Iscrizione all’elenco dei certificatori del TCF: pubblicato il Regolamento - La Circolare del Giorno n. 173 del 29.07.2025

Con il Regolamento del 25.06.2025 sono state recate disposizioni sul funzionamento dell'Elenco dei soggetti abilitati alla certificazione del sistema integrato di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale per l’adempimento collaborativo (il c.d. “Tax Control Framework” - TCF), di cui all'art. 1, comma 1 del Decreto interministeriale n. 212 del 12.11.2024, elenco che include i soli iscritti nella sezione A dell'Albo dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili.

Indice

1. Premessa
2. Definizioni
3. Tenuta e aggiornamento dell'Elenco
4. Modalità di tenuta dell'Elenco
5. Iscrizione nell'Elenco
6. Commissione paritetica di valutazione
7. I percorsi di formazione e le esenzioni
8. Procedimento per l'iscrizione
9. Sospensione e cancellazione

Chiarimenti sugli ISA 2025 per il 2024: la circolare n. 11/E/2025 - La Circolare del Giorno n. 172 del 28.07.2025

Tramite la circolare n. 11/E del 18.07.2025 l’Agenzia delle Entrate, come ogni anno, ha affrontato tutti i temi riguardanti la compilazione degli ISA.

Nel documento di prassi di quest’anno gli argomenti trattati vanno dalla nuova classificazione Ateco 2025 ai recenti interventi normativi che hanno interessato gli indici sintetici di affidabilità fiscale 2025, per il periodo d’imposta 2024.

Indice

1. Premessa
2. Nuova classificazione Ateco
3. Gli interventi di revisione
4. Modifiche quadri F e G
5. Regime premiale 
6. Semplificazioni 
7. Esclusione ISA e CPB

L’istituto dell’esdebitazione - La Circolare del Giorno n. 171 del 25.07.2025

Nella presente circolare viene trattato l’istituto dell’esdebitazione, ripercorrendone l’evoluzione normativa contenuta nella precedente Legge Fallimentare, e poi ampliata grazie all’emanazione del nuovo “Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza”.

Indice

1. Premessa
2. L’Istituto dell’Esdebitazione nella precedente Legge Fallimentare
3. Integrazioni nel nuovo Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza

La compilazione del modello RLI - La Circolare del Giorno n. 170 del 24.07.2025

Il modello RLI deve essere utilizzato per:

• effettuare la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili;
• comunicare proroghe, cessioni e risoluzioni dei predetti contratti;
• esercitare o revocare l'opzione per la cedolare secca;
• comunicare i dati catastali dell'immobile locato o affittato.

Nella presente circolare del giorno si esaminerà come avviene la sua compilazione, anche alla luce delle modifiche apportate con l’aggiornamento del 26.11.2024.

Indice

1. Premessa
2. I quadri
3. Tipologia di contratto
4. Gli altri dati
5. Agevolazioni
6. Sezione I – registrazione e rinegoziazione
7. Numero fogli del contratto
8. Sezione II – Adempimento successivo
9. Sezione III – Richiedente
10. Quadro B – Soggetti
11. Quadro C – Dati degli immobili 
12. Quadro D – Regime di tassazione 
13. Quadro E – Locazione con canoni differenti per una o più annualità

Affrancamento straordinario delle riserve in sospensione d’imposta - La Circolare del Giorno n. 169 del 23.07.2025

Con la pubblicazione del D.M. 27.06.2025 il MEF ha fissato le disposizioni attuative dell’imposta sostitutiva per l’affrancamento, in via straordinaria, delle riserve in sospensione di imposta. Si tratta della misura di favore introdotta con l’art. 14 del D.Lgs 192/2024.

I contribuenti possono quindi procedere con le debite valutazioni di convenienza, avendo cura di distinguere a seconda della tipologia di società coinvolta: in generale, infatti, la scelta dell’affrancamento straordinario con l’aliquota del 10% risulta più conveniente nelle società di persone poiché, a differenza delle società di capitali, la successiva distribuzione della riserva non comporta tassazione né per la società né per i suoi soci.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Come perfezionare l’affrancamento
4. Riflesso nel modello Redditi
5. Casi particolari
6. Contabilizzazione dell’imposta sostitutiva

Dimissioni per fatti concludenti: il punto della situazione dopo i chiarimenti ministeriali e dell’INL - La Circolare del Giorno n. 168 del 22.07.2025

Il D.Lgs 151/2015 consente al dipendente di risolvere in maniera unilaterale il contratto di lavoro a patto che compili un apposito modulo telematico sul portale “servizi.lavoro.gov.it”.

In vigore dal 12.01.2025, la disciplina sulle dimissioni per fatti concludenti ha raccolto numerosi documenti di prassi dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL) e del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, su cui è necessario fare il punto della situazione così da avere una visione di insieme sulle modalità applicative della norma.

Indice

1. Premessa
2. La circolare ministeriale
3. Giorni di calendario
4. Il potere derogatorio della contrattazione collettiva
5. Segnalazione all’ITL
6. Come può difendersi il dipendente?
7. La risposta ai quesiti dei consulenti del lavoro
8. Aggiornato il modello di comunicazione

CFC: come cambia il regime con il “Decreto Fiscale” - La Circolare del Giorno n. 167 del 22.07.2025

Il c.d. “Decreto Fiscale” (D.L. 84/2025) ha apportato sostanziali modifiche alla disciplina delle “Controlled Foreign Companies” (CFC), precedentemente oggetto di talune modifiche nell’ambito della riforma fiscale.

In particolare, la nuova normativa, nel tentativo di razionalizzare la disciplina e di chiarirne alcuni aspetti critici, modifica l’art. 167 del TUIR in due punti principali – ossia i commi 4-bis e 4-ter – rafforzandone anche il coordinamento con le disposizioni introdotte in ossequio alla Direttiva UE n. 2022/2523 (“Pillar Two” e “Global minimum tax”).

Indice

1. Premessa
2. I presupposti dell’attuale disciplina CFC
3. La riforma del 2023 e l’intervento del legislatore nell’ambito del recente “Decreto Fiscale”
4. La (ex) imposta sostitutiva e il nuovo comma 4-ter

Atto di indirizzo in tema di violazioni di utilizzo dei crediti d'imposta - La Circolare del Giorno n. 166 del 21.07.2025

Con l’atto di indirizzo del 01.07.2025 il MEF ha contribuito a fare chiarezza sulle violazioni di utilizzo dei crediti d’imposta, esaminando la due diverse di casistiche – crediti inesistenti e non spettanti – alla luce della normativa (non solamente) odierna e di alcuni storici pronunciamenti giurisprudenziali (tra cui una sentenza a Sezioni Unite del 2023), così come stando alle più recenti modifiche alla disciplina apportate dal “Decreto Sanzioni” (D.Lgs 87/2024).

Indice

1. Premessa
2. Giurisprudenza sulla distinzione di utilizzo dei crediti
3. Definizione di credito inesistente
4. Definizione di credito non spettante
5. Credito non spettante e certificazione
6. Sanzioni applicabili

La transazione fiscale e contributiva - La Circolare del Giorno n. 165 del 18.07.2025

Nella presente circolare del giorno si tratta la complessa tematica della transazione fiscale e contributiva, istituto ampliato e modificato alla luce del nuovo “Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza”, considerando anche le ultime modifiche del recente terzo decreto correttivo del mese di settembre 2024.

Indice

1. Premessa
2. Transazione sui Crediti Tributari e Contributivi negli Accordi di Ristrutturazione
3. Trattamento dei Crediti Tributari e Contributivi nei Concordati Preventivi
4. Il ruolo dell’Agenzia Competente Territorialmente

La registrazione dei contratti di locazione - La Circolare del Giorno n. 164 del 17.07.2025

Tutti i contratti di locazione e affitto di beni immobili, compresi quelli relativi a fondi rustici e quelli stipulati dai soggetti passivi IVA, devono essere obbligatoriamente registrati dall’affittuario (conduttore) o dal proprietario (locatore), qualunque sia l’ammontare del canone pattuito. Non c’è invece obbligo di registrazione per i contratti che non superano i 30 giorni complessivi nell’anno (c.d. locazioni brevi).

La registrazione dei contratti di locazione deve avvenire entro 30 giorni dalla data di stipula o dalla sua decorrenza, se anteriore.

Nella presente circolare del giorno si esaminano le varie regole da rispettare per adempiere correttamente agli obblighi di registrazione.

Indice

1. Premessa
2. La forma
3. Presentazione telematica
4. Condizioni per l'invio telematico in forma semplificata
5. Nullità del contratto di locazione
6. Mancata registrazione
7. Sanzioni in caso di omessa/tardiva registrazione