Trasmissione dati erogazioni liberali agli enti del Terzo Settore

La comunicazione all’Agenzia delle Entrate delle erogazioni liberali a favore degli enti del terzo settore è facoltativa per il periodo di imposta 2020 e diventa obbligatoria nei periodi successivi a seconda dell’ammontare dei ricavi relativi all’ultimo bilancio.

Indice

1. Premessa
2. Comunicazione telematica facoltativa per i dati del 2020
3. La comunicazione telematica dei donatori continuativi
4. Le sanzioni

Il nuovo regime tributario delle Organizzazioni di Volontariato - La Circolare del Giorno n. 29 del 10.02.2020

Il Codice del Terzo settore (D.Lgs. n. 117/2017) riordina la disciplina civilistica e fiscale degli enti non profit.

Si definiscono organizzazioni di volontariato quegli enti del Terzo settore costituiti in forma di associazione, riconosciuta o non riconosciuta, da un numero non inferiore a sette persone fisiche o a tre organizzazioni di volontariato, per lo svolgimento prevalentemente in favore di terzi di una delle attività che si considerano di interesse generale.

Il nuovo regime fiscale agevolato delle organizzazioni di volontariato, introdotto dalla riforma del Terzo settore, entrerà a regime - per quanto riguarda l’IRES e l’IVA - a partire dall’anno di imposta 2020. Per gli anni di imposta 2018 e 2019 è stato invece previsto un regime transitorio.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina delle Organizzazioni di Volontariato
3. Il Registro unico nazionale del Terzo settore (RUNTS)
4. Procedura per presentare la domanda di iscrizione al RUNT
5. Il bilancio sociale
6. Regime fiscale transitorio delle OdV
7. Assunzione della qualifica di ente non commerciale
8. Il regime fiscale definitivo delle OdV ai fini IRES a partire dall’anno di imposta 2020
9. Il regime fiscale definitivo delle OdV ai fini IVA a partire dall’anno di imposta 2020

Cooperative sociali – il regime fiscale parte 2 - La Circolare del Giorno n. 250 del 28.11.2019

Come ricordato nella circolare n. 249/2019, le Cooperative sociali hanno un regime fiscale complesso, derivante dall’applicazione congiunta di diverse norme tributarie previste per varie tipologie di enti, alle quali appartengono ex lege le Coop sociali (cooperativa a mutualità prevalente, imprese sociali e Enti del terzo settore).

Nella precedente circolare sono state esaminate le disposizioni fiscali proprie delle Coop sociali e quelle derivanti dall’appartenenza alla categoria delle Cooperative a mutualità prevalente.

In questa seconda circolare si completa l’esame del regime fiscale delle Coop sociali, richiamando le disposizioni tributarie, applicabili, in quanto compatibili, previste per le imprese sociali, e per gli Enti del terzo settore, rientrando la cooperativa sociale ad entrambe queste categorie di enti.

Indice

1. Introduzione
2. Il regime fiscale previsto per le imprese sociali, applicabile alle Coop sociali
3. Il regime fiscale previsto per gli Enti del Terzo Settore, applicabile alle Coop sociali
4. Conclusioni

Cooperative sociali – il regime fiscale parte 1 - La Circolare del Giorno n. 249 del 27.11.2019

Le cooperative sociali presentano un regime fiscale particolarmente articolato in quanto, oltre ad essere soggette ad una disciplina fiscale propria, fanno riferimento anche a quella prevista per le cooperative a mutualità prevalente, ed in quanto compatibile, a quella delle imprese sociali, e per alcuni aspetti anche a quella degli enti del terzo settore.

In questa circolare ci concentreremo sul regime fiscale applicabile alle coop sociali in quanto cooperativa a mutualità prevalente, mentre in una successiva circolare si esamineranno le ulteriori agevolazioni fiscali applicabili alle cooperative sociali, in quanto imprese sociale, ed ente del terzo settore.

E’ il caso di precisare che sul regime fiscale delle cooperative fiscali mancano indicazioni specifiche recenti da parte dell’Agenzia delle entrate, per cui qualche interpretazione delle norme diversa è sempre possibile.

Indice

1. Introduzione
2. Le condizioni per il regime fiscale previsto per le cooperative a mutualità prevalente
3. Il regime fiscale per le cooperative a mutualità prevalente, e il regime speciale per le cooperative sociali
4. Brevi considerazioni sulla comparazione del regime fiscale delle cooperative sociali rispetto a quello delle imprese sociali

La nuova disciplina dell’impresa sociale - La Circolare del Giorno n. 232 del 06.11.2019

Le imprese sociali sono obbligate a destinare i propri utili o avanzi di gestione allo svolgimento dell’attività statutaria o all’incremento del patrimonio.  Dal punto di vista fiscale gli utili e gli avanzi di gestione non costituiscono reddito imponibile ai fini delle imposte dirette a condizione che:

• confluiscano in un’apposita riserva in sospensione d’imposta;
• siano destinati, entro il secondo periodo d’imposta successivo a quello in cui sono conseguiti, all’attività statutaria o all’incremento del patrimonio (destinazione dovrà risultare dalle scritture contabili).

La presente circolare mira a riepilogare la nuova disciplina dell’impresa sociale all’interno del più ampio quadro in evoluzione del Terzo Settore.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina dell’impresa sociale
3. Le attività esercitabili dall’impresa sociale
4. Caratteristica principale: assenza di scopo di lucro
5. Il Registro unico nazionale del Terzo settore (RUNTS)
6. Procedura per presentare la domanda di iscrizione al RUNT
7. Il bilancio sociale
8. Il regime fiscale della nuova impresa sociale

L’Adeguamento opzionale dello statuto delle Cooperative sociali - La Circolare del Giorno n. 221 del 22.10.2019

La scadenza del 16 dicembre 2019 prevista dal D.Lgs. 14/2019 per l’adeguamento dello statuto delle cooperative, può rappresentare l’occasione per le cooperative sociali di adeguare il proprio statuto, ancorché l’adempimento non sia obbligatorio ai sensi del D.Lgs. 112/2017.

Con questa circolare si intende esaminare, oltre alle novità del D.Lgs. 112/2017, in generale e specifiche per le cooperative sociali, le eventuali possibili modifiche allo statuto delle stesse, fermo restando il rispetto delle indicazioni della legge 381/91, che rimane valida.

Indice

1.    Le principali regole dell'impresa sociale
2.    Le novità per le cooperative sociali
3.    Le possibili modifiche allo statuto delle cooperative sociali

Bilancio sociale dal 2020 per gli Enti del Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 201 del 27.09.2019

A partire dal 2020 gli ETS obbligati alla redazione del bilancio sociale dovranno abbandonare le vecchie linee guida statuite dal DM 24.01.2008 e seguire le nuove emanate dal DM del Ministero del Lavoro il 4 Luglio 2019.

Le nuove linee guida devono essere collocate nel quadro normativo in evoluzione degli enti del terzo settore, agli obblighi di trasparenza e rendicontazione che gli stessi devono avere e alla sempre più sentita necessità di valutare l’impatto sociale di tali enti. Per quanto riguarda quest’ultimo, il DM in esame preannuncia l’istituzione di apposite linee guida.

Indice

1. Premessa
2. cos’è il bilancio sociale
3. a chi si rivolge il bilancio sociale
4. Soggetti obbligati
5. i principi di redazione
6. struttura e contenuto
7. L'Approvazione, il deposito, la pubblicazione e la diffusione