Versamento saldo Iva 2014 entro il 16.03.2015 La Circolare del Giorno n. 40 del 24.02.2015

Il 16 marzo 2015 dovrà essere effettuato il versamento del saldo IVA relativo all’anno 2014 che risulta dalla dichiarazione IVA.

L’IVA dovuta in base alla dichiarazione annuale deve essere versata entro il 16 marzo di ciascun anno:

• se di importo almeno pari a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione);
• utilizzando il modello F24 (codice tributo 6099).

Questa circolare analizzerà la disciplina riguardante il versamento del saldo relativo all’anno 2014.

Indice

1. Premessa
2. Modalità di versamento
3. Codice tributo
4. Dichiarazione iva in forma autonoma
5. Dichiarazione iva in forma unificata
6. Casi particolari
7. Esempio

La Circolare del Giorno n. 39 del 23.02.2015

Con l’apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione IVA annuale, il contribuente può procedere alla compensazione del credito IVA maturato durante l’anno precedente.

Tale apposizione si rende necessaria per i crediti IVA superiori a 15.000 Euro.

Questa circolare analizzerà la disciplina riguardante il visto di conformità e le modalità di apposizione dello stesso.

Indice

1. La compensazione dei crediti iva
2. Modalità di compensazione
3. Soggetti abilitati al rilascio del visto di conformità
4. Condizioni per il rilascio del visto di conformità
5. Controlli da effettuare per il rilascio del visto di conformità
6. Aspetti sanzionatori

La Circolare del Giorno n. 37 del 20.02.2015

La nuova disciplina delle lettere d'intento è entrata in vigore dal 12 febbraio, ed è terminato il periodo transitorio (valido fino all'11 febbraio) che consentiva agli esportatori abituali di inviare le lettere secondo le vecchie modalità.

Per completare la nuova procedura manca ancora la condivisione con l'Agenzia delle Dogane della banca dati delle dichiarazioni d'intento trasmesse telematicamente all'Agenzia delle Entrate.

Nelle more dell'adozione delle nuove procedure, e a partire dal 12 febbraio 2015, per l’utilizzo in dogana del plafond IVA occorre allegare alla dichiarazione di importazione la copia cartacea della dichiarazione d’intento e la relativa ricevuta di presentazione.

A seguito di alcune richieste, l'Agenzia delle Entrate ha apportato alcune modifiche al  modello di dichiarazione d'intento, nella sezione "dichiarazione":

• al campo "1" va indicato il presunto ammontare di imponibile Iva riferito alla singola operazione doganale;
• gli importi vanno indicati al centesimo di euro, e non più all'unità di euro.

Indice

1. Premessa
2. Riquadro "Dichiarazione": una sola operazione
3. Importi al centesimo di euro

La Circolare del Giorno n. 38 del 20.02.2015

Dal 1° gennaio 2015 il contributo integrativo EPPI (Ente di Previdenza dei periti industriali e dei periti industriali laureati), per le prestazioni effettuate nei confronti dei privati, è aumentato dal 4 al 5%.

I soggetti iscritti all'EPPI, pertanto, dovranno indicare la nuova misura del contributo nelle fatture emesse a partire dal 1° gennaio 2015.

Resta ferma al 2% la misura del contributo integrativo dovuto per le prestazioni effettuate nei confronti delle Pubbliche Amministrazioni.

Indice

1. Premessa
2. Contributo integrativo 5% nelle fatture dal 1° gennaio 2015
3. Nuove causali contributive

La Circolare del Giorno n. 36 del 19.02.2015

Entro il 2.3.2015 (in quanto il 28.02 cade di sabato) i soggetti che nel corso del 2014 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti percettori di tali somme, apposita certificazione, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia delle Entrate il 7 gennaio 2013, denominato CUPE.

A loro volta, coloro che ricevono la certificazione dovranno conservarla e utilizzare i dati in essa contenuti per la compilazione della dichiarazione annuale dei redditi UNICO 2015 o 730/2015.

Nella trattazione che segue verranno analizzati gli aspetti fondamentali dell’obbligo in esame e le modalità di compilazione del modello.

Si ricorda che non è possibile ricomprendere i dati del modello CUPE nel nuovo modello di Certificazione Unica.

Indice

1. Premessa
2. Utili e proventi inclusi ed esclusi
3. Corresponsione di utili
4. Corresponsione di proventi agli associati in partecipazione
5. Soggetti tenuti a rilasciare il modello CUPE
6. Compilazione del modello
7. Esempi di compilazione

La Circolare del Giorno n. 35 del 18.02.2015

Con la recente circolare n.1/2015, l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti ufficiali sul meccanismo della scissione dei pagamenti (o cd. “split payment”), individuando l’ambito soggettivo di applicazione della norma.

In particolare, l’Agenzia ha chiarito che:

• il metodo in esame  riguarda tutti gli acquisti effettuati dagli Enti pubblici destinatari delle nuove disposizioni e quindi sia quelli in ambito “istituzionale” che quelli nell’esercizio di attività d’impresa;
• sono escluse dallo split payment le operazioni documentate da scontrino / ricevuta fiscale;
• in considerazione della finalità perseguita dalla norma, l’individuazione degli Enti pubblici destinatari va effettuata sulla base di un’interpretazione “basata su valutazioni sostanziali di ordine più generale”, rispetto all’analogo riferimento che disciplina l’esigibilità differita dell’IVA.

Dal punto di vista sanzionatorio, riconosciuta l’obiettiva incertezza della norma, l’Agenzia fa salvi i comportamenti tenuti dai contribuenti fino al 9/02/2015 e, pertanto, fino a tale data non saranno sanzionate le violazioni eventualmente commesse.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicato dello split payment
3. Ambito soggettivo di applicazione dello split payment
4. decorrenza dello split payment
5.  Aspetti sanzionatori
6. Versamento imposta: i codici tributo

La Circolare del Giorno n. 34 del 17.02.2015

A decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2014 (2015, per i soggetti con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare):

• l'opzione per il regime della trasparenza fiscale;
• l'opzione per il regime del consolidato fiscale nazionale;
• l'opzione per il regime della tonnage tax;
• l'opzione IRAP, cioè l'opzione da parte dei soggetti IRPEF per la determinazione della base imponibile IRAP con le regole previste per le società di capitali;

non dovranno più essere effettuata con apposita comunicazione, ma direttamente nella dichiarazione dei redditi/IRAP presentata nel periodo d'imposta a partire dal quale l'opzione è esercitata.

E' quanto ha stabilito il Decreto legislativo semplificazioni fiscali, le cui novità sono state recepite nel modello UNICO 2015.

Indice

1. Novità opzione regimi speciali
2. Tassazione per trasparenza
3. Consolidato fiscale
4. Tonnage tax
5. Opzione Irap
6. Remissione in bonis
7. Schema di sintesi

La Circolare del Giorno n. 34 del 17.02.2015

Dal 1° gennaio 2015 il contributo integrativo CIPAG, per le prestazioni effettuate nei confronti dei privati, è aumentato dal 4 al 5%.

I geometri iscritti alla CIPAG, pertanto, dovranno indicare la nuova misura del contributo nelle fatture emesse a partire dal 1° gennaio 2015.

Resta ferma al 4% la misura del contributo integrativo dovuto per le prestazioni effettuate nei confronti delle Pubbliche Amministrazioni.

Indice

1. Premessa
2. Contributo integrativo 5% nelle fatture dal 1° gennaio 2015

La Circolare del Giorno n. 32 del 16.02.2015

La Certificazione Unica 2015 deve essere inviata telematicamente all'Agenzia delle Entrate entro il 9 marzo 2015, utilizzando il modello disponibile sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate, approvato con il provvedimento del 15.01.2015.

Per agevolare gli operatori l'Agenzia ha previsto - solo per quest'anno - la possibilità di scegliere:

• se compilare o meno la sezione dedicata ai dati assicurativi Inali;
• se inviare o meno le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti.

Inoltre, solo per le certificazioni che contengono esclusivamente redditi non dichiarabili con il modello 730, è consentito l'invio tardivo (quindi oltre la scadenza del 9.3.2015) senza applicazione di sanzioni. A stabilirlo l'Agenzia delle Entrate con il comunicato stampa del 12.02.2015.

Indice

1. Premessa
2. Termini e modalità di presentazione
3. Il modello di Certificazione Unica
4. Frontespizio
5. Quadro CT
6. Dati anagrafici
7. Certificazione di lavoro dipendente
8. Certificazione di lavoro autonomo
9. Esempi

La Circolare del Giorno n. 31 del 13.02.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Marzo 2015