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- ISBN 9788891680334
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I regimi fiscali degli impatriati
Edizione 2026 | eBook in pdf di 355 pagine
Questo manuale nasce dalla necessità di implementare e aggiornare l’ultima edizione pubblicata nel 2025, onde mantenere i lettori aggiornati rispetto agli sviluppi concernenti tutti gli interpelli pubblicati nel 2025 (escluso quanto già presente nella precedente edizione) e le prime sentenze della Cassazione che, è doveroso segnalarlo, si sono concretizzate in una bocciatura alle libere interpretazioni dell’Agenzia delle entrate, producendo – almeno fino alla data in cui si scrive – sentenze sempre favorevoli al contribuente.
Ovviamente, non mancano le doverose precisazioni in merito a talune situazioni controverse che, nel bene o nel male, hanno trovato (o non hanno ancora trovato) delle conferme di prassi e di giurisprudenza.
Il corpo del testo ripercorre lo schema proposto fin dalla prima edizione, aggiornando i facsimili ivi proposti e razionalizzando la parte normativa.
Si è ritenuto opportuno mantenere anche le informazioni afferenti alla disciplina inizialmente prevista dal Regime, posto che è oramai difficile reperire in commercio testi che concernano tali argomentazioni, nonostante, come detto, molti contribuenti si trovino ancora a dover verificare le predette regole originarie.
Non manca una dettagliata analisi relativa a fattispecie particolari, le cui interpretazioni fornite dall’Amministrazione finanziaria non paiono a volte condivisibili.
Anche quest’anno, viene ripresa la sezione dedicata alle FAQ pervenute, evidenziando quelle che presentano ancora dubbi interpretativi sulla normativa in vigore e ogni eventuale aggiornamento al riguardo. Sono, inoltre, stigmatizzati quei casi controversi che risultano ancora privi di valida risposta normativa o di prassi.
Prefazione
Introduzione
I PARTE – La normativa di riferimento
II PARTE – Il regime agevolativo dei lavoratori impatriati per le persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia
Premessa
Disciplina per i trasferimenti avvenuti fino al 29 aprile 2019
9.1 Aspetti generali
9.2 Manager e lavoratori con elevata qualificazione e specializzazione
9.3 Lavoratori autonomi impatriati
9.4 Impatriati in possesso di laurea
9.5 Opzione per il regime fiscale dei lavoratori impatriati
9.6 La misura dell’agevolazione
9.7 Fruizione del beneficio da parte dei lavoratori dipendenti e riconoscimento dell’agevolazione da parte dei sostituti di imposta
9.8 Fruizione del beneficio da parte dei lavoratori autonomi
9.9 Il divieto di cumulo
9.10 Note sulla determinazione dei redditi
9.11 Trasferimenti ante 30 aprile 2019: riepilogo della regolamentazione vigente
9.11.1 Manager e lavoratori con elevata qualificazione e specializzazione
9.11.2 Lavoratori in possesso di laurea
9.11.3 Lavoratori autonomi
Disciplina trasferimenti post 29 aprile 2019 e proroga vecchi impatriati
10.1 Le regole in vigore fino al 31 dicembre 2023
10.2 Trasferimenti post 29 aprile 2019: riepilogo della regolamentazione vigente (ante 2024)
10.2.1 Lavoratori dipendenti
10.2.2 Lavoratori autonomi
Casi particolari analizzati dall’Agenzia delle entrate nella Circolare 33/2020
11.1 Contribuenti che rientrano a seguito di distacco all’estero
11.2 Lavoro subordinato svolto a bordo di navi ed aeromobili in traffico internazionale
11.3 Conseguimento del titolo dopo il periodo di ventiquattro mesi
11.4 Funzionari e agenti dell’Unione Europea
11.5 Datore di lavoro non residente
11.6 Diritti d’autore
11.7 Redditi soggetti all’aliquota addizionale di cui all’articolo 33 del DL 78/2010
11.8 Emolumenti variabili percepiti nel periodo di imposta di acquisizione della residenza fiscale in Italia
11.9 Bonus maturato nell’ultimo anno di fruizione del regime agevolato
11.10 Luogo e momento di trasferimento della residenza in Italia
11.11 Cittadini stranieri
11.12 Contribuenti che rientrano a seguito di aspettativa non retribuita
11.13 Incompatibilità tra il regime forfetario e quello degli impatriati
Modelli delle domande da predisporre
12.1 Dichiarazione che deve fornire un lavoratore dipendente al proprio datore di lavoro (a decorrere dal 01/01/2024)
12.2 Dichiarazione che deve fornire un lavoratore dipendente al proprio datore di lavoro
12.2.1 Modello A
12.2.2 Modello B
12.3 Dichiarazione che deve fornire un lavoratore autonomo al proprio committente
III PARTE – Provvedimenti, risoluzioni e interpelli
Provvedimento 46244/2016
Provvedimento 64188/2017
Interpello 51/2018
Interpello 72/2018
Interpello 76/2018
Interpello 59/2020: il requisito del collegamento funzionale all’impatrio
Provvedimento 60353/2021 con errata corrige
Risoluzione 17/2021
Risoluzione 27/2021
Interpello 596/2021: commento
Interpello 703/2021
Interpello 854/2021: commento
Interpello 3/2022: commento
Interpello 32/2022: commento
Interpello 85/2022: commento
Interpello 119/2022: commento
Interpello 159/2022: commento
Risoluzione 24/E del 31/05/2022
Interpello 172/2022: il divieto per i cittadini extra-UE
Interpello 460/2022: commento
Interpello 321/2022
Interpello 152/2024
Interpello 159/2024
Risoluzione 40 del 23 luglio 2024
Risposta 16/2025
Appendice prassi ante 2024: le Circolari dell’Agenzia delle entrate
Circolare n. 17 del 23/05/2017
Circolare n. 33 del 28/12/2020
IV PARTE – La nuova disciplina in vigore dal 1° gennaio 2024
Le regole stabilite post 31 dicembre 2023
Le indicazioni fornite nella Relazione illustrativa
Le indicazioni fornite nella Relazione tecnica
Schema riassuntivo di confronto tra 2023 e 2024
Come cambia la residenza fiscale delle persone fisiche dal 1° gennaio 2024
V PARTE – Nuovo regime di favore per imprese e professionisti
La disciplina prevista per imprese, società e associazioni professionali
Le indicazioni fornite nella Relazione illustrativa
Le indicazioni fornite nella Relazione tecnica
Schema di confronto tra impatriati e imprese 2024
FAQ: le risposte ai principali quesiti
PARTE VI – Istanze di interpello 2025 commentate
Interpello 22/2025
Interpello 41/2025
Interpello 53/2025
Interpello 55/2025
Interpello 66/2025
Interpello 67/2025
Interpello 70/2025
Interpello 71/2025
Interpello 72/2025
Interpello 74/2025
Interpello 142/2025
Interpello 228/2025
Interpello 263/2025
Interpello 264/2025
Interpello 274/2025
Interpello 317/2025
Appendice
CORTE DI CASSAZIONE – ordinanza 27 dicembre 2024, n. 34655
CORTE DI CASSAZIONE – ordinanza 7 giugno 2025, n. 15234
CORTE DI CASSAZIONE – ordinanza 19 agosto 2025, n. 23526
CORTE DI CASSAZIONE – ordinanza 20 novembre 2025, n. 30569
I regimi fiscali degli impatriati
Edizione 2026 | eBook in pdf di 355 pagine
Isbn: 9788891680334
