comodo” (art. 30 della L. 724 del 23.12.1994) per l’anno di imposta 2024 ti segnaliamo il nostro tool in excel Test Società di comodo 2025 (Excel)

Cosa troverai nell’ebook

• Il nuovo test di operatività e i ricavi minimi presunti
• Le modifiche normative e i nuovi coefficienti post-riforma IRPEF-IRES
• Le cause di esclusione e disapplicazione (automatiche e oggettive)
• I riflessi ai fini delle imposte dirette (IRPEF – IRES), IRAP e IVA
• Approfondimenti su immobili, holding, start-up, società in crisi, partecipazioni
• Tutti gli adempimenti in dichiarazione dei redditi
• Indicazioni puntuali sui codici da utilizzare nel quadro RS

Indice

Premessa

1. La disciplina delle società di comodo
1.1 Campo di applicazione
1.2 Cause di esclusione
 1.2.1 Soggetti che si trovano in particolari periodi della vita d’impresa
 1.2.2 Soggetti che svolgono particolari attività
 1.2.3 Soggetti che hanno una determinata struttura societaria
 1.2.4 Risultanze economiche
 1.2.5 ISA
1.3 Cause di disapplicazione automatica
 1.3.1 Società in stato di liquidazione
  1.3.1.1 Società in liquidazione con progetto di fusione
 1.3.2 Società sottoposte a sequestro o confisca
 1.3.3 Immobili locati a Enti pubblici o a canone vincolato
 1.3.4 Partecipazioni in società non di comodo
 1.3.5 Accoglimento istanza disapplicazione
 1.3.6 Attività agricole
 1.3.7 Dichiarazione di stato d’emergenza
1.4 Disapplicazione per situazioni oggettive
 1.4.1 Situazioni oggettive
  1.4.1.1 Periodo di non normale svolgimento dell’attività
  1.4.1.2 Condizioni oggettive legate al settore o l’affare
  1.4.1.3 Le società immobiliari
  1.4.1.4 Le holding
  1.4.1.5 Affitto d’azienda
  1.4.1.6 Cessione di energia prodotta mediante impianti fotovoltaici
  1.4.1.7 Finanziamenti e contributi pubblici
 1.4.2 Istanza di interpello
 1.4.3 Società in perdita sistematica

2. Il test di operatività
2.1 Ricavi minimi presunti
 2.1.1 Titoli, partecipazioni e crediti
 2.1.2 Immobili
 2.1.3 Navi
 2.1.4 Altre immobilizzazioni
2.2 Criteri di valutazione dei beni
 2.2.1 La media triennale
 2.2.2 Costo fiscalmente riconosciuto
 2.2.3 Beni in leasing
2.3 I ricavi effettivi
 2.3.1 La media triennale
2.4 Confronto tra ricavi minimi presunti e ricavi effettivi
 2.4.1 Esempio 1
 2.4.2 Esempio 2

3. Gli effetti
3.1 Effetti ai fini delle imposte dirette
 3.1.1 Determinazione del reddito minimo
  3.1.1.1 Esempio
 3.1.2 Rettifica del reddito minimo
  3.1.2.1 Esempio
 3.1.3 Aliquota IRES maggiorata
  3.1.3.1 Esempio: regime di trasparenza fiscale
 3.1.4 Perdite pregresse
  3.1.4.1 Esempio
3.2 Effetti ai fini IRAP
3.3 Effetti ai fini IVA
 3.3.1 Società di comodo e dichiarazione IVA
 3.3.2 Il rimborso o la compensazione del credito IVA
 3.3.3 Le disposizioni comunitarie

100 voci di spesa da portare in detrazione nella dichiarazione 730/2025: esempi e casistiche, risposte a quesiti suggerimenti pratici - 258 pagine in pdf

Spese detraibili e crediti d'imposta nel 730/2025.

Tutte le agevolazioni fiscali per pagare meno tasse, organizzate in ordine alfabetico per settori, per una semplice consultazione delle norme che consentono di ottenere risparmi fiscali.
Per ogni voce:

• sintesi dell'agevolazione
• domande e risposte
• normativa e prassi di riferimento

Nell'ebook le regole per ottenere le detrazioni raggruppate per comparti, aggiornate con le istruzioni alla compilazione del modello 2025, i più recenti documenti di prassi e le risposte ai quesiti basate sulle informazioni fornite dall'Agenzia delle entrate nel corso degli ultimi mesi.

eBook in pdf di 258 pagine.

Esordio nel 730/2025 della franchigia di 260 euro sulle detrazioni con aliquota al 19% per i contribuenti con redditi superiori ai 50.000 euro. La misura, in vigore per il solo anno 2024, non riguarda le detrazioni per le spese mediche, i premi di assicurazione per i rischi di calamità naturali, le erogazioni ai partiti politici. Tra le novità relative alle singole agevolazioni si registra la riduzione a 5.000 euro del limite di spesa massimo su cui calcolare il Bonus mobili, e la restrizione della lista delle spese detraibili nell'ambito del bonus barriere al 75%.

Indice

Premessa

ACQUISTO E AFFITTO PRIMA CASA
1. Commissione d'agenzia
1.1 Il concetto di prima casa
1.2 Detrazione pro quota per tutti gli acquirenti anche in caso di nuda proprietà e usufrutto
1.3 Sconto fiscale anche se il rogito è stipulato l'anno successivo
1.4 Domande & Risposte
1.5 Documentazione
2. Mutuo prima casa
2.1 Massimo un anno di tempo tra acquisto e mutuo
2.2 Detrazione solo se contemporaneamente proprietari dell’immobile e intestatari del contratto
2.3 Ammontare del mutuo e prezzo di acquisto
2.4 Le voci che rientrano nell'agevolazione
2.5 Non serve la residenza per le Forze dell'ordine
2.6 Cambio di residenza e mantenimento della detrazione
2.7 Domande & Risposte
2.8 Documentazione
3. Mutuo per la casa coniugale
3.1 Casa acquistata da uno solo dei coniugi in comunione dei beni
3.2 Mutuo cointestato e casa no
3.3 Se uno dei due coniugi è a carico
3.4 Se non c’è capienza nell’imposta
3.5 Domande & Risposte
3.6 Documentazione
4. Mutuo per immobile locato
4.1 Acquisto di immobile locato
4.2 Acquisto di immobile occupato senza titolo
4.3 Domande & Risposte
4.4 Documentazione
5. Mutuo acquisto immobile in ristrutturazione
5.1 Più tempo per il trasferimento in caso di lavori con licenza edilizia
5.2 Due anni per trasferirsi nell'appartamento
5.4 Domande & Risposte
5.5 Documentazione
6. Mutuo per ampliare la prima casa
6.1 Sì all’agevolazione anche in caso di secondo mutuo
6.2 Niente agevolazione per l’acquisto delle sole pertinenze
6.3 Domande & Risposte
6.4 Documentazione
7. Mutuo casa per i familiari
7.1 Parenti e affini fino al terzo grado
7.2 Obbligo di residenza da parte del familiare
7.3 Nessuna scelta se possiede più di una casa
7.4 Domande & Risposte
7.5 Documentazione
8. Mutuo acquisto nuda proprietà
8.1 Necessario l’uso dell’immobile
8.2 Sì all’agevolazione se ad abitarci sono solo i familiari
8.3 Domande & Risposte
8.4 Documentazione
9. Mutuo ex casa coniugale
9.1 Detrazione in attesa del divorzio
9.2 Dopo il divorzio detrazione solo finché in casa abitano i figli
9.3 Domande & Risposte
9.4 Documentazione
10. Mutuo rinegoziato
10.1 Agevolazione riconosciuta solo sull'importo originario
10.2 Detrazione ammessa anche se cambia uno degli intestatari
10.3 Domande & Risposte
10.4 Documentazione
11. Mutuo in accollo per successione
11.1 Accollo per atto pubblico anche per gli eredi
11.2 Necessario anche l’uso dell’immobile
11.3 Domande & Risposte
11.4 Documentazione
12. Mutuo ristrutturazione prima casa
12.1 L’importo massimo ammesso in detrazione
12.2 Verifica a fine lavori
12.3 Sottoscrizione di due mutui per acquisto e ristrutturazione
12.4 Unico mutuo per acquisto e ristrutturazione
12.5 Domande & Risposte
12.6 Documentazione
13. Mutuo costruzione prima casa
13.1 Per la costruzione detrazione anche agli usufruttuari
13.2 Detrazione anche in caso di accollo del mutuo del costruttore
13.3 Domande & Risposte
13.4 Documentazione
14. Affitto prima casa
14.1 Cifra fissa in base al reddito
14.2 Per l’agevolazione destinazione dell’immobile a prima casa
14.3 Contratti cointestati
14.4 In caso di incapienza
14.5 Domande & Risposte
14.6 Documentazione
15. Affitto per trasferimento lavoratori dipendenti
15.1 Bonus solo per i contratti di lavoro dipendente
15.2 Detrazione per tre periodi di imposta
15.3 In caso di cointestatari con requisiti diversi
15.4 Domande & Risposte
15.5 Documentazione
16. Affitto giovani under 31
16.1 Agevolazione per andare a vivere da soli
16.2 In caso di contratto cointestato con persone che non hanno tutte il requisito
16.3 Domande & Risposte
16.4 Documentazione

INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONE RISPARMIO ENERGETICO
17. Detrazione 50%
17.1 I lavori che danno diritto allo sconto d’imposta sulle singole unità immobiliari
17.2 Interventi condominiali
17.3 Lavori complementari e accessori
17.4 Le altre spese sulle quali spetta la detrazione
17.5 L’importo massimo dei lavori per ciascun immobile
17.6 Gli interventi sulle pertinenze
17.7 Beneficio fiscale anche ai futuri acquirenti
17.8 Detrazione riconosciuta per chi fa i lavori da sé
17.9 Il bonifico parlante
17.10 L'indicazione del beneficiario
17.11 Domande & Risposte
17.12 Documentazione
18. Bonus casa per immobili in comproprietà
18.1 Suddividere le spese in base alle convenienze
18.2 Niente detrazione al marito per le spese pagate dalla moglie a carico
18.3 Domande & Risposte
18.4 Documentazione
19. Detrazione per immobili solo di familiari
19.1 Le regole di base
19.2 Solo immobili a disposizione e non locati prima dei lavori
19.3 Annotazione in fattura per dividere le spese
19.4 Domande & Risposte
19.5 Documentazione
20. Bonus casa per comodatari e inquilini
20.1 Agevolazione ai detentori
20.2 Contratto registrato e autorizzazione del proprietario
20.3 Domande & Risposte
20.4 Documentazione
21. Bonus casa per immobili ad uso promiscuo
21.1 Detrazione e destinazione d'uso
21.2 Quando l'agevolazione spetta per intero
21.3 Domande & Risposte
21.4 Documentazione
22. Detrazione per manutenzione immobili vincolati
22.1 Gli obblighi di manutenzione
22.2 Niente agevolazione per il cambio di destinazione d'uso
22.3 Agevolazione cumulabile con il bonus casa
22.4 Domande & Risposte
22.5 Documentazione
23. Acquisto immobili ristrutturati da impresa
23.1 Sconto fiscale sul costo di acquisto
23.2 Agevolazione riconosciuta a tutti gli acquirenti
23.3 Domande & Risposte
23.4 Documentazione
24. Successione immobile con rate bonus casa in corso
24.1 Niente detrazione se la casa è affittata
24.2 Se il defunto era un inquilino o un comodatario
24.3 Domande & Risposte
24.4 Documentazione
25. Detrazione per venditore o detentore che lascia l'immobile
25.1 Accordo tra le parti al rogito
25.2 Agevolazione confermata anche al termine della locazione
25.3 Domande & Risposte
25.4 Documentazione
26. Detrazione per risparmio energetico
26.1 Bonus anche senza interventi edilizi
26.2 Bonus per pannelli solari e sistemi di accumulo
26.3 Domande & Risposte
26.4 Documentazione
27. Box e posti auto di nuova costruzione
27.1 Le regole per i pagamenti
27.2 Detraibile la fattura del notaio per il vincolo di pertinenza
27.3 In caso di acquisto cointestato
27.4 Domande & Risposte
27.5 Documentazione
28. Detrazione eliminazione barriere architettoniche
28.1 Solo interventi che rispettano i requisiti specifici
28.2 Edifici e spese
28.3 Interventi ammessi
28.4 Domande & Risposte
28.5 Documentazione
29. Sismabonus
29.1 Aliquote e interventi
29.2 Interventi sulle parti strutturali
29.3 L’acquisto di case antisismiche
29.4 Domande & Risposte
29.5 Documentazione
30. Bonus mobili
30.1 Lavori e acquisti
30.2 Le spese detraibili
30.3 Le date di acquisto
30.4 Le modalità di pagamento
30.5 In caso passaggio di proprietà dell'immobile
30.6 Domande & Risposte
30.7 Documentazione
31. Ecobonus
31.1 Solo edifici riscaldati
31.2 Bonifici e comunicazione
31.3 Interventi e aliquote
31.4 Domande & Risposte
31.5 Documentazione
32. Bonus casa e risparmio energetico nei mini condomini
32.1 Detraibile anche la manutenzione ordinaria
32.2 Fatture e pagamenti
32.3 Edifici di un solo proprietario o in comproprietà
32.4 Domande & Risposte
32.5 Documentazione
33. Bonus verde
33.1 I lavori agevolati
33.2 Le modalità di pagamento
33.3 Gli interventi in condominio
33.4 Domande & Risposte
33.5 Documentazione

FAMIGLIA
34. Coniuge e figli a carico
34.1 Redditi da considerare
34.2 I redditi da non considerare
34.3 La ripartizione delle spese tra genitori
34.4 Domande & Risposte
35. Assegni per i figli fuori dal matrimonio
35.1 Gli alimenti per i figli di genitori non sposati
35.2 Documentazione
36. Altri familiari a carico
36.1 I parenti più stretti
36.2 Il coniuge separato
36.3 Domande & Risposte
37. Adozione minori stranieri
37.1 Le spese deducibili
37.2 La ripartizione delle spese tra i genitori
37.3 Se l’adozione non va in porto
37.4 Domande & Risposte
37.5 Documentazione
38. Asilo nido
38.1 Solo strutture dedicate
38.2 Bonus nido o detrazione
38.3 Domande & Risposte
38.4 Documentazione
39. Attività sportiva ragazzi
39.1 Le strutture autorizzate
39.2 Anche attività agonistica purché non professionale
39.3 Domande & Risposte
39.4 Documentazione
40. Bonus musica per i ragazzi
40.1 Solo scuole riconosciute
40.2 Spesa massima e pagamenti
40.3 Domande & Risposte
40.4 Documentazione
41. Abbonamento trasporto pubblico
41.1 Unico tetto di spesa
41.2 Tutte le tipologie di servizi
41.3 Va documentata la durata
41.4 Domande & Risposte
41.5 Documentazione
42. Stipendio badanti
42.1 La definizione di non autosufficienza
42.2 Detrazione anche se i familiari non sono a carico
42.3 Detrazione anche in caso di ricovero dell'assistito
42.4 Domande & Risposte
42.5 Documentazione
43. Contributi personale domestico
43.1 Agevolazione per tutti i contributi obbligatori
43.2 Spese deducibili per cassa
43.3 Domande & Risposte
43.4 Documentazione
44. Assegni di mantenimento per l'ex coniuge
44.1 Deduzione solo per gli assegni che costituiscono reddito
44.2 Quando non è specificata la quota per i figli
44.3 I contributi per affitto, spese condominiali e mutuo
44.4 Domande & Risposte
44.5 Documentazione

ASSICURAZIONI E ASSISTENZA SANITARIA
45. Polizze vita
45.1 Le assicurazioni con agevolazione fiscale
45.2 Contraente e assicurato
45.3 Polizze famiglia
45.4 Domande & Risposte
45.5 Documentazione
46. Polizze anti infortuni e invalidità permanente
46.1 No al recesso della compagnia
46.2 Assicurazione multirischio
46.3 Il tetto massimo di spesa comprensivo di tutte le polizze
46.4 Domande & Risposte
46.5 Documentazione
47. Polizze “dopo di noi”
47.1 Le caratteristiche delle polizze
47.2 Domande & Risposte
47.3 Documentazione
48. Polizze catastrofali
48.1 Agevolazione contro i disastri naturali
48.2 Detraibili anche le assicurazioni condominiali
48.3 Domande & Risposte
48.4 Documentazione
49. Società di mutuo soccorso
49.1 Solo enti assistenziali
49.2 Versamenti sempre tracciabili
49.3 Domande & Risposte
49.4 Documentazione
50. Assistenza sanitaria integrativa
50.1 Fondi e Casse dedicate
50.2 Unico tetto massimo
50.3 I versamenti dei pensionati
50.4 Domande & Risposte
50.5 Documentazione

ISTRUZIONE SCOLASTICA
51. Spese di iscrizione e frequenza
51.1 Gli istituti interessati
51.2 Mensa sempre detraibile
51.3 Le altre spese fiscalmente agevolate
51.4 Detrazione non cumulabile con le erogazioni liberali agli stessi istituti
51.5 Domande & Risposte
51.6 Documentazione
52. Sussidi per gli studenti con deficit d’apprendimento
52.1 Agevolazione per gli iscritti alle scuole di qualunque ordine e grado
52.2 Necessaria la certificazione medica
52.3 Documentazione

ISTRUZIONE UNIVERSITARIA
53. Test di accesso all'università
53.1 Test per l'iscrizione
53.2 Detrazione anche senza iscrizione
53.3 Domande & Risposte
53.4 Documentazione
54. Corsi di laurea presso atenei pubblici
54.1 Iscrizione e frequenza
54.2 Domande & Risposte
54.3 Documentazione
55. Accademie, Conservatori e ITS
55.1 Istituti Tecnici Superiori (ITS)
55.2 Conservatori e Accademie di Belle Arti
56. Corsi di laurea presso atenei privati
56.1 I limiti di spesa annuali
56.2 Cambio di corso
56.3 Università telematiche riconosciute dal MIUR
56.4 Università estere
57. Affitto per studenti fuori sede
57.1 La distanza da casa
57.2 Ammessi tutti i tipi d'alloggio
57.3 Agevolazione per i figli a carico anche se il contratto è intestato ai genitori
57.4 Domande & Risposte
57.5 Documentazione
58. Master
58.1 Solo corsi post-laurea
58.2 L’importo detraibile
58.3 Domande & Risposte
58.4 Documentazione
59. Specializzazioni e dottorati
59.1 Corsi per psicoterapeuti e aspiranti insegnanti
59.2 Sconto IRPEF anche per il dottorato di ricerca
59.3 Domande & Risposte
59.4 Documentazione

SPESE SANITARIE
60. Farmaci
60.1 Lo scontrino parlante
60.2 Acquisti on line sempre detraibili
60.3 Deduzione per i soggetti disabili
60.4 Domande & Risposte
60.5 Documentazione
61. Analisi cliniche
61.1 Agevolazione anche per le analisi in farmacia
61.2 Domande & Risposte
61.3 Documentazione
62. Ausili per disabili
62.1 Attrezzature per favorire la mobilità e integrazione
62.2 Sussidi informatici con attestazione del medico
62.3 Trasporto in ambulanza
62.4 Domande & Risposte
62.5 Documentazione
63. Certificati e perizie
63.1 I certificati detraibili
63.2 Le prestazioni per chi vuol smettere di fumare
63.3 I certificati in caso di invalidità
63.4 Documentazione
64. Cure termali
64.1 Obbligatoria la prescrizione del medico
64.2 Domande & Risposte
64.3 Documentazione
65. Dietisti e nutrizionisti
65.1 Professioni previste dal SSN
65.2 Niente sconti fiscali per gli integratori
65.3 Domande & Risposte
65.4 Documentazione
66. Dispositivi medici
66.1 Agevolazione ammessa per tutti i dispositivi nell’elenco ministeriale
66.2 Prescrizione medica non richiesta
66.3 Agevolazione per affitto e riparazioni
66.4 Detrazione per la parrucca
66.5 Colliri, pomate, vitamine
66.6 Mascherine COVID
66.7 Domande & Risposte
66.8 Documentazione
67. Prestazioni erogate da personale sanitario
67.1 Le professioni sanitarie dell'area tecnico-assistenziale
67.2 Le prestazioni degli infermieri
67.3 Se la professione non è nell'elenco
67.4 Domande & Risposte
67.5 Documentazione
68. Interventi chirurgici e spese collegate
68.1 Agevolazione ad ampio raggio
68.2 Le regole per la detrazione per gli interventi di chirurgia estetica
68.3 Domande & Risposte
68.4 Documentazione
69. Fisioterapia e riabilitazione
69.1 La lista delle prestazioni
69.2 Massoterapista e altre figure diplomate
69.3 Mesoterapia e ozonoterapia
69.4 Domande & Risposte
69.5 Documentazione
70. Spese sostenute da soggetti esenti dal ticket
70.1 Agevolazione riconosciuta ai familiari
70.2 La documentazione
70.3 Documentazione
71. Prestazioni di assistenza specifica per soggetti disabili
71.1 Fisioterapia, riabilitazione e assistenza specifica
71.2 Agevolazione riconosciuta anche ai familiari
71.3 Domande & Risposte
71.4 Documentazione
72. Prestazioni specialistiche
72.1 I medici specializzati
72.2 Le terapie
72.3 Domande & Risposte
72.4 Documentazione
73. Psicoterapia e psicoanalisi
73.1 Solo iscritti all’Albo
73.2 Non occorre la prescrizione medica
73.3 Domande & Risposte
73.4 Documentazione
74. Protesi
74.1 Il nomenclatore ufficiale
74.2 La lista
74.3 Le regole per lenti e occhiali da vista
74.4 Prescrizione o autocertificazione
74.5 Domande & Risposte
74.6 Documentazione
75. Ricovero nelle RSA
75.1 Solo spese inerenti alla salute
75.2 No alla detrazione delle spese di tipo alberghiero
75.3 Domande & Risposte
È ammessa la detrazione dello stipendio della badante per il soggetto ricoverato nella struttura?
75.4 Documentazione
76. Spese sanitarie rimborsate
76.1 Spese rimborsate da polizze sanitarie
76.2 Le spese indetraibili
76.3 Domande & Risposte
76.4 Documentazione
77. Veicoli adattati per disabili
77.1 I soggetti interessati
77.2 Detraibile anche la manutenzione
77.3 Adattamento obbligatorio a seconda della disabilità
77.4 Due anni di possesso obbligatorio
77.5 Acquisto da parte dei familiari
77.6 Domande & Risposte
77.7 Documentazione

PREVIDENZA
78. Versamenti contributivi
78.1 Deducibilità senza limiti qualunque sia la gestione
78.2 Versamenti per i familiari
78.3 Domande & Risposte
78.4 Documentazione
79. Contributi volontari
79.1 I contributi deducibili
79.2 Domande & Risposte
79.3 Documentazione
80. Pace contributiva
80.1 Le norme
80.2 Agevolazione fiscale anche ai familiari che sostengono le spese
80.3 Domande & Risposte
80.4 Documentazione
81. Riscatto della laurea per dipendenti e autonomi
81.1 I corsi
81.2 Il riscatto agevolato
81.3 Domande & Risposte
81.4 Documentazione
82. Riscatto laurea inoccupati
82.1 Le agevolazioni ai familiari
82.2 Domande & Risposte
82.3 Documentazione
83. Versamenti ai Fondi pensione
83.1 Contributi deducibili anche per i familiari a carico
83.2 Più agevolazioni per gli assunti dal 2007 in poi
83.3 Deduzione anche per i fondi Ue
83.4 Domande & Risposte
83.5 Documentazione

EROGAZIONI LIBERALI
84. Donazioni alle Associazioni di promozione sociale
84.1 Modalità di versamento
84.2 Attestazione della liberalità
84.3 Domande & Risposte
84.4 Documentazione
85. Donazioni alle Organizzazioni di Volontariato
85.1 Agevolazione a scelta
85.2 Domande & Risposte
85.3 Documentazione
86. Sostegno alle popolazioni colpite da calamità e disastri naturali
86.1 I soggetti destinatari
86.2 Domande & Risposte
86.3 Documentazione
87. Associazioni sportive dilettantistiche
87.1 L'identikit delle associazioni
87.2 Domande & Risposte
87.3 Documentazione
88. Enti parco, enti di ricerca e università
88.1 Dalla Biennale di Venezia allo spettacolo
88.2 Solo donazioni a nome proprio
88.3 Documentazione
89. Finanziamento ai partiti
89.1 Iscrizione obbligatoria ai registri
89.2 Solo versamenti tracciabili
89.3 Domande & Risposte
89.4 Documentazione
90. Contributi ed erogazioni a favore di istituzioni religiose
90.1 Ricevuta obbligatoria con l'indicazione del beneficiario
90.2 Documentazione
91. Erogazioni agli enti del Terzo settore e alle ONG
91.1 Ammontare massimo deducibile
91.2 La cooperazione allo sviluppo
91.3 Se non c'è capienza nel reddito
91.4 Donazione ai Trust Dopo di noi
91.5 Domande & Risposte
91.6 Documentazione
92. Fondazioni e associazioni culturali
92.1 Gli enti ammessi
92.2 Documentazione
93. Erogazioni liberali alle scuole
93.1 La finalizzazione del contributo
93.2 Domande & Risposte
93.3 Documentazione

CREDITI D’IMPOSTA
94. Credito d'imposta prima casa e giovani
94.1 Importo pari all'imposta versata
94.2 Credito anche per più vendite e riacquisti
94.3 Domande & Risposte
94.4 Documentazione
95. Credito IVA prima casa giovani under 36
95.1 Compromesso registrato entro il 31 dicembre 2023
95.2 Per i comproprietari credito pro quota
95.3 Riconoscimento e uso del credito
95.4 Domande & Risposte
95.5 Documentazione
96. Art bonus e sport bonus
96.1 L'Art bonus
96.2 Lo sport bonus
96.3 Le regole per i versamenti
96.4 Domande & Risposte
96.5 Documentazione
97. Credito d'imposta istruzione tecnica
97.1 Erogazioni liberali per gli Istituti Tecnici Superiori
97.2 Documentazione
98. Bonus ambiente
98.1 Finalità del bonus
98.2 Portale per la scelta dell'intervento
98.3 Documentazione

VARIE
99. Visite e farmaci veterinari
99.1 Il tetto di spesa
99.2 Lo scontrino parlante
99.3 Domande & Risposte
99.4 Documentazione
100. Spese funebri
100.1 Non solo familiari
100.2 Quando a pagare sono più persone
100.3 Domande & Risposte
100.4 Documentazione

Obblighi e doveri dei sindaci alla luce delle recenti norme di comportamento del Collegio sindacale emanate dalla legge n. 35/2025 | eBook di 106 pagine

Guida alle funzioni e doveri dei Sindaci delle società.

• Funzionamento del collegio sindacale
• Poteri di controllo dei sindaci
• Operazioni straordinarie
• Crisi di Impresa

Aggiornato alla Legge del 14 marzo 2025 n. 35 (pubblicato in GU Serie Generale n.73 del 28.03.2025) sulla responsabilità del collegio sindacale.

eBook in pdf di 106 pagine.

Questo elaborato intende fornire una guida in merito agli obblighi e ai doveri dei sindaci alla luce delle recenti norme di comportamento del collegio sindacale emanate nel mese di dicembre 2024.

Vengono analizzati i requisiti richiesti per la nomina a sindaco, con un focus particolare su professionalità, onorabilità, indipendenza e sulle cause di ineleggibilità, incompatibilità e cessazione dell’incarico.

Una sezione specifica è dedicata alle novità introdotte con la modifica dell’art. 2407 del Codice civile – approvata dalla Legge del 14 marzo 2025 n. 35  – che ha inciso significativamente sul regime di responsabilità dei sindaci. Segue un approfondimento sulle regole di funzionamento del collegio sindacale e sulla corretta tenuta del libro delle adunanze e delle deliberazioni.

Ampio spazio è riservato ai doveri dei sindaci, con riferimento agli obblighi di riservatezza e segreto professionale, nonché all’attività di vigilanza sull’osservanza delle leggi e dello statuto, sul rispetto del principio di corretta amministrazione e sulla verifica dell’adeguatezza e dell’effettivo funzionamento dell’assetto organizzativo della società.

L’opera affronta anche temi di grande attualità come la vigilanza sulla rendicontazione di sostenibilità e l’attuazione della normativa in materia di Whistleblowing. Vengono esaminati i poteri ispettivi e di richiesta di informazioni all’organo amministrativo e al revisore legale, oltre ai doveri di denuncia di fatti censurabili e gravi irregolarità, fino ad arrivare all’azione di responsabilità verso gli amministratori.

Il volume tratta inoltre il ruolo del collegio sindacale nelle operazioni straordinarie, nelle modifiche del capitale sociale e nel processo di liquidazione della società. Un’attenzione particolare è rivolta agli obblighi derivanti dalla disciplina sulla Crisi d’impresa, in particolare riguardo alla tempestiva rilevazione degli indizi di crisi.

Infine, è presente un’apposita sezione sugli adempimenti dei sindaci nelle società quotate, anche alla luce delle disposizioni contenute nel d.lgs. 24 febbraio 1998, n. 58 (TUF).

L’eBook è arricchito da esempi pratici di verbali e relazioni, utili per supportare i sindaci nello svolgimento concreto delle loro funzioni.

Indice

Premessa

1. Il collegio sindacale o sindaco unico: requisiti, nomina e cessazione
1.1 Composizione del collegio sindacale
1.2 Requisiti di professionalità e onorabilità dei sindaci
1.3 Requisito di indipendenza e casi di incompatibilità
1.4 Cause di ineleggibilità
1.5 Dichiarazione di trasparenza
1.6 Nomina a sindaco
1.7 Accettazione dell’incarico e relativa pubblicità
1.8 Durata dell’incarico
1.9 Cumulo degli incarichi
1.10 Cause di cessazione dei sindaci
1.11 Retribuzione dei sindaci
1.12 Il limite alla responsabilità dei sindaci
1.13 La funzione di revisione affidata ai sindaci
1.14 Obbligo di nomina dei sindaci
1.15 Obbligo di nomina del revisore
1.16 Differenze tra sindaco e revisore

2. Il funzionamento del collegio sindacale
2.1 Norme di funzionamento del collegio sindacale
2.2 Ruolo del presidente del collegio sindacale
2.3 Libro delle adunanze e delle deliberazioni
2.4 Utilizzo di propri dipendenti e ausiliari

3. I doveri dei sindaci nell’espletamento delle loro funzioni
3.1 Attività di vigilanza
 3.1.1 Vigilanza sull’osservanza delle leggi e dello statuto
 3.1.2 Vigilanza sul rispetto del principio di corretta amministrazione
 3.1.3 Vigilanza sull'adeguatezza e sul funzionamento dell'assetto organizzativo
 3.1.4 Vigilanza sull'adeguatezza e sul funzionamento del sistema di controllo interno
 3.1.5 Vigilanza sull'adeguatezza e sul funzionamento del sistema amministrativo-contabile
 3.1.6 Vigilanza sul bilancio di esercizio e sulla relazione sulla gestione
 3.1.7 Vigilanza in ordine al bilancio consolidato
 3.1.8 Vigilanza sull’istituzione del canale di segnalazione (whistleblowing)
3.2 Obbligo di riservatezza e segreto professionale
3.3 Vigilanza sulla rendicontazione di sostenibilità

4. I poteri di controllo dei sindaci
4.1 Attività di ispezione e controllo e richiesta di informazioni all’organo amministrativo
4.2 Scambio di informazioni con il soggetto incaricato della revisione legale
4.3 Rapporti con l’Organismo di Vigilanza
4.4 Rapporti con la funzione di controllo interno
4.5 Rapporti con gli organi di controllo delle società controllate
4.6 Vigilanza nel gruppo di imprese

5. I poteri/doveri di reazione dei sindaci: denuncia di fatti censurabili e gravi irregolarità
5.1 Potere di convocazione dell’assemblea dei soci
5.2 Il potere di reazione al riscontro di fatti censurabili
5.3 La denuncia ex articolo 2408 del Codice civile
5.4 La denuncia ex articolo 2409 del Codice civile
5.5 Esercizio dell’azione di responsabilità
5.6 Iniziativa per la liquidazione giudiziale della società

6. Intervento alle riunioni degli organi sociali
6.1 La partecipazione all'assemblea dei soci
6.2 La partecipazione alle riunioni del consiglio di amministrazione e del comitato esecutivo
6.3 La partecipazione dei sindaci all’assemblea totalitaria

7. Pareri e proposte dei sindaci
7.1 L’approvazione della delibera di nomina per cooptazione di amministratori
7.2 La proposta motivata per la nomina del soggetto incaricato della revisione legale
7.3 Pareri in merito alle ipotesi di cessazione anticipata dell'incarico di revisione legale
7.4 Consenso per l’iscrizione nell'attivo dello Stato Patrimoniale di costi per avviamento, impianto, ampliamento e sviluppo
7.5 Parere sulla remunerazione degli amministratori investiti di particolari cariche

8. Attività dei sindaci nei casi di omissione e sostituzione degli amministratori della società
8.1 Attività dei sindaci in caso di omissione degli adempimenti da parte degli amministratori
8.2 Attività dei sindaci in caso di sostituzione degli adempimenti da parte degli amministratori

9. Attività dei sindaci in caso di operazioni sul capitale sociale
9.1 Attività dei sindaci in caso di aumento di capitale
9.2 Attività dei sindaci in caso di riduzione di capitale

10. Attività dei sindaci in caso di operazioni straordinarie
10.1 Attività dei sindaci in caso di trasformazioni
10.2 Attività dei sindaci in caso di fusioni e scissioni
10.3 Attività dei sindaci in caso di conferimenti e cessioni d’azienda
10.4 Attività dei sindaci in caso di operazioni straordinarie transfrontaliere

11. Attività dei sindaci in caso di particolari vicende societarie
11.1 Attività dei sindaci in caso di affitto d’azienda
11.2 Attività dei sindaci in caso di emissione prestiti obbligazionari e strumenti finanziari partecipativi
11.3 Attività dei sindaci in caso di finanziamenti dei soci

12. Attività dei sindaci in caso di liquidazione della società o recesso del socio
12.1 Attività dei sindaci in caso di scioglimento e liquidazione
12.2 Attività dei sindaci in caso di recesso e di esclusione del socio
12.3 Attività dei sindaci in caso di decesso del socio unico

13. Gli adempimenti per i sindaci derivanti dalla normativa sulla crisi d’impresa
13.1 L’attività di vigilanza per la tempestiva rilevazione della perdita della continuità aziendale
13.2 Attività di vigilanza dei sindaci per la rilevazione tempestiva della crisi
13.3 L’obbligo di segnalazione dei sindaci all’organo amministrativo
13.4 Segnalazione all’assemblea e denunzia al Tribunale
13.5 Vigilanza durante la composizione negoziata
13.6 Vigilanza in ordine agli strumenti di regolazione della crisi e dell’insolvenza adottati dall’impresa
13.7 Vigilanza in caso di domanda di accesso a uno strumento di regolazione della crisi e dell’insolvenza con riserva di deposito della documentazione
13.8 Vigilanza in caso di concordato con continuità
13.9 Il ruolo dei sindaci in caso di affitto d’azienda
13.10 Il ruolo dei sindaci durante la liquidazione giudiziale

14. Il collegio sindacale nelle società quotate
14.1 La composizione del collegio sindacale delle società quotate
14.2 Cumulo degli incarichi
14.3 Retribuzione
14.4 Cessazione dall’ufficio
14.5 Vigilanza sull’osservanza della legge e dello statuto
14.6 Disposizioni in materia di whistleblowing
14.7 Vigilanza sul rispetto dei principi di corretta amministrazione
14.8 Vigilanza sull’adeguatezza dell’assetto amministrativo
14.9 Vigilanza sull’adeguatezza e sul funzionamento del sistema di controllo interno
14.10 Vigilanza sulla dichiarazione di carattere non finanziario
14.11 Vigilanza sulla rendicontazione di sostenibilità
14.12 Vigilanza sulle operazioni con parti correlate
14.13 Acquisizione di informazioni
14.14 Rapporti con l’organismo di vigilanza ex d.lgs. n. 231/2001
14.15 Rapporti con gli organi di controllo delle società controllate
14.16 Comunicazione delle irregolarità riscontrate alla Consob

15. Esempi di verbali e relazioni

• Verbale di insediamento del collegio sindacale
• Dichiarazione di insussistenza di ragioni di incompatibilità o ineleggibilità
• Dichiarazione di trasparenza
• Dichiarazione di accettazione della nomina di sindaco
• Comunicazione del sindaco al collegio sindacale per l’utilizzo di dipendenti ed ausiliari
• Relazione del collegio sindacale all’assemblea dei soci ai sensi dell’art. 2429, comma 2, c.c.