Guida pratica allo svolgimento dell’incarico del revisore di sostenibilità ai sensi dell’art. 8, d.lgs. 125/2024; eBook in pdf di 121 pagine

Il presente lavoro intende fornire ai professionisti una guida allo svolgimento dell’incarico del revisore di sostenibilità ai sensi dell’art. 8, d. lgs. 125/2024, privilegiando un approccio pratico.

• Revisore della sostenibilità
• Principio di attestazione SSAE (Italia)
• Orientamento alle procedure di revisione
• Relazione di attestazione
• Carte di lavoro - Check list

Aggiornato alla Legge 8 agosto 2025 numero 118

eBook in pdf di 121 pagine

Per l’approfondimento dei principi di rendicontazione, e degli altri aspetti legati alle responsabilità degli organi di controllo, qui accennati solo per le parti inerenti, il lettore può fare riferimento ai testi della stessa autrice, “Reporting di sostenibilità ESG”, Maggioli, febbraio 2024; e “La revisione del reporting di sostenibilità ESG”, Maggioli, febbraio 2025.

Il presente e-book si articola in quattro capitoli:

• il primo di inquadramento generale e di introduzione ai capitoli successivi che trattano le regole e linee guida del principio di attestazione SSAE Italia, in conformità alle regole dell’ISSAE 3000 R per la stesura della relazione di attestazione ai sensi dell’art. 14-bis del d. lgs 125/2024.
• L’ultimo capitolo si sofferma sulla documentazione con una utile check list alle carte di lavoro del revisore della sostenibilità (non sono riportate le carte di lavoro abitualmente utilizzate dal revisore legale).

Sia per l’attestazione obbligatoria che per quella volontaria, il revisore assume le responsabilità inerenti alla conformità, secondo le regole del SSAE Italia e dello standard ISAE3000 R (l’e-book non tratta l’attestazione del report di sostenibilità delle società EIP, per la quale il lettore può fare riferimento al testo già sopra citato “Revisione Reporting di sostenibilità ESG, Maggioli, Febbraio 2025).

La Commissione europea, con riferimento al contesto del Pacchetto Omnibus, ha affidato all’EFRAG il lavoro di revisione degli ESRS, di conseguenza, anche questo testo sarà aggiornato per le parti che lo riguardano quando sarà completata la riforma degli standard.

Indice

Premessa

1. Il revisore della sostenibilità

1.1 La rendicontazione di sostenibilità: il contesto europeo
1.2 La Direttiva (UE) 2025/794 e la riforma degli ESRS
 1.2.1 Le nuove date dell’obbligo di rendicontazione
 1.2.2 Le norme CSDDD posticipate entrano in vigore in due ondate
 1.2.3 La riforma degli ESRS
 1.2.4 Contenuti della riforma ESRS
 1.2.5 Cinque fasi operative
1.3 Il contesto italiano: il Decreto Legislativo 6 settembre 2024, n. 125 e il recepimento delle nuove date dell’obbligo CSRD
1.4 Aspetti definitori, scadenze, deroghe ed esenzioni: D.Lgs. 125/2024
 1.4.1 Semplificazioni per le PMI quotate
 1.4.2 Pubblicità
 1.4.3 Vigilanza del Collegio Sindacale e del CCIRC

2. SSAE Italia Check list

2.1 Le responsabilità del Revisore della rendicontazione di sostenibilità
2.2 Obiettivi e attività del revisore
 2.2.1 Rendicontazione di sostenibilità: pianificazione e procedure di revisione
 2.2.3 Istruzioni per le check list
  2.2.3.1 Check list (n. 1) “Orientamento alla conformità del processo di rendicontazione”
  2.2.3.2 Check list (n. 2) “Orientamento alla conformità delle informazioni ambientali”
  2.2.3.3 Check list (n. 3) “Orientamento alla conformità delle Informazioni sociali”
  2.2.3.4 Check list (n. 4) “Orientamento alla conformità delle informazioni sulla condotta d’azienda”
 2.2.4 Comprensione e valutazione della rilevanza
 2.2.5 Tassonomia ambientale: pianificazione e procedure di revisione
2.3 Guida alle aree di comprensione e relative procedure di revisione, check list
2.4 Tipi di errori e attestazioni scritte
 2.4.1 Eventi successivi
 2.4.2 Altre informazioni

3. La relazione di attestazione

3.1 La redazione della relazione di attestazione sull’esame limitato
 3.1.1 Case study: Monclear (report di sostenibilità al bilancio 2024)
 3.1.2 Linee guida ai Modelli

4. Le carte di lavoro Check list

4.1 Documentazione e responsabilità del revisore
4.2 Caratteristiche e contenuto delle carte di lavoro
 4.2.1 Conformità ai principi di revisione
 4.2.2 Tipologie di carte di lavoro
4.3 La lettera d’incarico
 4.3.1 Caratteristiche dell’incarico per Società non quotate
 4.3.2 La durata
 4.3.3 La revoca
 4.3.4 Le dimissioni e risoluzione consensuale
 4.3.5 Il compenso
 4.3.6 L’oggetto
 4.3.7 La natura
 4.3.8 Modalità di svolgimento
 4.3.9 Personale impiegato
 4.3.10 Documenti finali
 4.3.11 Situazioni di incompatibilità
 4.3.12 Modelli
  4.3.12.1 La lettera d’incarico
  4.3.12.2 Il questionario di attestazione di indipendenza
  4.3.12.3 Il questionario di valutazione dell’adeguatezza
  4.3.12.4 Il questionario relativo all’accettazione dell’incarico
  4.3.12.5 Il questionario relativo alla continuazione dell’incarico

Testi e documenti di approfondimento

Utile guida sul trattamento fiscale e previdenziale dei diritti d'autore, corredato da esempi pratici e modulistica di immediato utilizzo; pdf di 68 pagine

Con questo ebook si intende fornire una panoramica ampia ed esaustiva sui diritti di autore, ponendo attenzione anche alle casistiche specifiche che in concreto si possono verificare in relazione al tipo di prestazione e alle caratteristiche soggettive del prestatore.

• trattamento civilistico
• disciplina fiscale
• implicazioni previdenziali
• focus sulla dichiarazione dei redditi
• fatturazione elettronica

Aggiornato con le ultime novità su Intelligenza Artificiale e Non Fungible Token (NFT).

eBook in pdf di 68 pagine.

Il lavoro intende fornire una panoramica ampia ed esaustiva sui diritti di autore, ponendo attenzione anche alle casistiche specifiche che in concreto si possono verificare in relazione al tipo di prestazione e alle caratteristiche soggettive del prestatore.

Viene dedicata un’attenzione a 360 gradi agli aspetti di natura giuridica, civilistica, previdenziale e fiscale dei compensi erogati a titolo di diritto di autore e ai documenti giustificativi richiesti a supporto.

La trattazione è corredata da numerose tabelle esplicative e riassuntive, da articolati esempi applicativi e da una nutrita modulistica di immediato utilizzo.

In allegato fac-simile di contratto di cessione di diritti d'autore.

Indice

Sintesi
1 Le opere dell’ingegno
1.1 Le caratteristiche dell’opera dell’ingegno
1.2 Le opere dell’ingegno di carattere creativo
1.3 Le opere multimediali
1.4 Le opere interamente utilizzabili
1.5 Le opere realizzate su commissione o ideate dal dipendente
1.6 Le opere generate dall’intelligenza artificiale (c.d. IA)
1.6.1 I token NFT
1.6.2 La generazione di opere derivative tramite l’IA

2 Il diritto di autore
2.1 La definizione di diritto d’autore
2.2 I diritti connessi al diritto d’autore
2.3 Le norme civilistiche sul diritto d’autore
2.4 Le leggi speciali sul diritto d’autore
2.5 Il trasferimento del diritto d’autore
2.6 L’estinzione del diritto d’autore
2.7 Gli organi che gestiscono il diritto d’autore
2.7.1 SIAE
2.7.2 NUOVOIMAIE
2.7.3 AFI
2.7.4 SOUNDREEF

3 I compensi per l’utilizzo delle opere dell’ingegno
3.1 Il c.d. equo compenso
3.1.1 Parametri ministeriali di riferimento
3.1.2 Obbligo di applicazione dell’equo compenso
3.1.3 Clausole nulle
3.1.4 Tutela giurisdizionale
3.1.5 Presunzione di predisposizione unilaterale
3.1.6 Osservatorio nazionale sull’equo compenso
3.1.7 Obblighi deontologici
3.2 Il compenso per la cessione del diritto di utilizzazione economica dell’opera

4 Gli aspetti previdenziali e fiscali dei compensi per l’utilizzo delle opere dell’ingegno
4.1 La contribuzione INPS sui compensi per diritti di autore
4.1.1 La contribuzione INPGI sui compensi per la cessione dei diritti di autore
4.2 La nozione di diritto d’autore secondo i giudici tributari
4.3 La classificazione dei compensi ai fini delle imposte sui redditi
4.3.1 Reddito assimilato a quello di lavoro dipendente
4.3.2 Reddito di lavoro autonomo
4.3.3 Reddito assimilato a quello di lavoro autonomo
4.3.4 Reddito d’impresa
4.3.5 Reddito diverso
4.3.6 Redditi soggetti a tassazione separata
4.4 I compensi percepiti per la redazione di articoli ai fini delle imposte sui redditi
4.4.1 I compensi percepiti dai giornalisti autonomi per la cessione dei diritti d’autore
4.5 La ritenuta alla fonte IRPEF
4.5.1 Committente residente e percipiente residente
4.5.2 Committente residente e percipiente non residente
4.5.3 Committente non residente e percipiente residente
4.6 La compilazione della dichiarazione dei redditi
4.6.1 Il modello 730
4.6.2 Il modello Redditi
4.7 La compilazione della certificazione unica
4.8 L’applicazione dell’IRAP
4.8.1 Reddito assimilato a quello di lavoro dipendente
4.8.2 Reddito di lavoro autonomo non professionale
4.8.3 Reddito d’impresa
4.8.4 Reddito diverso
4.9 Il trattamento ai fini IVA
4.9.1 Diritti d’autore
4.9.2 Diritti connessi al diritto d’autore
4.9.3 Territorialità
4.9.4 Contrassegno SIAE
4.9.5 Il computo del volume d’affari per l’artista o professionista in regime forfettario
4.10 Il trattamento ai fini dell’imposta di registro

5 I documenti giustificativi
5.1 Le prestazioni ai fini IVA
5.1.1 Le prestazioni esenti da IVA
5.1.2 Le prestazioni imponibili ai fini IVA
5.2 La fatturazione elettronica per cessione di diritti di autore in quattro passi

Esempi
Diritti di autore – Aspetti giuridici, fiscali e previdenziali
Allegato
Il contratto di cessione di diritti d’autore
Tabella A e Tabella B

La revisione legale del Bilancio degli Enti del terzo settore; aggiornato al DL 17 giugno 2025 n. 84 convertito dalla Legge 30 luglio 2025 n. 108

L’ebook “La Revisione del Bilancio degli ETS” è una guida operativa dedicata ai professionisti, agli organi di controllo e ai soggetti incaricati della revisione legale dei conti degli Enti del Terzo Settore (ETS).
Fornisce un inquadramento completo delle disposizioni del Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117/2017), integrate dalle norme del Codice Civile e dalla prassi professionale, offrendo strumenti pratici per programmare, eseguire e documentare la revisione dei bilanci degli ETS in modo conforme alle disposizioni vigenti.

L’opera si focalizza in particolare su:

• Iscrizione al RUNTS e obbligo di nomina organo di controllo
• Principi di revisione ISA Italia
• Rischio intrinseco e di controllo
• Procedure e tecniche di revisione legale
• Continuità aziendale
• Check list

Aggiornato al DL 17 giugno 2025 n. 84 convertito dalla Legge 30 luglio 2025 n. 108

eBook in pdf di 231 pagine.

La trattazione è chiara e arricchita da tabelle, esempi pratici e schemi di sintesi, utili per applicare la normativa nella pratica quotidiana.

Il volume è articolato in tre parti, ognuna delle quali affronta un aspetto essenziale della revisione legale dei bilanci degli Enti del Terzo Settore (ETS), con particolare riferimento al D.Lgs. 39/2010, al Codice del Terzo Settore (D.Lgs. 117/2017) e alle più recenti modifiche normative (L. 104/2024).

1. Contesto normativo e responsabilità del revisore
   La prima parte inquadra il sistema giuridico di riferimento, chiarendo:
   • i requisiti professionali,
   • gli ambiti di attività e
   • le responsabilità del revisore legale,
     alla luce dell’evoluzione normativa introdotta dal Codice del Terzo Settore e successive modifiche. Questa sezione fornisce il quadro indispensabile per comprendere il ruolo del revisore negli ETS e i collegamenti con la normativa civilistica.
2. Metodologia ISA Italia
   La seconda parte esamina in modo sistematico la metodologia ISA Italia per lo svolgimento dell’incarico di revisione legale, offrendo una trattazione completa dei principi di revisione aggiornati (ISA Italia 2022) e del loro impiego pratico.
3. Aspetti specifici della revisione degli ETS
   La terza parte, di taglio operativo e innovativo, affronta le peculiarità della revisione dei bilanci degli ETS, con particolare attenzione al nuovo principio SA 250B. Dopo un riepilogo dei principi contabili e delle norme sull’informativa finanziaria, la sezione fornisce:
   • Esempi pratici, moduli e checklist per programmare e svolgere la revisione in conformità agli ISA Italia 2022;
   • Strumenti operativi e riflessioni sull’applicazione concreta dei principi ISA nelle diverse fasi della revisione.
     Sono analizzate nel dettaglio le procedure di revisione per i principali cicli operativi, tra cui:
     • Vendite, ricavi, acquisti e debiti verso fornitori;
     • Tesoreria e passività finanziarie;
     • Magazzino e rimanenze;
     • Immobilizzazioni materiali, immateriali e finanziarie;
     • Patrimonio netto e rendiconto gestionale.
   • Vengono inoltre trattati i test di validità e di sostanza, le circolarizzazioni, le procedure di conferma dei saldi e le modalità di osservazione fisica del magazzino, in linea con la prassi professionale.

Indice

Premessa

PARTE I - QUADRO NORMATIVO DI RIFERIMENTO

1. D.lgs. 39/2010: il codice del terzo settore e la revisione legale dei bilanci degli ETS
   1.1 Il quadro normativo di riferimento fino ai nuovi principi di revisione ISA Italia
   1.1.1 Il Codice del Terzo Settore e la revisione legale dei bilanci: obbligo di legge e volontarietà
   1.2 La separazione tra controllo amministrativo, controllo contabile e controllo dei risultati ed il processo di aziendalizzazione
   1.3 La revisione degli ETS ed il RUNTS: nodi interpretativi e chiarimenti applicativi
   1.3.1 Il conferimento dell’incarico di revisione e governance degli Enti del Terzo Settore
   1.3.2 Alcune casistiche
   1.3.3 Il deposito della relazione di revisione al bilancio tra obbligo o facoltà: i chiarimenti della Nota MLPS n. 17146 del 15 novembre 2022
   1.3.4 I presupposti per l’obbligo di nomina dell’organo di controllo: MLPS nota n. 14432, 22.12.2023
   1.3.5 L’assurance del patrimonio minimo degli ETS con personalità giuridica
   1.4 L’entrata in vigore delle disposizioni fiscali del CTS dal 1° gennaio 2026 e le novità da attuare

PARTE II - CONTENUTI E REGOLE DEI PRINCIPI DI REVISIONE 2022
2. Gli Enti del Terzo Settore e la metodologia dell’ISA ITALIA 315 (2022)
2.1 La revisione legale dei conti: dalle società agli ETS
2.2 L’ISA Italia 315 e l’attività di “confirming amendments”: i principi ISA ETS
2.3 L’identificazione e la valutazione del rischio
2.3.1 La valutazione dei rischi di errori significativi
2.3.2 Lo “spettro del rischio intrinseco” ed il rischio identificato
2.4 La scalabilità e le specificità dell’ente
2.5 L’imparzialità del revisore e le attività correlate
2.6 La comprensione del contesto dell’ente e il quadro normativo sull’informazione finanziaria
2.6.1 La natura e l’attività dell’ETS
2.7 La comprensione del sistema di controllo interno
2.8 I fattori di rischio intrinseco di natura qualitativa
2.9 La documentazione

3. Gli obiettivi generali del revisore ed il principio di indipendenza
   3.1 Gli “obiettivi generali di revisione”: i contenuti e le regole dell’ISA Italia 200
   3.1.1 La “ragionevole sicurezza”
   3.2 La responsabilità del redattore del bilancio
   3.3 La responsabilità del revisore
   3.3.1 Lo scetticismo professionale
   3.4 Il giudizio professionale
   3.5 Gli elementi probativi sufficienti e appropriati e rischio di revisione
   3.5.1 Il “rischio di revisione” e di “individuazione”
   3.6 La natura dell’informativa finanziaria e le procedure di revisione
   3.6.1 La tempistica e l’equilibrio tra costi e benefici della revisione
   3.7 Il mancato raggiungimento di un obiettivo di revisione

4. Le verifiche della regolare tenuta della contabilità sociale
   4.1 Il principio SA Italia 250B applicato agli ETS: maggiori responsabilità per il revisore
   4.2 La pianificazione ed il contenuto delle verifiche periodiche
   4.2.1 I risultati e la documentazione
   4.3 Check list: disposizioni CTS e attività del revisore

5. La pianificazione dell’attività di revisione, la strategia ed il piano di revisione
   5.1 La pianificazione adeguata dell’attività di revisione contabile del bilancio
   5.1.1 La strategia generale di revisione
   5.1.2 Le attività preliminari, l’indipendenza e i principi etici
   5.1.3 Il piano di revisione e le procedure di valutazione
   5.1.4 La modifica delle decisioni in sede di pianificazione durante lo svolgimento della revisione

6. Le risposte del revisore al rischio identificato e valutato
   6.1 Le “risposte generali di revisione” e le “procedure conseguenti”: il principio ISA Italia 330
   6.1.1 Le procedure di conformità
   6.1.2 Alcune considerazioni sulle procedure di conformità
   6.1.3 I controlli sui rischi significativi e le procedure di validità
   6.1.4 La rilevanza e le considerazioni sulle conferme esterne tra le procedure di validità
   6.2 L’adeguatezza della presentazione di bilancio
   6.3 La documentazione

7. La formazione del giudizio e la relazione di revisione sul bilancio
   7.1 La valutazione degli elementi probativi e della significatività
   7.2 Le tipologie di giudizio
   7.3 La forma ed il contenuto della relazione di revisione
   7.3.1 Le altre sezioni e la responsabilità del redattore del bilancio
   7.3.2 La responsabilità del revisore
   7.4 Le informazioni supplementari e il giudizio di conformità
   7.5 Alcune considerazioni sul giudizio di continuità aziendale
   7.6 Uno schema di relazione di revisione al bilancio dell’ETS

PARTE III - IL BILANCIO E LA NORMA SULL’INFORMATIVA FINANZIARIA DEGLI ENTI DEL TERZO SETTORE
8. Le voci significative del bilancio degli ETS
8.1 L’articolo 13 e l’articolo 87 del Codice e l’obbligo della tenuta delle scritture contabili
8.2 La struttura del bilancio
8.2.1 Lo Stato Patrimoniale
8.2.2 Il rendiconto gestionale
8.2.3 La relazione di missione
8.3 Il principio di “rilevanza” delle informazioni nel Codice del Terzo Settore ed il principio di “rappresentazione veritiera e corretta”
8.3.1 L’identikit dell’ente
8.3.2 Le informazioni patrimoniali-finanziarie e l’OIC 28
8.3.3 Le informazioni su impegni e reinvestimento fondi
8.3.4 Le informazioni sul funzionamento sociale
8.3.5 L’obbligo di tenuta delle scritture contabili
8.3.6 Dal piano dei conti al bilancio
8.3.7 I libri contabili
8.4 L’informazione sull’andamento economico ed il raggiungimento dello scopo sociale
8.4.1 L’attività volontaristica, il peso dei costi e proventi figurativi: calcoli e criticità

9. I principi contabili nazionali e l’OIC 35: le poste contabili specifiche dell’ETS
   9.1 OIC 35: criteri, postulati e finalità
   9.2 La rilevazione ed il trattamento delle transazioni non sinallagmatiche
   9.2.1 Le erogazioni liberali
   9.3 La regola del fair value
   9.4 Alcune considerazioni sulle transazioni non sinallagmatiche
   9.4.1 Casi esemplificativi
   9.5 I proventi del 5 per mille
   9.6 La raccolta pubblica o privata di fondi
   9.7 Raccolta pubblica di fondi (RF) e rendiconto separato
   9.7.1 Compliance ed informativa sulla raccolta fondi: i chiarimenti della Nota MLPS n. 17146 del 15.11.2022
   9.8 Le quote associative dei soci fondatori
   9.9 La svalutazione delle immobilizzazioni materiali ed immateriali
   9.10 La commercialità o non commercialità delle attività
   9.11 Check list: specificità dell’ETS e disposizioni normative
   9.11.1 Le norme: articoli 5, 8, 13, 14, 15 CTS, e successive modifiche
   9.12 L’analisi di raccordo tra OIC 35, Decreto MLPS ed obbligo della revisione legale del bilancio d’esercizio
   9.13 Rendiconto gestionale o rendiconto per cassa e vincoli sul patrimonio: dubbi applicativi e responsabilità dell’amministratore

10. La revisione legale delle poste di bilancio dell’ETS
    10.1 Aspetti introduttivi e pratici per la definizione del programma di revisione
    10.1.1 Le asserzioni
    10.1.2 Le procedure di valutazione, di conformità e di validità
    10.1.3 Le procedure di conferma esterna
    10.2 Le aree di bilancio specifiche dell’ETS e le procedure di revisione
    10.2.1 Riconoscimento dei ricavi/proventi
    10.2.2 Le principali fasi e procedure
    10.2.3 Valutazione del rischio
    10.2.4 Valutazione del rischio di controllo
    10.2.5 Conferma dei saldi dei crediti verso clienti/terzi
    10.2.6 Esempio di lettera di circolarizzazione
    10.3 Procedure di revisione degli acquisti
    10.3.1 Rilevazione dei costi
    10.3.2 Ciclo di acquisti: principali fasi e procedure
    10.3.3 Valutazione del rischio inerente del ciclo acquisti
    10.3.4 Valutazione del rischio di controllo nel ciclo acquisti
    10.3.5 Conferma dei saldi dei debiti verso fornitori
    10.3.6 Esempio di lettera di circolarizzazione
    10.4 Procedure di revisione del ciclo di tesoreria
    10.4.1 Rilevazione delle disponibilità liquide e dei debiti a medio lungo termine
    10.4.2 Valutazione del rischio di controllo nel ciclo tesoreria
    10.4.3 Verifiche di validità
    10.4.4 Circolarizzazione degli istituti bancari e le verifiche sulle riconciliazioni bancarie
    10.4.5 Esempio di lettera di circolarizzazione
    10.5 La procedura di revisione del magazzino
    10.5.1 La rilevazione delle rimanenze
    10.5.2 Le principali fasi e procedure
    10.5.3 La separazione delle funzioni
    10.5.4 Valutazione del rischio
    10.5.5 Valutazione del rischio di controllo
    10.5.6 L’assistenza alle verifiche inventariali
    10.6 Le immobilizzazioni e le altre voci dell’attivo circolante
    10.6.1 La rilevazione contabile delle immobilizzazioni materiali
    10.6.2 Valutazione del rischio inerente al ciclo degli investimenti
    10.6.3 Valutazione del rischio di controllo nel ciclo delle immobilizzazioni
    10.6.4 Analisi comparative nel ciclo immobilizzazioni
    10.6.5 Le verifiche di validità
    10.7 Valutazione del rischio nell’area titoli e partecipazioni
    10.7.1 Verifica di titoli e partecipazioni
    10.8 Verifica del patrimonio netto ed il risultato di gestione “avanzo/disavanzo”
    10.8.1 Patrimonio netto: sistema dei controlli
    10.8.2 Revisione delle voci del patrimonio netto
    10.8.3 Le movimentazioni delle riserve
    10.8.4 Procedure di revisione del rendiconto gestionale

11. Compliance: check list del revisore legale

Bibliografia
Fonti normative e prassi

Guida pratica alle nuove regole 2025 per la compensazione dei crediti fiscali e contributivi nel modello F24: obblighi, limiti, controlli e sanzioni

L’e-book “Compensazioni 2025” è una guida operativa completa e aggiornata dedicata ai professionisti fiscali, consulenti del lavoro, imprese e intermediari che gestiscono i crediti tributari e contributivi tramite modello F24. 

L’opera analizza in modo chiaro e sistematico le nuove regole 2025 in materia di compensazione, introdotte dal D.Lgs. n. 13/2025 (Riforma fiscale) e dalle successive disposizioni attuative, con un focus sui controlli preventivi, i limiti operativi e le sanzioni.

Aggiornato con le ultime semplificazioni del 2025

eBook in pdf di 101 pagine.

Tra i temi trattati:

• Novità normative 2025 e coordinamento con le regole pregresse
• Crediti fiscali e contributivi compensabili nel modello F24
• Obblighi di preventiva presentazione della dichiarazione e rispetto delle soglie
• Limiti annuali di utilizzo in compensazione e regole per i crediti IVA
• Nuovi controlli automatizzati e attività di blocco preventivo dell’Agenzia delle Entrate
• Cause di sospensione e scarto dei modelli F24
• Responsabilità e sanzioni in caso di utilizzi indebiti
• Casistiche operative ed esempi commentati

L’e-book fornisce un quadro operativo aggiornato e facilmente consultabile, con riferimenti normativi, tabelle riepilogative e schemi pratici per supportare l’attività quotidiana dei professionisti.

Indice

Sintesi

1. Definizione di compensazione

2. Limiti alla compensazione orizzontale
   2.1 Quali crediti e debiti si possono compensare
   2.2 Nuova modalità semplificata alternativa al 770
   2.3 Utilizzo canali telematici Agenzia delle entrate
   2.3.1 Tabella A - codici da utilizzare con i canali telematici dell’Agenzia delle entrate – aggiornamento Risoluzione 110/E del 31 dicembre 2019
   2.2.2 Tabella B – Riepilogo nuove regole per compensazioni in F24
   2.2.3 Tabella C - codici in compensazione verticale (Risoluzione n. 110/E/2019)
   2.3 Visto di conformità
   2.3.1 Visto di conformità e professionisti abilitati
   2.3.2 Obbligo di identità soggettiva tra chi appone il visto di conformità e chi trasmette la dichiarazione (RM 99/2019)
   2.4 Massimali di utilizzo
   2.4.1 Credito IVA annuale e IVA trimestrale: soglie distinte
   2.5 Somme iscritte a ruolo per imposte erariali
   2.5.1 Compensazione dei crediti maturati dalle imprese nei confronti della Pubblica Amministrazione
   2.6 Decorrenza utilizzo credito in compensazione
   2.7 Divieto di compensazione con la partita IVA cessata
   2.8 Divieto di compensazione soggetti esclusi dal VIES
   2.9 Divieto di compensazione in caso di accollo
   2.10 Divieto di compensazione e bonus edilizi
   2.11 Tabella riassuntiva obblighi di compensazione

3. Controlli
   3.1 I controlli sull’F24
   3.2 Lo scarto dell’F24

4. Sanzioni
   4.1 Sanzioni per F24 scartato
   4.2 Sanzioni per indebita compensazione
   4.3 Sanzioni per mancata presentazione F24 a zero
   4.4 Sanzioni per mancato utilizzo canali Entratel/Fisconline

Conto Termico 3.0: guida al bonus fiscale per ENC, CER, PMI e privati | Aggiornato con il Decreto MASE pubblicato in GU il 26.09.2025; eBook in pdf 51 pag.

Il nuovo Conto Termico 3.0 rappresenta l’evoluzione dello strumento di incentivazione che premia interventi di efficienza energetica e produzione di energia termica da fonti rinnovabili.

Aggiornato con il Decreto MASE pubblicato in GU il 26 settembre 2025

Questo eBook di 51 pagine offre una guida operativa e fiscale aggiornata, pensata per pubbliche amministrazioni, imprese, professionisti, enti del Terzo Settore e privati cittadini.

Il testo analizza nel dettaglio il funzionamento del meccanismo, gli aspetti fiscali e procedurali, con checklist pratiche ed esempi concreti per orientarsi tra le novità introdotte dal decreto MASE 2025.

Contenuti principali

• Analisi dell’incentivo fiscale fino al 65%
• Soggetti privati beneficiari del contributo
• Incentivi per PA, Enti del Terzo Settore ed edifici non residenziali privati
• Analisi comparativa Conto Termico 2.0 vs Conto Termico 3.0
• Come richiedere gli incentivi
• Trattamento fiscale essenziale
• Esempi pratici
• Check-list operative

Un supporto indispensabile per:

• stimare l’ammontare degli incentivi (fino al 65%, con copertura al 100% in casi particolari),
• verificare l’ammissibilità delle spese,
• predisporre correttamente la documentazione,
• coordinare il Conto Termico con altri incentivi ed evitare errori frequenti

Indice

1. Premessa
   1.1 Fonti principali
   1.2 Avvertenze e finalità della guida

2. Il Conto Termico 2.0 (D.M. 16 febbraio 2016)
   2.1 Beneficiari
   2.2 Tipologie di intervento
   2.3 Modalità di accesso e tempistiche
   2.3.1 Accesso diretto
   2.3.2 Accesso su prenotazione (PA/ESCO per PA)
   2.4 Erogazione degli incentivi
   2.5 Calcolo dell’incentivo e intensità massime
   2.6 Il catalogo GSE del Conto Termico

3. Il Conto Termico 3.0 (schema MASE 2025)
   3.1 Limiti di spesa
   3.2 Beneficiari
   3.2.1 Pubbliche amministrazioni
   3.2.2 Soggetti privati
   3.3 Interventi incentivabili: le macro-categorie
   3.3.1 Titolo II schema di decreto: incremento efficienza energetica negli edifici
   3.3.2 Titolo III schema di decreto: interventi di piccole dimensioni per la produzione di automazioni energia termica da FER (Fonti di Energia Rinnovabili)
   3.4 Spese ammissibili
   3.5 Intensità di aiuto e modalità di erogazione
   3.6 Le misure per le imprese

4. Confronto sintetico CT 2.0 vs CT 3.0

5. Aspetti procedurali e tempistiche
   5.1 Controlli e ispezioni

6. Aspetti fiscali
   6.1 Imposte dirette
   6.2 IVA
   6.3 Aiuti di Stato e rapporti con altre misure

7. Casi pratici

8. Checklist operative

Glossario

Disclaimer

Tutti i casi di reverse charge, eBook in pdf di 122 pagine. Aggiornato al decreto fiscale D.L. n. 84/2025

Tutti i casi di reverse charge, eBook in pdf di 122 pagine.

• Reverse charge “interno”
• Reverse charge “esterno”
• Casi particolari
• Disciplina sanzionatoria Reverse charge
• Aspetti contabili

Aggiornato al Decreto Fiscale D.L. n. 84/2025

Un manuale pratico in pdf e aggiornato al 2025 per comprendere e applicare il regime del Reverse Charge. L’opera affronta tutte le casistiche, analizzando il Reverse Charge interno, esterno, casi particolari e la disciplina sanzionatoria, con un focus su:

• Settore edile: contratti di subappalto, servizi di pulizia, demolizione, installazione impianti.
• Settore tecnologico: cessioni di telefoni cellulari, dispositivi a circuito integrato, console di gioco, tablet e laptop.
• Settore energetico e rifiuti: trasferimenti di gas a effetto serra, certificati energetici e cessioni di rottami.
• Aspetti fiscali e contabili: normativa, sanzioni, ravvedimenti operosi e registrazioni contabili.

Arricchito da esempi pratici, schemi e riferimenti normativi, l'eBook è uno strumento essenziale per commercialisti, consulenti fiscali, imprese e professionisti che necessitano di un supporto chiaro e operativo.

L’opera è aggiornata con le importanti novità introdotte dal Decreto Fiscale n. 84/2025, inclusi i nuovi codici ATECO 2025, e le modifiche relative al settore trasporti e logistica, con attenzione al regime sperimentale in attesa di autorizzazione UE.

Indice

Introduzione

1. Il Reverse charge “interno”
1.1 Cessioni di oro da investimento e di oro industriale
1.2 Prestazioni di servizi rese dai subappaltatori edili
 1.2.1 Contratto di subappalto
 1.2.2 Individuazione del “settore edile”
 1.2.3 Prestazioni di servizi rese da subappaltatori edili e rapporti associativi
 1.2.4 Prassi
  1.2.4.1 Reverse charge e General Contractor
  1.2.4.2 Reverse charge e noleggio di mezzi di trasporto
  1.2.4.3 Reverse charge e attività di ponteggio per conto terzi
1.3 Cessioni di fabbricati
 1.3.1 Le cessioni di immobili abitativi
 1.3.2 Le cessioni di immobili strumentali
 1.3.3 Immobile non ultimato
 1.3.4 Il Reverse charge delle cessioni di fabbricato
 1.3.5 IVA e cessioni di immobili strumentali (schema)
 1.3.6 IVA e cessioni di immobili abitativi (schema)
 1.3.7 Aliquote IVA
1.4 Prestazioni di servizi di pulizia, di demolizione, di installazione di impianti e di completamento relative ad edifici
 1.4.1 Definizione di “edificio”
 1.4.2 Servizi di pulizia
 1.4.3 Servizi di demolizione
 1.4.4 Servizi di installazione impianti
 1.4.5 Servizi di completamento
 1.4.6 Contratto unico di appalto
 1.4.7 Beni significativi
 1.4.8 Sovrapposizione di disciplina?
1.5 Attività di trasporto, movimentazione merci e servizi di logistica
1.6 Cessioni di telefoni cellulari e dispositivi a circuito integrato
1.7 Console per gioco, tablet PC e laptop
 1.7.1 Esempio
 1.7.2 Esempio 2
1.8 Reverse charge e settore energetico
 1.8.1 Trasferimenti di gas effetto serra
 1.8.2 Trasferimenti di certificati relativi a gas o energia elettrica
 1.8.3 Cessioni di gas e di energia elettrica a un soggetto passivo rivenditore
1.9 Rifiuti e rottami

2. Il Reverse charge “esterno”
2.1 Il presupposto territoriale
2.2 Il funzionamento del Reverse charge “esterno”
2.3 Requisito iscrizione VIES
 2.3.1 Operazioni effettuate a/da operatore non iscritto al VIES
2.4 Modalità di applicazione
2.5 Casi pratici
 2.5.1 Prestazione di servizi generici UE (B2B)
 2.5.2 Prestazione di servizi generici extra-UE (B2B)
 2.5.3 Prestazione di servizi generici UE (B2C)
 2.5.4 Acquisto di beni comunitari (B2B)
 2.5.5 Acquisto di beni extra-UE (B2B)
2.6 Operazioni estere e regime IVA ordinario
2.7 Documento emesso da rappresentante fiscale italiano
2.8 Stabile organizzazione e Reverse charge
 2.8.1 Risposta a Interpello n. 57/2023
 2.8.2 Risposta a Interpello n. 336/2023
2.9 Acquisto di beni/servizi da operatori sanmarinesi

3. Casi particolari
3.1 Reverse charge e regime forfetario
 3.1.1 Il regime forfetario e il Reverse charge “interno”
 3.1.2 Il regime forfetario e il Reverse charge “esterno”: operazioni comunitarie
 3.1.3 Il regime forfetario e il Reverse charge “esterno”: operazioni extra-UE
 3.1.4 Commissioni pagate per servizi bancari e finanziari esteri e regime forfetario
 3.1.5 Acquisti in reverse charge da soggetto forfetario fuoriuscito dal regime
 3.1.6 Schema riepilogativo
3.2 Reverse charge e Split payment
3.3 Reverse charge e regime del margine
 3.3.1 Reverse charge e regime speciale agenzia di viaggio
 3.3.2 Reverse charge e regime del margine per le opere d’arte
 3.3.3 Reverse charge e regime del margine rottami e altri materiali di recupero
 3.3.4 Schema riepilogativo
3.4 Reverse charge e regime IVA per cassa

4. Disciplina sanzionatoria Reverse charge
4.1 Sanzione per omissione degli adempimenti annessi all’applicazione del Reverse charge
4.2 Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: IVA ordinaria anziché Reverse charge (9-bis1)
4.3 Sanzione per irregolare assolvimento del tributo: Reverse charge anziché IVA ordinaria (9-bis2)
4.4 Errata applicazione Reverse charge per operazioni esenti, non imponibili, non soggette e operazioni inesistenti (9-bis3)
 4.4.1 Operazioni esenti e reverse charge: recupero dell’IVA non detratta
4.5 Schema riepilogativo
4.6 Il ravvedimento operoso
4.7 Gli aspetti sanzionatori autofatture elettroniche (TD17, TD18, TD19)
4.8 Il ravvedimento operoso sanzioni autofatture elettroniche

5. Aspetti contabili (cenni)
5.1 Il funzionamento del meccanismo di inversione contabile
5.2 Tipologia documenti
5.3 I codici natura IVA
5.4 Registrazioni contabili
5.5 Risvolti in dichiarazione IVA
5.6 Esempio

Fiscalità dei beni culturali, di interesse storico-artistico e delle opere d'arte - Edizione 2025 aggiornata al DL n.95/2025; eBook in pdf di 119 pagine

Fiscalità dei beni culturali, di interesse storico-artistico e delle opere d'arte - Edizione 2025.

• Tassazione e IVA sulle opere d'arte
• Immobili vincolati regole e agevolazioni
• Art Bonus e detrazioni fiscali da sfruttare

eBook in pdf di 119 pagine.

Aggiornato al D.L. n. 95 del 30.06.2025, con la nuova aliquota IVA al 5% per le opere d’arte (dal 1° luglio 2025).

Il presente volume vuole essere una base di partenza a chi si vuole inizializzare all’interessante mondo dell’arte e dei beni culturali e artistici. Saranno approfonditi alcuni concetti fiscali, ma anche alcuni concetti giuridici, richiamando, invece, solo in parte, alcuni aspetti penali. Per questi ultimi riporteremo la relazione 21.6.2022 n. 34 dell’Ufficio del Massimario della Corte di Cassazione, che la stessa ha pubblicato commentando la riforma della L. 22/2022 sulla tutela penale del patrimonio culturale. 

Il presente intervento analizza la disciplina fiscale applicabile al settore dell’arte, dopo un appropriato inquadramento normativo analizzando la specifica normativa di settore, vale a dire il D. Lgs. n. 42/2004 coordinato ed aggiornato, da ultimo, alla L. 9.3.2022 n. 22, nella Gazzetta ufficiale n. 68 del 22 marzo 2022, recante «Disposizioni in materia di reati contro il patrimonio culturale», entrata in vigore il 23 marzo 2022 in forza della clausola di immediata operatività contenuta nell’art. 7 della stessa legge 2 in G.U. 22.3.2022 n. 68. Questa legge impatta il testo normativo abrogandone i seguenti articoli:

• Art. 170 – Uso illecito
• Art. 173 - Violazioni in materia di alienazione
• Art. 176 - Impossessamento illecito di beni culturali appartenenti allo Stato
• Art. 179 - Casi di non punibilità

Indice

Sintesi

Premessa

1. Definizione e disciplina normativa
   1.1 Definizione di Beni Culturali
   1.2 L’art. 9 della Costituzione
   1.3 La Disciplina Normativa prima del 1967
   1.4 Dalla Commissione FRANCESCHINI ad oggi

2. La circolazione dei beni culturali: il regime vincolistico
   2.1 Il vincolo sui beni culturali
   2.2 La dichiarazione dell’interesse culturale
   2.3 La circolazione dei beni culturali
   2.4 Il trasferimento del bene culturale
   2.5 Il Diritto di prelazione
   2.6 L’evoluzione della normativa internazionale
   2.7 La circolazione dei beni in ambito internazionale (cenni)

3. Autori di opere d’arte: la disciplina fiscale
   3.1 La disciplina fiscale degli artisti, autori dell’opera
   3.2 L’artista e gli obblighi fiscali
   3.3 Il diritto d’autore
   3.4 Il Diritto di Seguito

4. La compravendita delle opere d’arte
   4.1 La disciplina delle opere d’arte nel reddito di impresa in generale
   4.2 Opere d’arte costituenti attività d’impresa
   4.3 Opere d’arte non costituenti attività d’impresa
   4.4 Opere d’arte e spese di rappresentanza
   4.5 La disciplina delle opere d’arte nel reddito di lavoratore autonomo
   4.6 La cessione delle opere d’arte
   4.7 Acquisto di opere d’arte
   4.8 L’ipotesi di Ritrovamento di un “tesoro”

5. L’IVA e le Opere d’Arte
   5.1 L’Iva nelle importazioni delle opere d’arte
   5.2 Nuova aliquota IVA al 5% per le opere d’arte (dal 1° luglio 2025)
   5.3 Il regime del margine
   5.4 Agenzie di vendita all’asta

6. Gli immobili di interesse storico-artistico
   6.1 Gli immobili vincolati
   6.2 Classamento degli immobili di interesse culturale
   6.3 Le Imposte Dirette sui redditi
   6.4 Immobili vincolati e reddito delle persone fisiche
   6.5 Immobili locati
   6.6 Immobili vincolati non locati
   6.7 Ulteriori agevolazioni per le persone fisiche
   6.8 Unità immobiliari vincolate possedute da imprese
   6.9 Le imposte indirette
   6.10 Imposta di registro
   6.11 Imposta di successione
   6.12 Imposte ipotecarie e catastali
   6.13 Imposta sul valore aggiunto
   6.14 Conclusioni

7. Opere d’Arte & soggetti privati
   7.1 Cessione di opere da parte di privati
   7.2 Le opere d’arte per pagare le tasse

8. ART-BONUS
   8.1 Le erogazioni che danno diritto al credito d’imposta
   8.2 Modalità di fruizione del credito
   8.3 Regime fiscale
   8.4 Adempimenti richiesti ai beneficiari delle erogazioni
   8.5 Confronto con le altre agevolazioni già esistenti nel settore culturale
   8.6 Oggetto delle erogazioni liberali
   8.7 Documentazione da presentare per beneficiare del credito d’imposta
   8.8 Codice tributo per la compensazione del credito d’imposta

9. Tutela penale: cenni e rimandi
   9.1 Il patrimonio culturale come bene giuridico codicistico di rilevanza costituzionale
   9.2 La nozione di bene culturale: l’assenza di una norma definitoria ad effetti penali
   9.3 Modifiche al codice penale (art. 1 legge n. 22 del 2022)
   9.4 Tutela legale e sanzioni per i reati contro il patrimonio culturale

Appendice normativa

Concordato preventivo biennale (CPB) - Aggiornato al D.lgs. 81/2025 correttivo e integrativo della riforma fiscale e alla Circolare AdE n.9 del 24.06.2025

L’eBook fornisce un’analisi completa e operativa del Concordato Preventivo Biennale (CPB), istituto introdotto con il D.lgs. 13/2024 e successivamente modificato dal D.lgs. 108/2024 e dal D.lgs. 81/2025. La guida affronta in maniera chiara le novità normative, inclusa l’abrogazione del concordato per i forfettari dal 2025, la nuova disciplina dell’imposta sostitutiva opzionale e le ulteriori cause di esclusione e cessazione.

Ampio spazio è riservato ai profili dichiarativi, alle procedure di adesione e revoca, agli effetti fiscali dell’accettazione, nonché ai vantaggi e svantaggi dell’adesione al CPB. Sono presenti focus tematici per contribuenti ISA e forfettari, esempi pratici, chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate e un utile fac-simile di dichiarazione di manleva per i clienti.

Aggiornato alla Circolare Agenzia delle Entrate n. 9 del 24.06.2025

eBook in pdf di 92 pagine.

Punti chiave trattati

• Nozione, finalità e requisiti di accesso al Concordato Preventivo Biennale (CPB);
• Le modifiche introdotte dal D.lgs. 108/2024 e dal D.lgs. 81/2025;
• Profili operativi e attuativi per contribuenti ISA e forfettari;
• Pro e contro dell’adesione al CPB;
• Cause di cessazione e decadenza;
• Aspetti dichiarativi e modalità di adesione;
• Manleva professionista per i clienti.

Cosa troverai in questa guida

Quadro normativo chiaro e sistematico

• Evoluzione normativa del CPB e riferimenti agli articoli di legge
• Ambito soggettivo e requisiti per l’accesso
• Specifiche su soggetti ISA e forfetari, con focus sulle novità 2025

Guida operativa all’adesione

• Modalità di accesso al CPB: requisiti, adempimenti, scadenze
• Procedura passo-passo per l’accettazione della proposta
• Istruzioni per la compilazione del modello REDDITI e del modulo CPB

Calcolo del reddito e tassazione

• Metodologia per la determinazione del reddito d’impresa o di lavoro autonomo
• Regole per il calcolo dell’IRAP
• Nuove aliquote opzionali per la tassazione del reddito incrementale (10%, 12%, 15%)

Casi di esclusione, cessazione e decadenza

• Tabella completa e commentata delle cause che impediscono o fanno cessare gli effetti del concordato
• Novità introdotte dal D.lgs. 81/2025, come le soglie di ricavi e i vincoli di gruppo
• Effetti della decadenza e possibilità di ravvedimento

Valutazione costi/benefici

• Analisi dei vantaggi fiscali per chi aderisce al CPB
• Esempi numerici a confronto tra reddito concordato e reddito effettivo
• Rischi e limiti dell’istituto: quando conviene e quando no

Modelli e documenti utili

• Fac-simile di dichiarazione di manleva per i clienti
• Appendice normativa aggiornata
• Riepilogo scadenze, obblighi e strumenti software (ISA e REDDITI)

Indice

1. Nozione e finalità, ambito soggettivo, requisiti di accesso (e di esclusione), panoramica normativa
2. Focus Decreto Correttivo: art. 4 D.lgs. n.108/2024
3. Focus Decreto Legislativo 12.06.2025 n.81
4. Profili operativi e attuativi: disciplina generale e profili specifici per i contribuenti ISA
5. Punti di forza e di “debolezza” dell’adesione al CPB
6. Cessazione e decadenza degli effetti del concordato
7. Profili dichiarativi: modalità di accesso al CPB
8. Focus soggetti “forfettari”
9. Obblighi connessi e conseguenti all’adesione al CPB
10. I chiarimenti di Agenzia Entrate: la Circolare n. 18/E del 2024
11. I chiarimenti di Agenzia Entrate: la Circolare n. 9/E del 24.06.2025
12. Il Concordato Preventivo Biennale e la Sanatoria Fiscale
13. Bozza manleva Professionista per contribuente che aderisce (o non aderisce) al CPB
14. Appendice normativa

Il contratto di associazione in partecipazione, dalla costituzione al recesso; ebook in pdf di 100 pagine con esempi di scritture contabili e fac-simili

L’opera esamina, con un taglio pratico e funzionale, gli aspetti civilistici, fiscali e contabili del contratto di associazione in partecipazione, dalla costituzione al recesso.

• Normativa civilistica e fiscale
• Scritture contabili
• Casi pratici ed esempi

eBook in pdf di 100 pagine.

L’opera esamina, con un taglio pratico e funzionale, in tutte le loro sfaccettature, gli aspetti civilistici, fiscali e contabili del contratto di associazione in partecipazione e del recesso dell’associato dall’associazione in partecipazione, che ha subito dei cambiamenti di non poco conto nel corso degli ultimi anni in particolare grazie al Jobs act e alla riforma della tassazione dei redditi di capitale.

Trovano uno spazio adeguato le scritture contabili che devono redigere le imprese operanti, per obbligo o per opzione, in regime di contabilità ordinaria.

A corredo dell’opera, sono fornite alcune utili esemplificazioni e sono allegati pratici documenti compilabili e personalizzabili su misura (in formato word) in base alle esigenze concrete dei soggetti interessati:

1. il contratto di associazione in partecipazione
2. il contratto di associazione in partecipazione per il compimento di un determinato affare
3. la lettera di recesso dell’associato con apporto di solo capitale
4. la lettera di recesso dell’associante con apporto di solo lavoro
5. rapporto di associazione in partecipazione con apporto di lavoro e capitale

Indice

Sintesi

1. La normativa civilistica
   1.1 Definizione
   1.2 Natura e caratteristiche del contratto
   1.3 Pluralità di associazioni
   1.4 Tipologie di parti contraenti
   1.5 Forma del contratto
   1.6 Categorie di apporto
   1.7 Patto di non concorrenza
   1.8 Responsabilità e poteri dei contraenti
   1.8.1 Obblighi e diritti dell’associante
   1.8.2 Obblighi e diritti dell’associato
   1.8.3 Obblighi e diritti dei soggetti terzi
   1.9 Rendiconto della gestione
   1.10 Partecipazione agli utili e/o alle perdite
   1.11 Partecipazione a uno o più affari
   1.12 Scioglimento del contratto
   1.12.1 Restituzione dell’apporto
   1.13 Confronto tra l’associato con apporto di lavoro e il lavoratore subordinato
   1.14 Confronto tra l’associato con apporto di capitale e il socio di società
   1.15 Confronto tra l’associazione in partecipazione e la cointeressenza agli utili

2. La denuncia al Registro delle imprese presso la CCIAA

3. L’iscrizione presso l’INPS
   3.1 Apporto di solo lavoro o misto
   3.2 Apporto di solo capitale

4. L’iscrizione presso l’INAIL
   4.1 Apporto di solo lavoro o misto
   4.2 Apporto di solo capitale

5. Gli adempimenti in materia di sicurezza sul lavoro

6. La rappresentazione in bilancio degli utili e delle perdite
   6.1 Redazione del bilancio dell’associante
   6.2 Redazione del bilancio dell’associato

7. La registrazione del contratto
   7.1 Apporto di solo lavoro
   7.2 Apporto di solo capitale o misto

8. La rilevanza degli apporti ai fini IVA
   8.1 Apporto di solo lavoro
   8.2 Apporto di capitale o misto

9. Il trattamento fiscale degli utili in caso di apporto di solo lavoro
   9.1 Imposte sui redditi
   9.1.1 Caso dell’associato imprenditore
   9.1.2 Caso dell’associato professionista
   9.1.3 Caso dell’associato persona fisica non imprenditore e non professionista
   9.2 IRAP
   9.2.1 Caso dell’associato imprenditore
   9.2.2 Caso dell’associato professionista
   9.2.3 Caso dell’associato persona fisica non imprenditore e non professionista
   9.3 IVA
   9.3.1 Fatturazione elettronica

10. Il trattamento fiscale degli utili in caso di apporto di solo capitale o misto
    10.1 Imposte sui redditi
    10.1.1 Caso dell’associato imprenditore residente
    10.1.2 Caso dell’associato persona fisica non imprenditore residente
    10.1.3 Caso dell’associato non residente
    10.2 IRAP
    10.3 IVA

11. La risoluzione del rapporto contrattuale
    11.1 Cause di risoluzione del contratto
    11.2 Effetti della risoluzione del contratto

12. Le scritture contabili dell’associante e dell’associato
    12.1 Stipula del contratto di associazione in partecipazione

13. Le esemplificazioni
    13.1 Associazione in partecipazione – Aspetti civilistici, contabili e fiscali

14. Le regole civilistiche del recesso

15. Le regole fiscali del recesso
    15.1 Il trattamento ai fini delle imposte sui redditi
    15.1.1 La deducibilità del costo in capo all’associante
    15.1.2 L’imponibilità del reddito in capo all’associato
    15.2 Il trattamento IRAP
    15.2.1 La deducibilità del costo in capo all’associante
    15.2.2 L’imponibilità del reddito in capo all’associato
    15.3 Il trattamento ai fini IVA
    15.3.1 Il trattamento ai fini delle altre imposte indirette

16. Le scritture contabili del recesso

17. Le esemplificazioni - recesso
    17.1 Recesso dell’associato in partecipazione – Aspetti civilistici, contabili e fiscali

18. Gli allegati

• Il contratto di associazione in partecipazione
• Il contratto di associazione in partecipazione per il compimento di un determinato affare
• La lettera di recesso dell’associato con apporto di solo capitale
• La lettera di recesso dell’associante con apporto di solo lavoro
• Rapporto di associazione in partecipazione con apporto di lavoro e capitale

Atti e documenti di ordinaria e straordinaria amministrazione dopo la riforma dello sport. Aggiornato alla L. 119/2025; Formule scaricabili in formato word

Atti e documenti di ordinaria e straordinaria amministrazione per ASD e SSD, dopo la riforma dello sport con Formule scaricabili in formato word personalizzabili.

II Edizione ampliata, aggiornata alla L. 119/2025

eBook in pdf di 232 pagine.

Gli adempimenti richiesti agli enti sportivi dilettantistici, spesso alle prese con norme complesse e interpretazioni non sempre immediate, rappresentano una sfida continua.
Per affrontarla servono strumenti pratici e affidabili: da qui nasce la seconda edizione del “Formulario per ASD e SSD”, una guida aggiornata e arricchita, pensata per semplificare il lavoro di dirigenti e professionisti del settore.
Questa nuova edizione non è un semplice aggiornamento, ma un volume ampliato con modelli e facsimile indispensabili per la gestione di un sodalizio sportivo.

Adeguato alla Legge 8 agosto 2025, n. 119, comprende ora schemi dedicati anche alle Società sportive dilettantistiche, verbali di Assemblea e Consiglio direttivo (comprese le operazioni straordinarie), formulari in tema di volontariato, dipendenti pubblici e premi sportivi, oltre a nuovi modelli organizzativi.

A ciò si aggiungono due capitoli inediti dedicati al Safeguarding e alla contrattualistica.

Curato da consulenti con esperienza pluridecennale nel settore sportivo, il formulario si propone come uno strumento di lavoro completo, aggiornato e di concreta utilità.

Punti chiave trattati dall’eBook

• Costituzione di ASD, SSD e ASD/APS con facsimile di atti e statuti;
• Adempimenti successivi alla costituzione (registrazioni fiscali e statutarie);
• Gestione libri sociali, soci, tesserati e organi associativi;
• Collaborazioni sportive, co.co.co. e volontariato con fac-simili aggiornati;
• Nuovi obblighi di Safeguarding (MOG, codici di condotta, nomina safeguarder);
• Tassazione e agevolazioni fiscali (imposta di bollo, regime 398/1991, sponsorizzazioni);
• Novità introdotte dalla L. 119/2025 sulla riforma dello sport.

Indice

1 Gli enti sportivi dilettantistici
1 Definizione
2 La costituzione di una associazione sportiva dilettantistica 
2.1 L’atto costitutivo
1.1 Facsimile di Atto costitutivo di associazione sportiva dilettantistica
2.2 Lo statuto 
1.2 Facsimile di Statuto di associazione sportiva dilettantistica (adeguato al D.Lgs. 36/2021) 
3 La costituzione di una società sportiva dilettantistica a responsabilità limitata 
1.3 Facsimile di Statuto di società sportiva dilettantistica a responsabilità limitata 
4 La costituzione di una associazione sportiva dilettantistica e di promozione sociale (ASD/APS)
1.4 Facsimile di Atto costitutivo di ASD/APS 
1.5 Facsimile di Statuto di ASD/APS
5 Gli adempimenti successivi alla costituzione dell’ente
1.6 Esempio di compilazione del Modello AA5/6
1.7 Esempio di compilazione del Modello AA7/10 
6 La registrazione dell’atto costitutivo e dello statuto
1.8 Esempio di compilazione del Modello 69 

2 Iscrizione al Registro delle associazioni sportive dilettantistiche 
1 Guida al Registro delle associazioni sportive dilettantistiche (RASD)

3 Libri sociali 
1 Il libro soci
3.1 Facsimile del Libro soci 
2 Libro Verbali dell’assemblea 
3.2 Facsimile del Libro verbali assemblea dei soci
3 Libro Verbali del consiglio direttivo
3.3 Facsimile del Libro verbali consiglio direttivo 

4 Soci e tesserati
1 Rapporto associativo e tesseramento: differenze 
4.1 Facsimile di Domanda di ammissione a socio
4.2 Facsimile di Domanda di ammissione a socio minore 
4.3 Facsimile di Informativa privacy 
4.4 Facsimile di Domanda di tesseramento
4.5 Facsimile di Domanda di iscrizione al corso sportivo (maggiorenne)
4.6 Facsimile di Domanda di iscrizione al corso sportivo (minorenne)
4.7 Facsimile di Ricevuta per il versamento della quota associativa
4.8 Facsimile di Ricevuta quota associativa del minore 

5 Organi sociali
1 L’assemblea
5.1 Facsimile di Convocazione di assemblea dei soci 
5.2 Facsimile di Convocazione di assemblea dei soci da remoto
5.3 Facsimile di Verbale di assemblea prima convocazione “deserta” 
5.4 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria dei soci in seconda convocazione per adeguare lo statuto sociale alle disposizioni del D.Lgs. 36/2021 
5.5 Facsimile di Verbale di assemblea ordinaria per rinnovo cariche sociali. 101
5.6 Facsimile di Verbale di assemblea ordinaria per rinnovo cariche sociali per dimissioni presidente o maggioranza dei consiglieri
5.7 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria per modifica sede legale 
5.8 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria per delibera scioglimento associazione
5.9 Facsimile di Verbale di assemblea ordinaria per approvazione bilancio
5.10 Facsimile di Verbale di assemblea ordinaria per approvazione bilancio da remoto
5.11 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria per acquisizione della personalità giuridica 
5.12 Facsimile di Verbale di assemblea straordinaria per trasformazione da ASD a SSD a r.l. 
2 Consiglio direttivo 
5.13 Facsimile di Convocazione del consiglio direttivo
5.14 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo – ammissione soci
5.15 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per apertura partita IVA 
5.16 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per chiusura partita IVA 
5.17 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per l’apertura dei c/c bancari
5.18 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per redazione rendiconto annuale
5.19 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per acquisto attrezzature con finanziamento 
5.20 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per conseguimento personalità giuridica 
5.21 Facsimile di Verbale riunione del consiglio direttivo per trasformazione in società sportiva dilettantistica a responsabilità limitata 

6 La gestione dei collaboratori 
1 Lavoro autonomo professionale 
6.1 Facsimile di Lettera di incarico professionista sportivo
6.2 Facsimile di Fattura professionista regime IVA ordinario
6.3 Facsimile di Fattura professionista in regime forfettario
2 Le collaborazioni coordinate e continuative
6.4 Facsimile di Dichiarazioni del collaboratore anno 2023/2024/2025 
6.5 Facsimile di Contratto di CO.CO.CO. per attività sportiva dilettantistica
6.6 Facsimile di Autocertificazione compensi lavoro sportivo dilettantistico anno di imposta
6.7 Facsimile di Prospetto paga per importi non superiori a 15.000 euro
3 Le collaborazioni coordinate e continuative di carattere amministrativogestionale
6.8 Facsimile di Contratto di CO.CO.CO. a carattere amministrativogestionale
6.9 Facsimile di Cedolino di CO.CO.CO. a carattere amministrativogestionale
4 Le collaborazioni autonome occasionali 
6.10 Facsimile di Contratto di lavoro sportivo occasionale 
6.11 Facsimile di Ricevuta per compenso di prestazione occasionale
5 Il volontario 
6.12 Facsimile di Dichiarazione disponibilità a svolgere attività di volontario
6.13 Facsimile di Lettera di incarico per attività di volontariato sportivo – Al volontario
6.14 Facsimile di Delibera consiglio direttivo sui limiti e modalità dei rimborsi forfettari di spesa 
6.15 Facsimile di Delibera del consiglio direttivo sui limiti e modalità dei rimborsi spese documentate
6.16 Facsimile di Autocertificazione e ricevuta rimborsi forfetari di spesa volontario sportivo resa ai sensi dell’art. 46, D.P.R. n. 445/2000 e dell’art. 29, co. 2, D.Lgs. n. 36/2021 e s.m.i
6.17 Facsimile di Richiesta rimborso spese di trasferta a pie’ di lista 
6 Le prestazioni di lavoro dei pubblici dipendenti 
6.18 Facsimile di Comunicazione attività di volontariato del dipendente pubblico
6.19 Facsimile di Comunicazione lavoro sportivo del dipendente pubblico fino a 5.000 euro 
6.20 Facsimile di Richiesta autorizzazione al lavoro sportivo del dipendente pubblico (sopra 5.000 euro)
6.21 Facsimile di Comunicazione importi corrisposti al pubblico dipendente
7 I premi
6.22 Facsimile di Ricevuta per premio sportivo 
6.23 Facsimile di Ricevuta per premio sportivo esente da ritenuta 

7 Adempimenti in materia di Safeguarding
1 MOG, Codici di condotta, nomina Safeguarder
7.1 Facsimile di Verbale del consiglio direttivo di approvazione MOG e codice di condotta 
7.2 Facsimile di Verbale del consiglio direttivo di nomina del safeguarder
7.3 Facsimile di Lettera di nomina safeguarder
7.4 Facsimile di Informativa privacy delega al trattamento 
2 I certificati penali
7.5 Certificato “antipedofilia”
7.6 Certificato carichi pendenti 
7.7 Modello delega n. 5

8 Modelli di gestione
1 Esenzione dall’imposta di bollo 
8.1 Facsimile di Richiesta di esenzione dall’imposta di bollo sui c/c bancari
8.2 Facsimile di Lettera per mancata applicazione dell’esenzione dell’imposta di bollo
2 Le spese detraibili in ambito sportivo
2.1 La detrazione delle spese per iscrizione a corsi sportivi
8.3 Facsimile di Ricevuta per attività sportiva
2.2 Erogazioni liberali in denaro 
8.4 Facsimile di Ricevuta erogazione liberale da privati 
3 La pubblicazione dei contributi pubblici
8.5 Facsimile di Rendicontazione contributi pubblici 
4 L’aliquota di accisa ridotta per i consumi di gas naturale 
8.6 Facsimile di Richiesta aliquota di accisa ridotta prevista per i consumi di gas naturale
5     Il regime fiscale 398/1991 
8.7 Facsimile di Opzione per il regime fiscale ex L. 398/1991
5.1 Non applicazione del meccanismo della scissione dei pagamenti (c.d. split payment) 
8.8 Facsimile di Lettera di esclusione dallo split payment IVA

9 Contrattualistica: sponsorizzazione e spazi pubblicitari
9.1 Facsimile di Contratto di sponsorizzazione
9.2 Facsimile di Contratto concessione spazi pubblicitari 
9.3 Facsimile di Contratto di sponsorizzazione tecnica
9.4 Facsimile di Accordo utilizzo spazi tra enti sportivi dilettantistici