Pace fiscale 2019 dopo la conversione del decreto fiscale - La Circolare del Giorno n. 251 del 20.12.2018

Il decreto legge “fiscale” del 2018 – D.L. n. 119/2018 – ha introdotto disposizioni di “sanatoria” fiscale (“pace fiscale”) che hanno consentito di chiudere alcune vertenze con il fisco in sede amministrativa e contenziosa.

Vengono di seguito analizzate le innovazioni apportate in sede di conversione:

alla definizione agevolata dei processi verbali di constatazione (art. 1);
alla definizione agevolata degli accertamenti (art. 2);
alla nuova rottamazione delle cartelle (art. 3);
alla definizione agevolata delle liti fiscali (art. 6);
alla regolarizzazione riservata alle società e associazioni sportive dilettantistiche (art. 7);
alla definizione agevolata delle imposte di consumo (art. 8)
alla definizione delle irregolarità formali (art. 9).

Nessuna modifica è stata invece apportata alle procedure dello stralcio dei debiti fino a mille euro affidati agli agenti della riscossione (art. 4) e della definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione a titolo di risorse proprie dell'UE (art. 5).

Indice

1. Premessa
2. La definizione dei verbali
3. La definizione degli accertamenti
4. La rottamazione delle cartelle
5. Lo stralcio dei debiti
6. Le risorse proprie UE
7. La definizione delle liti
8. Associazioni e società sportive
9. La definizione delle imposte di consumo
10. La sanatoria degli errori formali

Conversione decreto fiscale collegato alla legge di bilancio 2019- prima parte - La Circolare del Giorno n. 250 del 19.12.2018

In questa circolare si illustrano le norme contenute nella Legge di conversione del DL 119/2018 contenente le misure fiscali urgenti. Tra conferme e novità, nel corso del passaggio parlamentare il testo ha subito numerose modifiche. Come sempre le conseguenze fiscali e i riflessi per gli operatori fiscali sono molteplici.

Indice

1. Premessa
2. Interpello nuovi investimenti
3. Proroga applicazione Reverse charge
4. Assegni senza causa di trasferibilità
5. Semplificazioni per l’avvio della fattura elettronica
6. Fatturazione elettronica per gli operatori sanitari
7. Fatturazione elettronica per i servizi di pubblica utilità
8. Semplificazione in tema di emissione della fattura
9. Registrazione fatture emesse
10. Registrazione degli acquisti
11. Semplificazioni in tema di detrazione Iva
12. Soggetti identificati, registri messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate
13. Cause di rifiuto delle fatture elettroniche da parte delle pubbliche amministrazioni

Bonus pubblicità: dichiarazione sostitutiva entro il 31 gennaio 2019 - La Circolare del Giorno n. 249 del 18.12.2018

In questa circolare verrà trattato il bonus pubblicità, operativo per gli anni 2017 e 2018. Il 21 novembre 2018 il Dipartimento per l’informazione e l’editoria ha pubblicato l’elenco dei soggetti che hanno presentato le domande di prenotazione del beneficio, con riferimento agli investimenti 2018. Analizziamo i prossimi adempimenti per non perdere il credito d’imposta e le criticità emerse con le ultime osservazioni della Commissione Europea, rese note il 30 novembre 2018.

Indice

1. Premessa
2. periodi agevolati
3. elenco dei beneficiari “prenotati”
4. adempimenti 2019
5. warning letter della commissione europea

Detrazione per ristrutturazione: comunicazione all’Enea - La Circolare del Giorno n. 248 del 17.12.2018

La Legge di Bilancio 2018, per consentire il monitoraggio e la valutazione del risparmio energetico ottenuto grazie alla realizzazione degli interventi edilizi e tecnologici che comportano risparmio energetico e/o l’utilizzo delle fonti rinnovabili di energia e che accedono alle detrazioni fiscali previste per le ristrutturazioni edilizie, ha introdotto l’obbligo di trasmettere all’ENEA le informazioni sui lavori effettuati, analogamente a quanto già previsto per le detrazioni fiscali per gli interventi di riqualificazione energetica (Ecobonus).

A tal fine l’ENEA, d’intesa con il Ministero dello Sviluppo Economico e con l’Agenzia delle Entrate, ha realizzato un sito web dedicato, rivolto agli utenti per la trasmissione dei dati relativi agli interventi soggetti all’obbligo.

Indice

1. Premessa 
2. Proroga legge di bilancio 2018
3. Comunicazione all’Enea
4. Termine per l’invio 
5. Modalità di trasmissione  
6. Registrazione
7. Indicazione del beneficiario e dei dati dell’immobile
8. Scheda descrittiva degli interventi

Detrazione Iva: principi, regole e rettifica - La Circolare del Giorno n. 247 del 14.12.2018

Nella seguente circolare si affronta il tema della detrazione d’imposta, dai principi generali alle nuove disposizioni.

Si passano in rassegna le principali novità introdotte dalla legge di bilancio 2018 e dal decreto fiscale 2019, anche in vista dell’imminente entrata della fattura elettronica.

Nella seconda parte si illustrano inoltre le diverse limitazioni previste dalla normativa alla detraibilità iva con le relative regole di funzionamento, nonché i casi e le modalità in cui corre l’obbligo di effettuare una rettifica della detrazione in dichiarazione.

Indice

1. Detrazione iva
2. Esercizio del diritto alla detrazione
3. Integrativa a favore
4. Prova della ricezione
5. Legge di bilancio 2018: detrazione iva e detraibilità iva non dovuta
6. Le novità previste nel d.l. 119/2018
7. L’afferenza e le fattispecie di detraibilità
8. Indetraibilità oggettiva
9. Indetraibilità soggettiva e meccanismo del pro-rata
10. Pro-quota
11. Rettifica della detrazione
12. Rettifica per mutamento di destinazione
13. Rettifica per mutamento di regime o di attività
14. Rettifica per mutamento nella misura del pro-rata
15. Rettifiche in dichiarazione

Omessa dichiarazione: sanzioni in capo agli intermediari - La Circolare del Giorno n. 246 del 13.12.2018

L’omesso/tardivo invio telematico della dichiarazione da parte dell’intermediario comporta l’applicazione in capo allo stesso della specifica sanzione da € 516 a € 5.164 di cui all’art. 7-bis, D.Lgs. n. 241/97.

Le violazioni dell’intermediario per la trasmissione telematica, nonché le conseguenti sanzioni sono distinte rispetto alla violazione commessa dal contribuente, che è sanzionato autonomamente.

Al fine di evitare l’applicazione delle sanzioni sopra accennate, l’intermediario può regolarizzare la violazione tramite il ravvedimento operoso ex art. 13, comma 1, lett. c), D.Lgs. n. 472/97.

Indice

1. Premessa 
2. Obblighi di trasmissione per l’intermediario
3. Sanzioni in capo all’intermediario
4. Ravvedimento intermediario 

Exit tax: approvato lo schema di D.Lgs - La Circolare del Giorno n. 245 del 12.12.2018

Il Consiglio dei ministri ha approvato, in esame definitivo, il decreto legislativo che recepisce nell’ordinamento interno la disciplina europea finalizzata al contrasto delle pratiche di elusione fiscale, che incidono direttamente sul funzionamento del mercato interno, e quella in materia di disallineamenti da ibridi con Paesi terzi. Si tratta, in particolare, della direttiva (Ue) 2016/1164 (Anti tax avoidance package - Atad 1).

Lo schema del D.Lgs prevede modifiche in arrivo per le norme del Tuir in materia di imposizione in uscita (exit tax).

Indice

1. Premessa
2. Excursus storico
3. Soggetti passivi, presupposto e base imponibile dell’exit tax
4. La determinazione della plusvalenza e l’utilizzo delle perdite
5. Decreto Mef 2 luglio 2014
6. Modalità di tassazione
7. Direttiva n. 2016/1164/UE
8. Schema D.Lgs

Gli aspetti fiscali della cessione del credito - La Circolare del Giorno n. 244 del 11.12.2018

Il regime fiscale delle operazioni di trasferimento dei crediti è caratterizzato dalla presenza di norme che differenziano il trattamento impositivo in funzione dei soggetti partecipanti all’operazione, dell’inquadramento contrattuale convenuto dalle parti e dello scopo perseguito mediante la cessione.

Ai fini delle imposte dirette si osserva una tendenziale interdipendenza tra l’assetto contabile applicabile e il relativo trattamento tributario.

Ai fini delle imposte indirette l’attenzione è invece rivolta alla funzione economica concretamente assolta dal negozio posto in essere. Le sole operazioni finanziarie, infatti, assumono rilevanza ai fini iva.

Il trattamento iva, a sua volta, influenza il prelievo dell’imposta di registro in virtù del noto principio di alternatività iva-registro. 

Indice

1. Premessa
2. Implicazioni ai fini delle imposte dirette
3. Il Trattamento delle perdite
4. Il caso della cessione pro solvendo
5. Il Trattamento Irap
6. Imposizione indiretta: Risvolti iva e registro

Regime forfettario 2019: valutazione per soggetti con redditi inferiori a 65.000 € - La Circolare del Giorno n. 243 del 10.12.2018

La Legge di Bilancio 2019 introduce sostanziali modifiche al Regime Forfettario di determinazione del reddito modificando i requisiti di accesso e le principali cause di esclusione.

Ciò comporta la necessità di effettuare puntuali valutazioni di convenienza fiscale/economica per l’accesso al Regime della Flat Tax.

Sono numerosi gli aspetti da valutare per avere un quadro puntuale e preciso e, diversamente da quanto si potrebbe immaginare, non sempre il passaggio si rivela vantaggioso per il contribuente.

Indice

1. Premessa
2. Principali modifiche al regime forfettario: requisiti e cause di esclusione
3. La valutazione di convenienza fiscale/economica

Il versamento dell’acconto IVA 2018 entro il 27.12.2018 - La Circolare del Giorno n. 242 del 7.12.2018

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2018, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

• il metodo storico;
• il metodo previsionale;
• il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 Euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. I tre metodi alternativi di calcolo
3. Soggetti che utilizzano lo split payment
4. L’adeguamento agli studi non incide sull’acconto Iva
5. L’indicazione del metodo nella dichiarazione Iva
6. termini e modalità di versamento
7. lo scomputo dell’acconto
8. La variazione del regime di liquidazione
9. Il ravvedimento dell’acconto IVA
10. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
11. rilevanza penale