Comunicazione preventiva investimenti Transizione 5.0 entro il 27 novembre - La Circolare del Giorno n. 249 del 26.11.2025

Il 27.11.2025 è il termine ultimo per presentare la comunicazione preventiva relativa agli investimenti in Transizione 5.0.

Le imprese che alla data del 22 novembre scorso avessero presentato, per gli stessi beni, le comunicazioni preventive:

• sia per il credito 5.0, che
• per il 4.0,

dovranno effettuare una scelta telematica entro lo stesso 27 novembre, con il GSE che invierà una PEC proprio a coloro che avevano fatto richiesta per entrambi i meccanismi.

Indice

1. Premessa
2. Fasi della procedura e accesso al credito
3. Esaurimento risorse e nuovo stanziamento
4. Divieto di cumulo
5. Attività di vigilanza
6. Recupero fondi

Pianificazione fiscale 2025: gli adempimenti di fine anno per i soggetti “trasparenti” - La Circolare del Giorno n. 248 del 25.11.2025

Anticipando entro fine anno alcuni atti riferiti a:

• imprese familiari,
• società di persone, e
• S.r.l. trasparenti,

è possibile attribuire rilevanza fiscale, già dal 2025 ovvero dal 2026, alle operazioni in essi contenute.

Nella presente circolare del giorno esamineremo di quali fattispecie si tratta e quali sono le condizioni da rispettare per non differire ulteriormente gli effetti fiscali connessi a tali operazioni.

Indice

1. Premessa
2. I soggetti interessati
3. La presentazione della domanda
4. Esito dell’istanza
5. Obblighi formativi successivi all’abilitazione

Gli adempimenti per il regime opzionale di movimentazione merci - La Circolare del Giorno n. 246 del 24.11.2025

Nell’attesa dell’autorizzazione UE per l’applicazione del reverse charge ai servizi effettuati tramite contratti di appalto, subappalto, affidamento a soggetti consorziati o rapporti negoziali comunque denominati, resi nei confronti di imprese che svolgono attività di trasporto e movimentazione di merci e prestazione di servizi di logistica, è stato previsto che il prestatore e il committente possono optare per il versamento dell’IVA da parte di quest’ultimo in nome e per conto del prestatore.

Nella presente circolare si esaminano, dopo l’esercizio dell’opzione, quali sono gli adempimenti che devono porre in essere le parti coinvolte.

Indice

1. Premessa 
2. Ambito applicativo 
3. Regime opzionale transitorio 
4. Adempimenti appaltatore – prestatore  
5. Adempimenti committente – appaltante 

Avvio della fase 2 di abilitazione come revisore della sostenibilità - La Circolare del Giorno n. 247 del 24.11.2025

Indice

1. Premessa
2. I soggetti interessati
3. La presentazione della domanda
4. Esito dell’istanza
5. Obblighi formativi successivi all’abilitazione

La valutazione d’azienda: i metodi basati sui flussi di risultato, il metodo reddituale - La Circolare del Giorno n. 245 del 21.11.2025

Nel la presente circolare del giorno si esamina la metodologia per la valutazione del capitale economico aziendale rispetto alla stima basata sui flussi di risultato, in particolare con il procedimento reddituale.

Nel dettaglio verranno trattati:

• la scelta del tasso di attualizzazione;
• la stima del terminal value;

e verrà esposta una considerazione finale sulle differenti possibili applicazioni.

Indice

1. Premessa
2. Il metodo reddituale
3. La stima del tasso di interesse
4. La stima del terminal value
5. Considerazioni sull’applicazione dei metodi

La rivalutazione delle cripto-attività - La Circolare del Giorno n. 244 del 20.11.2025

Con la presente circolare del giorno si approfondisce la disciplina introdotta dalla “Legge di Bilancio 2025” che permette nuovamente ai contribuenti la possibilità di rideterminare il valore fiscale delle cripto-attività detenute al 01.01.2025, mediante il versamento di un’imposta sostitutiva pari al 18% entro il 01.12.2025 (in quanto il 30 novembre cade di domenica). Tale facoltà consente di assumere come nuovo costo fiscale il valore di mercato degli asset digitali alla data indicata, riducendo così il carico tributario sulle future plusvalenze da cessione.

Vengono analizzati in modo sistematico:

• l’ambito soggettivo di applicazione;
• le modalità operative per la determinazione del valore normale;
• le scadenze e gli adempimenti fiscali connessi all’opzione di affrancamento;
• gli effetti dichiarativi nei quadri RT e RW del Modello Redditi 2026.

Infine, attraverso un caso pratico comparativo, viene dimostrato come l’affrancamento possa generare un vantaggio fiscale significativo, soprattutto in presenza di plusvalenze latenti rilevanti o in vista di cessioni a breve termine – confermando la rilevanza strategica di questa opportunità nel contesto della crescente regolamentazione delle cripto-attività.

Indice

1. Premessa
2. L’evoluzione normativa
3. I soggetti interessati
4. Come rivalutare le cripto-attività
5. I riflessi sulla dichiarazione dei redditi
6. Esempio pratico

Omaggi di Natale 2025: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 243 del 19.11.2025

Con l’avvicinarsi delle festività natalizie appare utile riepilogare la disciplina degli omaggi fatti da imprese ed esercenti arti e professioni, alla luce delle ultime modifiche normative. A partire dal 2025 (per i soggetti “solari”) le spese di rappresentanza e quelle per omaggi saranno deducibili solo se effettuate con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento “tracciabili” (bancomat, carte di credito, prepagate, assegni ecc.).

Per individuare correttamente le regole da seguire occorre altresì differenziare il trattamento in relazione:

• alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata, nonché
• ai soggetti destinatari (clienti, dipendenti o altri soggetti).

Indice

1. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: aspetti iva
2. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: imposte dirette
3. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: aspetti iva
4. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: imposte dirette
5. Tabella di sintesi
6. Cene di Natale con dipendenti e/o terzi
7. Buoni multiuso (voucher)
8. Scritture contabili

Le principali novità introdotte dal “Decreto Sicurezza-Lavoro” - La Circolare del Giorno n. 242 del 18.11.2025

Indice

1. Premessa
2. Incentivi per le imprese virtuose e potenziamento dei controlli
3. Le modifiche alla Patente a Crediti
4. Badge digitale di cantiere
5. Formazione
6. Sicurezza scuola-lavoro
7. Norme UNI

Bonus mamme: domande entro il 9 dicembre - La Circolare del Giorno n. 240 del 17.11.2025

Le lavoratrici dipendenti e autonome, con almeno due figli, e con determinati requisiti possono presentare le domande di accesso al c.d. bonus mamme introdotto dall’art. 6 de D.L. 95/2025.

Il bonus mamme è erogato direttamente dall’INPS (e non per il tramite del datore di lavoro) a seguito di domanda da presentare entro il 09.12.2025.

Il bonus è pari al massimo a 40 euro mensili per un massimo di 12 mensilità: 480 euro netti complessivi quindi.

Indice

1. Premessa 
2. Beneficiari  
3. Misura dell’agevolazione 
4. Presentazione della domanda
5. Regime fiscale e non rilevanza ISEE

Novità collegamento tra POS e registratori telematici dal 2026 - La Circolare del Giorno n. 241 del 17.11.2025

Dal 01.01.2026 entrano in vigore le nuove regole operative per l’associazione tra i terminali POS e i registratori telematici, in attuazione del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 424470 del 31.10.2025.

L’obiettivo è garantire maggiore tracciabilità e trasparenza nei pagamenti elettronici, e assicurare la corretta trasmissione dei corrispettivi giornalieri.

Indice

1. Premessa
2. Sintesi delle novità 2026
3. Modalità e termini di collegamento tra gli strumenti di pagamento elettronico e gli strumenti di certificazione dei corrispettivi
4. Modalità di memorizzazione e trasmissione aggregata dei dati dei pagamenti elettronici giornalieri