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- ISBN 9788891680402
18,90 € + 4% IVA
Guida alle correzioni di errori contabili con rilevanze fiscale.
Aggiornato con il Decreto legislativo 18.12.2025 n. 192
eBook in pdf di 53 pagine.
Le recenti modifiche all’art. 83 del TUIR hanno profondamente innovato il trattamento fiscale delle correzioni di errori contabili, introducendo un regime semplificato che consente – al ricorrere di specifiche condizioni – di attribuire immediata rilevanza fiscale alle poste correttive, evitando la presentazione della dichiarazione integrativa e l’applicazione delle relative sanzioni.
Guida alle correzioni di errori contabili con rilevanza fiscale è l’ebook aggiornato al D.lgs. 192/2025 che analizza il nuovo regime dell’art. 83 TUIR sulla rilevanza fiscale delle poste correttive.
Il volume chiarisce quando è possibile evitare la dichiarazione integrativa, quali errori “non rilevanti” possono essere sanati senza sanzioni e quali restano esclusi (errori di stima, errori solo fiscali, transfer pricing).
Approfondisce termini, condizioni, obbligo di revisione legale, effetti ai fini IRES e IRAP e coordinamento con il principio di derivazione rafforzata. Con esempi pratici e riferimenti alla prassi dell’Agenzia delle Entrate, è uno strumento operativo per commercialisti, revisori e responsabili amministrativi.
Ampio spazio è dedicato all’analisi dei soggetti interessati (società di capitali, micro-imprese, soggetti IAS adopter), al coordinamento con il principio di derivazione rafforzata e alle condizioni legate all’obbligo di revisione legale, con approfondimenti puntuali anche sulle S.r.l. e sull’art. 2477 c.c.
La trattazione è supportata da esempi pratici, richiami normativi aggiornati e riferimenti alla prassi dell’Agenzia delle Entrate (interpelli n. 73/2024 e n. 63/2025), per offrire al professionista strumenti concreti di applicazione.
Sintesi
1. Premessa normativa
1.1. L’art. 8 del D.L. 21 giugno 2022 n. 73, convertito dalla Legge 4 agosto 2022 n. 122
1.2 L’art. 4 del Decreto legislativo 18 dicembre 2025 n. 192
2. Principio di derivazione rafforzata
2.1 Definizione
2.2 Criteri di qualificazione
2.3 Criteri di classificazione
2.4 Criteri di imputazione temporale
2.5 Deroghe al principio di derivazione rafforzata
2.6 Fenomeni meramente valutativi
3. Soggetti rientranti nell’applicazione dell’art. 4 del Decreto legislativo 18 dicembre 2025 n. 192
3.1 Piccole imprese
3.2. Micro-imprese
3.3. Soggetti IAS adopter
3.4. Determinazione del reddito d’impresa per le società
3.5 Soggetti effettivamente rientranti nell’applicazione dell’art. 4 del D.lgs. 192/2025
3.5.1. La revisione legale del bilancio come unico requisito soggettivo
3.5.2 Le società per azioni
3.5.3 Le società a responsabilità limitata inquadrabili come microimprese
3.5.4. Requisiti della revisione legale
4. Concetto di errore contabile di cui all’art. 4 del Decreto legislativo 18 dicembre 2025 n. 192
4.1 Errori rientranti nella disposizione
4.1.1. Concetto di errore contabile
4.1.2. Finalità di semplificazione della novella legislativa
4.1.3. Rischio di fenomeni di arbitraggio
4.1.4. Fondi non fiscali
4.1.5. Errori non rilevanti
4.2 Fattispecie non rientranti nella disposizione
4.2.1. Errori di valutazione
4.2.2. Componenti di reddito fiscalmente irrilevanti
4.2.3. Transfer pricing
4.2.4. Altri errori esclusi dalla novella legislativa
5. Modalità di effettuazione della correzione dell’errore contabile
6. Trattamento fiscale delle poste contabili di correzione
7. Termine entro cui effettuare la correzione contabile prevista dall’art. 4 del D.lgs. n. 192/2025
8. Rapporti tra correzione degli errori contabili e intervento dell’amministrazione finanziaria
8.1. Interruzione della possibilità di correzione da parte dell’amministrazione finanziaria
8.2. Momento in cui la correzione dell’errore può considerarsi eseguita
8.3. Comportamenti fraudolenti
9. Rapporti tra correzione degli errori contabili e dichiarazione integrativa
10. Efficacia temporale dell’art. 4 del Decreto legislativo n. 192/2025
10.1 Correzioni rilevate dall’esercizio 2025 in poi
10.2 Correzioni rilevate negli esercizi dal 2022 al 2024
10.3 Correzioni rilevate negli esercizi precedenti al 2022
11. Effetti dell’art. 4 del Decreto legislativo n. 192/2025 ai fini dell’IRAP
Guida alle correzioni di errori contabili con rilevanza fiscale è l’ebook aggiornato al D.lgs. 192/2025 che analizza il nuovo regime dell’art. 83 TUIR sulla rilevanza fiscale delle poste correttive. Il volume chiarisce quando è possibile evitare la dichiarazione integrativa, quali errori “non rilevanti” possono essere sanati senza sanzioni e quali restano esclusi (errori di stima, errori solo fiscali, transfer pricing).
Approfondisce termini, condizioni, obbligo di revisione legale, effetti ai fini IRES e IRAP e coordinamento con il principio di derivazione rafforzata. Con esempi pratici e riferimenti alla prassi dell’Agenzia delle Entrate, è uno strumento operativo per commercialisti, revisori e responsabili amministrativi.
Isbn: 9788891680402
