Dichiarazioni integrative a favore ultrannuali e quadro DI - La Circolare del Giorno n. 189 del 09.09.2025

La presentazione di una dichiarazione integrativa a favore, oltre il termine previsto per la trasmissione del modello di dichiarazione per il successivo anno d’imposta, ha conseguenze:

• sulle tempistiche di utilizzo del credito che emerga dall’integrazione;
• sugli obblighi dichiarativi per l’annualità in cui è stata presentata la modifica rispetto all’originario modello di dichiarazione.

Nella presente circolare si riepilogherà la disciplina applicabile alle citate integrative a favore ultrannuali, così come le modalità di compilazione del prospetto per i crediti (quadro DI).

Indice

1. Premessa
2. Le integrative ultrannuali
3. Disciplina IVA
4. Compilazione del quadro DI
5. Errori e sanzioni applicabili
6. Riversamento e ripristino del credito

La rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni nel modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 183 del 01.09.2025

Nel modello 730/2025 sono stati inseriti i nuovi quadri M e T dedicati alla dichiarazione dei capital gains e di diverse imposte sostitutive; tra queste, merita una menzione particolare l’imposta sostitutiva per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni, al debutto nei nuovi quadri del modello semplificato.

La possibilità di indicare e calcolare l’imposta sostitutiva per la rivalutazione delle partecipazioni, quote o diritti non negoziati nei mercati regolamentati rappresenta una novità assoluta di quest’anno; fino al 2024, infatti, tale fattispecie poteva essere dichiarata solo con il modello Redditi.

Per quanto riguarda i terreni, invece, la rivalutazione “migra” dal quadro L del modello 730/2024 al nuovo quadro M del modello 2025.

Indice

1. Premessa
2. Rivalutazione dei terreni
3. Rivalutazione delle partecipazioni
4. Scomputo imposta precedenti rivalutazioni
5. Compilazione del modello 730/2025
6. Esempi pratici

Chiarimenti sugli ISA 2025 per il 2024: la circolare n. 11/E/2025 - La Circolare del Giorno n. 172 del 28.07.2025

Tramite la circolare n. 11/E del 18.07.2025 l’Agenzia delle Entrate, come ogni anno, ha affrontato tutti i temi riguardanti la compilazione degli ISA.

Nel documento di prassi di quest’anno gli argomenti trattati vanno dalla nuova classificazione Ateco 2025 ai recenti interventi normativi che hanno interessato gli indici sintetici di affidabilità fiscale 2025, per il periodo d’imposta 2024.

Indice

1. Premessa
2. Nuova classificazione Ateco
3. Gli interventi di revisione
4. Modifiche quadri F e G
5. Regime premiale 
6. Semplificazioni 
7. Esclusione ISA e CPB

Quadro RR del modello Redditi/2025 PF: CPB e altre casistiche - La Circolare del Giorno n. 163 del 16.07.2025

Con la presente circolare del giorno si approfondiscono le modalità di compilazione del quadro RR del modello Redditi/2025 PF, alla luce delle novità introdotte dal decreto CPB.

Si evidenzia al riguardo che l’INPS, con la recente circolare n. 105 del 27.06.2025 ha chiarito che, per i contribuenti che hanno già aderito al CPB per il biennio 2024-2025, ai fini della determinazione del reddito soggetto a contribuzione occorre partire da quanto indicato al rigo CP7 del modello CPB 2024-2025 (ossia il reddito rettificato dalle componenti non ricorrenti), a nulla rilevando l’eventuale assoggettamento a imposta sostitutiva incrementale di una quota parte di tale reddito.

Nello specifico, se si opta per il versamento dei contributi sul reddito effettivo – maggiore di quello concordato – occorre considerare il reddito indicato al rigo CP10.

Indice

1. Premessa
2. Artigiani e commercianti
3. Liberi professionisti iscritti alla gestione separata INPS
4. Lavoratori sportivi autonomi del settore dilettantistico
5. Contributi gestione separata

Imposta sostitutiva CPB per gli anni 2024-2025 - La Circolare del Giorno n. 161 del 15.07.2025

Per i soggetti che hanno aderito al concordato preventivo biennale (CPB) per il biennio 2024-2025 la tassazione ai fini IRES/IRPEF avviene sul reddito concordatario secondo le modalità ordinarie, oppure con applicazione dell’imposta sostitutiva al 15% per i contribuenti forfettari (ridotta al 5% per le start-up).

Uno degli elementi più vantaggiosi dell’istituto riguarda a possibilità di assoggettare a un’imposta sostitutiva la differenza tra:

• il reddito concordato, e
• quello dichiarato nell’anno precedente al biennio (2023),

secondo aliquote differenziate in base al punteggio ISA ottenuto (ex art. 20-bis e 31-bis del D.Lgs 13/2024), da indicare appositamente nel modello Redditi.

Indice

1. Premessa
2. Imposta sostitutiva CPB – soggetti ISA
3. La compilazione del quadro CP
4. Esempi di compilazione
5. Imposta sostitutiva CPB – contribuenti forfettari
6. La compilazione del quadro LM

CPB: focus su associazioni professionali/studi associati e compilazione del modello redditi 2025 - La Circolare del Giorno n. 155 del 09.07.2025

Il c.d. “Decreto Correttivo” (D.Lgs 81/2025) ha introdotto alcune disposizioni integrative e correttive per il concordato preventivo biennale, introducendo tra l’altro nuove cause di esclusione e cessazione dal concordato per chi dichiara redditi da lavoro autonomo e partecipa ad associazioni professionali, società tra professionisti o società tra avvocati.

Traendo spunto dalla situazione attenzionata da queste nuove cause di esclusione/cessazione, nella presente circolare del giorno si porrà il focus sulla compilazione del modello Redditi/2025 per il periodo d’imposta 2024, ed in particolare del quadro CP con riguardo alle associazioni professionali/studi associati e ai relativi associati/soci, percettori di reddito da lavoro autonomo.

Si riportano altresì i chiarimenti forniti in proposito dall’Agenzia delle Entrate nella sua ultima circolare n. 9/E del 24.06.2025.

Indice

1. Premessa
2. Associazioni professionali quadro CP
3. Soci/associati quadro CP
4. Modello Irap
5. Esempio
6. Chiarimenti agenzia entrate circolare 9/E/2025

Il quadro RR del Modello Redditi PF 2025 - La Circolare del Giorno n. 156 del 09.07.2025

I soggetti:

• iscritti alle Gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali, e
• gli autonomi iscritti alla Gestione Separata INPS,

sono tenuti a compilare il quadro RR del modello Redditi 2025 – PF per calcolare l’ammontare della contribuzione dovuta allo stesso istituto, da versare con modello F24.

I contribuenti sono pertanto tenuti ad una duplice attività, da un lato presentare la dichiarazione dei redditi entro il 31.10.2025 (in via telematica) – in autonomia o tramite un intermediario – e, al tempo stesso, liquidare le somme a saldo e in acconto dei contributi dovuti all’INPS entro gli stessi termini previsti per la liquidazione degli importi risultanti dalla dichiarazione dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. Chi deve compilare il quadro RR
3. Quattro sezioni
4. Sezione I
5. Come si compila la Sezione I
6. Sezione II
7. Sezione III
8. Termini e modalità di versamento
9. La dilazione

Modello 730/2025: esenzione IRPEF per i terreni di IAP e coltivatori diretti - La Circolare del Giorno n. 152 del 07.07.2025

I modelli 730 e Redditi 2025 accolgono le novità legate alla tassazione agevolata dei redditi dei terreni per i coltivatori diretti (CD) e gli imprenditori agricoli professionali (IAP) iscritti nella previdenza agricola. La misura di favore è stata infatti confermata per gli anni 2024 e 2025 dal c.d. “Decreto Milleproroghe” (D.L. 215/2023).

Le novità legate al regime di esenzione IRPEF per i redditi agrari e dominicali nel caso di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali trovano spazio:

• all’interno del quadro A del modello 730/2025, oppure
• nel quadro RA per i contribuenti che utilizzano il modello Redditi PF 2025.

Indice

1. Premessa
2. Le Novità per il periodo d’imposta 2024
3. Compilazione del modello dichiarativo
4. Il caso della società semplice agricola

ISA e CPB: come utilizzare il software 2025 - La Circolare del Giorno n. 147 del 02.07.2025

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente aggiornato le istruzioni al modello CPB relativo ai periodi d’imposta 2025 e 2026, recependo in particolare le novità apportate all’istituto dal c.d. “Decreto Correttivo” (D.Lgs 81/2025). È stato parimenti aggiornato il software “Il tuo ISA 2025 CPB”: nella versione 1.0.1 dell’11.06.2025, adeguando il calcolo della proposta di concordato preventivo biennale.

Il software consente altresì di revocare, entro gli stessi termini validi per aderire, un’eventuale precedente adesione al CPB per il biennio 2025/2026: la revoca può essere effettuata esclusivamente “in via autonoma”, utilizzando il frontespizio dei modelli Redditi.

Indice

1. Premessa
2. Calcolo punteggio ISA
3. CPB 2025 - 2026
4. Revoca del concordato

Il Superbonus nel modello 730/2025 - La Circolare del Giorno n. 144 del 27.06.2025

Il quadro E del modello 730/2025, da presentare entro il 30.09.2025, accoglie le novità relative al “Superbonus”.

Dal periodo d’imposta oggetto di dichiarazione (2024):

• l’aliquota della maxi-detrazione scende al 70%;
• viene ridotta la platea dei beneficiari;
• il beneficio spettante deve essere obbligatoriamente ripartito in 10 rate annuali di pari importo.

Nella presente circolare del giorno esaminiamo le modalità di compilazione del modello dichiarativo.

Indice

1. Premessa
2. Interventi antisismici
3. Interventi di risparmio energetico
4. Opzione per l’utilizzo in 10 anni del Superbonus