Opzione per l’IVA relativa ai servizi di movimentazione delle merci - La Circolare del Giorno n. 181 del 28.08.2025

Dal 30.07.2025 è possibile comunicare l’opzione per le prestazioni di servizi rese ad imprese attive nel settore del trasporto, della movimentazione delle merci e della logistica.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Come comunicare l’opzione
4. Versamento dell’imposta

Delega unica intermediari: comunicazione possibile dall’8 dicembre - La Circolare del Giorno n. 180 del 27.08.2025

Con il provvedimento n. 321918 del 07.08.2025 l’autorità fiscale ha comunicato la data di avvio delle nuove funzionalità per la gestione della c.d. “delega unica” agli intermediari, che consentirà l’accesso ai servizi online sia dell’Agenzia delle Entrate che dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione (Ade-R).

La comunicazione dei dati all’Agenzia delle Entrate potrà essere effettuata dall’08.12.2025.

Indice

1. Premessa
2. I servizi delegabili 
3. Conferimento della delega 
4. Attivazione servizio di comunicazione
5. Rinnovo
6. Revoca e rinuncia
7. Periodo transitorio
8. Deroga fino al 30.04.2026
9. Obblighi dell’intermediario delegato

CPB e sanatoria annualità 2019-2023 - La Circolare del Giorno n. 179 del 26.08.2025

Il c.d. “Decreto Omnibus” (D.L. 113/2024) aveva introdotto una forma di sanatoria, per le annualità dal 2018 al 2022, riservata a coloro che applicavano gli ISA e hanno aderito al CPB per gli anni 2024-2025; recentemente, con un emendamento al c.d. “Decreto fiscale” (D.L. 84/2025) è stata riconosciuta la possibilità di coniugare l’adesione al CPB 2025-2026 con la sanatoria per le annualità dal 2019 al 2023: la disciplina in questione è contenuta nella Legge 108/2025, pubblicata in Gazzetta Ufficiale n. 177 del 01.08.2025 (entrata in vigore dal successivo 02.08.2025).

L’impianto normativo della sanatoria 2019-2023 ricalca in massima parte quello della precedente sanatoria (2018-2022), con qualche piccola differenza che verrà evidenziata nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Sanatoria 2019-2023: imposta sostitutiva redditi e addizionali
3. Sanatoria 2019-2023: valore della produzione netta
4. Sanatoria e cause di esclusione dagli ISA
5. Termini di versamento
6. Vantaggi adesione sanatoria
7. Termini decadenza accertamento
8. Confronto sanatoria 2018-2022 e sanatoria 2019-2023
9. Esempi

Conversione in legge del “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 178 del 25.08.2025

All’inizio del mese di agosto è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge 108/2025, di conversione del c.d. “Decreto Fiscale” (D.L. 84/2025), che ha visto introdurre – proprio in sede referente – diverse disposizioni di interesse in ambito fiscale.

Nella presente circolare del giorno si esaminano dunque le norme di maggior rilievo.

Indice

1. Premessa
2. Tracciabilità spese
3. Aggregazioni professionali
4. Interpretazione autentica redditi derivanti dalla concessione o costituzione di diritti reali di godimento su beni immobili
5. Addizionale IRPEF su bonus e stock options dei dirigenti del settore finanziario
6. Modifiche al regime di riporto delle perdite
7. Maxi-deduzione costo del personale per nuove assunzioni
8. Società estere controllate
9. Norma di contrasto ai disallineamenti da ibridi
10. Proroga e sanatoria delle delibere approvative del Prospetto IMU
11. Esenzione IMU per immobili destinati ad attività sportive non commerciali
12. Decorrenza delle disposizioni fiscali del Terzo settore
13. Reverse charge settori del trasporto e movimentazione merci e dei servizi di logistica
14. Split payment
15. Disposizioni in materia di accise
16. Termini delle dichiarazioni 2024
17. Interpretazione autentica “rottamazione-quater”
18. Sanatoria CPB annualità 2019-2023
19. Differimento per l'anno 2025 dei termini di effettuazione dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni fiscali
20. Garanzie per il contribuente sottoposto a verifiche fiscali

Chiarimenti procedure per le istanze di rilascio delle Informazioni Tariffarie Vincolanti (ITV) - La Circolare del Giorno n. 177 del 01.08.2025

Con la circolare n. 24/2024 del 06.11.2024 scorso le Dogane sono tornate a fornire chiarimenti in merito alla presentazione delle istanze per il rilascio delle Informazioni Tariffarie Vincolanti (ITV).

In particolare, il documento di prassi in commento sostituisce la precedente circolare n. 11/D del 31.03.2023, pubblicata sempre dalle Dogane, con quale precisavano taluni aspetti procedurali circa la richiesta e il rilascio delle ITV.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti e procedura per la richiesta di rilascio delle ITV
3. Compilazione della domanda
4. Procedura di rilascio
5. Diritto di essere ascoltati
6. Impugnazione del provvedimento sfavorevole

Circolari del Giorno - Indice Luglio 2025 - La Circolare del Giorno n. 176-bis del 31.07.2025

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Luglio 2025.

Scadenzario Agosto 2025 - La Circolare del Giorno n. 176 del 31.07.2025

Le principali scadenze fiscali del mese di Agosto 2025.

Normativa antiriciclaggio: il titolare effettivo nelle società cooperative - La Circolare del Giorno n. 174 del 30.07.2025

Con la presente circolare del giorno si intende fornire un supporto nell’individuazione del titolare effettivo delle società cooperative, ai fini della corretta applicazione della normativa antiriciclaggio.

Trattandosi di società solitamente a capitale diffuso, ma caratterizzate dal diritto di voto capitario (art. 2538, comma 1 del Codice Civile), il quale prescinde dall’entità della partecipazione al capitale, l’individuazione del titolare effettivo ha, in base alle norme vigenti, un regime autonomo e diverso sia da quello delle società di persone, sia da quello delle società di capitali e di cui è difficile individuare la ratio normativa – come evidenziato dal Consiglio Nazionale del Notariato nell’ultimo Studio della commissione antiriciclaggio.

Indice

1. Premessa
2. Il Decreto Ministeriale del 2022
3. Il Decreto Ministeriale del 2023
4. L’individuazione del titolare effettivo delle società cooperative secondo il consiglio nazionale del notariato
5. La Nota del 16.10.2023 dell’Alleanza Cooperative Italiane
6. La Nota del 23.11.2023 dell’Alleanza Cooperative Italiane

Tirocinio professionale: aspetti fiscali, assicurativi e contrattuali - La Circolare del Giorno n. 175 del 30.07.2025

I Codici Deontologici di tutte le professioni ordinistiche contengono un obbligo generalizzato di erogare dei compensi ai Tirocinanti, pur non determinandone l’entità.

In ottica fiscale tali importi sono qualificati (quasi sempre) come borse di studio e dunque come redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente; viceversa, le predette somme non risultano rilevanti in ottica previdenziale e assicurativa. Un’eccezione a queste regole è rappresentata dal nuovo apprendistato per il praticantato disciplinato nel CCNL studi professionali, che presuppone l’instaurazione di un rapporto di lavoro dipendente.

Ad ogni modo, considerate le implicazioni civilistiche e fiscali del rapporto di tirocinio, è fortemente raccomandato predisporre un accordo scritto che ne disciplini ogni aspetto.

Indice

1. Premessa
2. L’obbligo di corrispondere compensi al tirocinante
3. L’inquadramento fiscale dei compensi erogati al tirocinante
4. L’apprendistato per il praticantato
5. Aspetti assicurativi e previdenziali
6. L’accordo tra dominus e tirocinante

Iscrizione all’elenco dei certificatori del TCF: pubblicato il Regolamento - La Circolare del Giorno n. 173 del 29.07.2025

Con il Regolamento del 25.06.2025 sono state recate disposizioni sul funzionamento dell'Elenco dei soggetti abilitati alla certificazione del sistema integrato di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale per l’adempimento collaborativo (il c.d. “Tax Control Framework” - TCF), di cui all'art. 1, comma 1 del Decreto interministeriale n. 212 del 12.11.2024, elenco che include i soli iscritti nella sezione A dell'Albo dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni
3. Tenuta e aggiornamento dell'Elenco
4. Modalità di tenuta dell'Elenco
5. Iscrizione nell'Elenco
6. Commissione paritetica di valutazione
7. I percorsi di formazione e le esenzioni
8. Procedimento per l'iscrizione
9. Sospensione e cancellazione