La comunicazione dei beni in uso ai soci e/o familiari per il 2015 - La Circolare del Giorno n. 186 del 10.10.2016

I soggetti che concedono in godimento beni dell’impresa ai soci o familiari ovvero gli utilizzatori degli stessi, sono obbligati a comunicare all’Anagrafe tributaria i dati dei beni in godimento affidati, nonché il loro valore di mercato.

Tale comunicazione rileva a differenza dei beni destinati a finalità estranee, all’autoconsumo personale ovvero all’assegnazione definitiva, per quei beni che non fuoriescono dal regime di impresa.

La circolare in oggetto approfondisce le questioni di dettaglio legate alla compilazione del modello di comunicazione da inviare entro il 31 ottobre 2016 (il 30 quest'anno cade di domenica).

Indice

1. Premessa
2. Comunicazione beni ai soci: soggetti obbligati e soggetti esclusi
3. Modalità di compilazione del modello  
4. Chiarimento periodo d'imposta e scadenza invio comunicazione
5. Chiarimento firma de modello
6. Chiarimento sanzioni applicabili

Le spese di rappresentanza - La Circolare del Giorno n. 185 del 07.10.2016

In questa Circolare verrà riepilogata la disciplina fiscale delle spese di rappresentanza a seguito dell'intervento del Decreto internazionalizzazione, che ha innalzato - a decorrere dal 2016 - il limite massimo di deducibilità di tali spese.

Resta fermo a 50 Euro il limite di deducibilità per i beni gratuitamente devolvibili.

In calce alla Circolare viene proposta una pratica tabella in cui viene riepilogato il trattamento Iva e Ires per i diversi casi di spesa, riconducibili o meno all'ipotesi di spesa di rappresentanza.

Indice

1. Premessa
2. Inerenza
3. Limiti di deducibilità
4. Tabella riepilogativa

Riammissione alla dilazione: chiarimenti dall'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 184 del 06.10.2016

Con la Circolare 41/E/2016 l'Agenzia delle Entrate offre importanti chiarimenti in merito alla nuova riammissione alla rateazione, prevista con il D.l. 113/2016 convertito in L. 160/2016, per i contribuenti decaduti - tra il 16.10.2015 e il 01.07.2016 - dalle somme dovute a seguito di definizione dell'avviso di accertamento per adesione acquiescenza.

La richiesta di riammissione deve essere effettuata entro e non oltre il 21.10.2016.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Presentazione dell'istanza
5. Piano di rateazione
6. Mancato pagamento delle nuove rate
7. Fac-simile istanza

730/2016 integrativo entro il 25 ottobre - La Circolare del Giorno n. 183 del 05.10.2016

Entro martedì 25 ottobre 2016, il contribuente che, dopo aver presentato regolarmente il modello 730/2016, si accorge che i dati in esso esposti sono errati o incompleti, può provvedere alla loro correzione o integrazione presentando un modello 730/2016 Integrativo ad un CAF o ad un professionista abilitato.

E’ possibile che con la correzione/integrazione del modello 730/2016 originario si realizzi:

• un maggior credito, un minor debito (correzione/integrazione a favore del contribuente) o un’imposta invariata;
• la modifica/integrazione dei soli dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio;
• sia un maggior credito o un minor debito o un’imposta invariata sia la modifica/integrazione dei dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio.

Non è possibile presentare il modello 730/2016 Integrativo per effettuare una correzione/integrazione del modello 730/2016 originario che comporti il sorgere di un minor credito o di un maggior debito (correzione/integrazione a favore del Fisco).

Indice

1. Le diverse possibilità di correggere/integrare il modello 730/2016
2. Il modello 730/2016 rettificativo
3. Il modello UNICO PF 2016 –“Correttivo nei termini” entro il 30.09.2016
4. Il 730/2016 - integrativo entro il 25 ottobre 2016
5. Dichiarazione integrativa a favore
6. Dati del sostituto errati
7. Dati del sostituto errati e dichiarazione integrativa a favore
8. Adempimenti dell’intermediario
9. Effetti del mod. 730/2016 Integrativo per il contribuente
10. Le correzioni a favore del fisco
11. Riepilogo delle varie possibilità di correggere il modello 730/2016

Ravvedimento Unico 2016 per gli intermediari - La Circolare del Giorno n. 182 del 04.10.2016

La presentazione tardiva del modello Unico 2016 e delle relative dichiarazioni in esso contenuto espone a sanzioni non solo il contribuente ma anche l’intermediario abilitato incaricato alla trasmissione.

Per l’omesso/tardivo invio telematico delle dichiarazioni IRES, IRPEF, IRAP, IVA e 770 l’intermediario abilitato incorre, infatti, in una sanzione da € 516 ad € 5.164

Anche gli intermediari possono comunque ricorrere all’istituto del ravvedimento operoso di cui all’art. 13, D.Lgs. n. 472/1997.

Indice

1. Presentazione della dichiarazione
2. Presentazione in via telematica
3. Impegno alla trasmissione  
4. Termine per l’assunzione dell’impegno  
5. Le sanzioni
6. Dichiarazione unificata
7. Cumulo giuridico
8. Ravvedimento operoso

I nuovi termini di decadenza per la notifica degli accertamenti - La Circolare del Giorno n. 181 del 03.10.2016

Gli ordinari termini di decadenza in tema di accertamento delle imposte sul reddito ed IVA, rispettivamente prescritti dall’art. 43 del D.P.R. n. 600/1973 e dall’art. 57 del D.P.R. n. 633/1972, sono stati oggetto di una recente e importante revisione per mezzo della novella dell’articolo 1 della Legge del 28 dicembre 2015 n. 208.

In questa Circolare illustreremo le nuove regole di applicazione partendo dall’assunto che il 2016 costituisce l’anno spartiacque tra vecchio e nuovo sistema.

Indice

1. Premessa
2. 1° gennaio 2016- termini di decadenza per l’accertamento del reddito e dell’IVA
3. Periodi anteriori al 31 dicembre 2015- termini di decadenza per l’accertamento del reddito e dell’IVA
4. Norme speciali di aumento dei termini di decadenza degli avvisi di accertamento.

MOSS: competenza a Pescara dal 1° ottobre - La Circolare del Giorno n. 180 del 30.09.2016

Dal 1° Ottobre, l’Ufficio competente a svolgere le attività connesse ai regimi speciali IVA “Mini One Stop Shop” (MOSS) sarà il Centro operativo di Pescara e non più quello di Venezia.

Così ha disposto il Provvedimento n. 118987 del 26/07/16 dell’Agenzia delle Entrate, che ha inoltre illustrato le procedura online per la registrazione al regime speciale.

Indice

1. Premessa
2. Cos’è il moss
3. Procedura di registrazione al moss
4. Cause di esclusione dal regime speciale
5. Dichiarazione trimestrale
6. Contenzioso

Indice Settembre 2016 - La Circolare del Giorno n. 180-bis del 30.09.2016

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Settembre 2016

Scadenzario Ottobre 2016 - La Circolare del Giorno n. 179 del 29.09.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Ottobre 2016

Assegnazione/cessione agevolata: chiarimenti con la Circolare 37/E - parte 2 - La Circolare del Giorno n. 178 del 28.09.2016

Proseguiamo in questa circolare il commento della Circolare 37/E del 16 settembre 2016.

Ricordiamo che nella circolare del giorno n. 174 del 22 settembre 2016 abbiamo commentato:

• trattamento contabile e riflessi fiscali dell’assegnazione;
• plusvalenze conseguenti all’assegnazione ;
• assegnazione di beni merce;
• minusvalenze e componenti negativi derivanti dall’assegnazione agevolata;
• trattamento delle riserve da annullare in sede di assegnazione.

Proseguiamo e concludiamo il commento della circolare, consapevoli che tanti punti sono rimasti non chiariti e che il tempo ormai si è fatto breve. La scadenza resta infatti ferma al 30 settembre e ad oggi non si parla più di proroga ma di riapertura forse nella Legge di Bilancio 2017.

Sicuramente così come è stata gestita fino ad ora questa agevolazione non potrà dare allo Stato l’atteso gettito, e quindi una riapertura, in qualche modo, è sempre più probabile

Indice

1. Introduzione
2. Assegnazione e cessione agevolata: precisazioni
3. Effetti fiscali in capo ai soci
4. Passaggio dalla contabilità semplificata alla contabilità ordinaria
5. Assegnazione e cessione agevolata: le diverse conseguenze fiscali
6. Assegnazione dei beni nel caso di recesso
7. Casi particolari di assegnazione
8. Base imponibile iva dell’assegnazione agevolata
9. Rettifica della detrazione per le assegnazioni fuori campo iva
10. Trasformazione agevolata in società semplice
11. Assegnazione di terreni agricoli sui quali insistono fabbricati rurali
12. Imposta di registro