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- ISBN 9788891653215
La Guida completa del lavoro autonomo occasionale dopo la Legge di Bilancio 2022:
Aggiornato con la Nota 29/2022 dell'Ispettorato Nazionale Lavoro
Disciplinato dall’articolo 2222 del Codice Civile il lavoro autonomo occasionale è, per una serie di ragioni, una tipologia di rapporto da trattare con cautela.
In primo luogo per le caratteristiche stesse dell’incarico che, per essere genuino, richiede la mancanza di qualsiasi professionalità e prevalenza, pena l’applicazione delle norme sul lavoro autonomo in senso stretto, prima fra tutte l’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA).
La difficoltà nel determinare dove finisce “l’occasionalità” è stata in parte colmata dalla normativa previdenziale e tributaria, grazie alla quale sono state previste regole particolari per i rapporti ex articolo 2222 Codice Civile. A partire dall’obbligo di contribuzione alla Gestione Separata INPS al superamento di un determinato limite di reddito sino alla qualificazione (ai fini fiscali) dei compensi percepiti dal lavoratore in una categoria differente rispetto a quelli riconosciuti a parasubordinati, dipendenti e autonomi e professionisti.
Al di là delle distinzioni operate dalla legge e dalla giurisprudenza di Cassazione, non solo rispetto al lavoro autonomo in senso stretto ma con riguardo anche ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e all’area della subordinazione, resta sullo sfondo il rischio di una reiterazione di incarichi solo formalmente di lavoro autonomo occasionale, messi in campo con lo scopo di nascondere attività (di fatto) di lavoro subordinato.
Questo ci porta al secondo elemento di attenzione rappresentato dal fatto che il lavoro autonomo occasionale, a differenza dei più noti e diffusi contratti di lavoro dipendente o di collaborazione coordinata e continuativa, a causa dell’assenza di una serie di obblighi, quali la comunicazione preventiva di assunzione, la stampa del Libro Unico del Lavoro e la consegna del cedolino paga (sulla cui applicazione non si lascia spazio alla discrezionalità delle parti) attribuisce particolare importanza al comportamento e alla serietà di committente e incaricato, di porre in essere un rapporto di lavoro autonomo occasionale genuino.
Il legislatore non ha tuttavia lasciato il rapporto occasionale completamente privo di tutele. Qui, arrivando al terzo aspetto meritevole di attenzione, possiamo citare la riforma del cosiddetto “Jobs Act autonomi” (articoli 1 – 17 della Legge n. 81/2017), le prestazioni garantite dalla Gestione Separata INPS rappresentate da Assegno per il nucleo familiare, malattia e maternità, sino ad arrivare alla recente novità del cosiddetto Decreto “Fiscale” di comunicare l’attività resa dai lavoratori autonomi occasionali alla stregua di quanto avviene per i contratti di lavoro intermittente o job on call. Una previsione, quella appena citata, che mira a contrastare le forme di lavoro sommerso, individuate come possibile terreno fertile per l’inosservanza e la mancata adozione di misure di sicurezza volte a tutelare la salute e la sicurezza dei lavoratori.
Nel presente lavoro affronteremo tutti gli aspetti critici del ricorso al lavoro autonomo occasionale, fornendo altresì soluzioni pratiche e indicazioni sui modelli dichiarativi e le comunicazioni che i committenti sono tenuti ad inviare all’INPS e all’Amministrazione Finanziaria.
1. Il lavoro autonomo occasionale.
1.1 Distinzione rispetto al lavoro subordinato.
1.2 Distinzione rispetto al lavoro autonomo abituale.
1.2.1 IVA.
1.2.2 IRPEF.
1.2.3 Gestione Separata.
1.3 Distinzione con la collaborazione coordinata e continuativa.
1.4 Distinzione rispetto alle prestazioni di lavoro occasionali
1.4.1 Imprese e professionisti
1.4.2 Settore agricolo.
1.4.3 Privati
1.5 Lettera di incarico per lavoro autonomo occasionale.
1.6 Modalità di pagamento dei compensi
1.7 Nota di pagamento.
1.8 Le tutele del “Jobs Act lavoratori autonomi”
1.8.1 Contratto.
1.8.2 Pagamento del compenso.
1.8.3 Invenzioni del lavoratore.
1.8.4 Eventi di gravidanza, malattia e infortunio.
2. Gli obblighi di comunicazione previsti dal Decreto “Fiscale”.
2.1 Il rinvio al lavoro intermittente.
2.2 Sanzioni
2.3 Sospensione.
2.4 Organi competenti
2.5 Effetti della sospensione.
2.6 Revoca.
2.7 Ricorso.
2.8 Lavoratori irregolari
2.9 Gravi violazioni in materia di salute e sicurezza.
3. Copertura previdenziale.
3.1 Adempimenti conseguenti
3.2 Procedura di iscrizione alla Gestione Separata.
3.3 Compilazione della domanda.
3.4 Cassetto previdenziale.
3.5 Contribuzione.
3.6 Iscritti in via esclusiva alla Gestione Separata.
3.7 Iscritti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie.
3.8 Base imponibile.
3.9 Calcolo INPS: lavoratore non iscritto ad altra forma previdenziale né pensionato.
3.10 Calcolo INPS: lavoratore iscritto ad altra forma previdenziale o pensionato.
3.11 Massimale contributivo.
3.12 Versamento dei contributi
3.13 Principio di cassa.
3.14 Compilazione F24.
3.15 Denuncia UniEmens
3.16 Compilazione denuncia UniEmens
3.16.1 Codice Comune.
3.16.2 Tipo Rapporto.
3.16.3 Aliquote contributive.
3.16.4 Data inizio e fine attività.
3.16.5 Calamità.
3.16.6 Certificazione del contratto.
3.16.7 Agevolazioni
3.16.8 Flusso unico e procedura di invio.
4. Prestazioni garantite dalla Gestione Separata.
4.1 Indennità di malattia.
4.1.1 Requisiti
4.1.2 Limiti di durata.
4.1.3 Giornate indennizzabili
4.1.4 Misura.
4.1.5 Certificazione di malattia.
4.1.6 Malattia all’estero.
4.1.7 Domanda telematica.
4.1.8 Reperibilità.
4.1.9 Indirizzo di reperibilità.
4.1.10 Assenze alle visite di controllo.
4.1.11 Assenze giustificate.
4.1.12 Competenza esclusiva INPS.
4.1.13 Contrasto tra certificati
4.2 Degenza ospedaliera.
4.2.1 Requisiti
4.2.2 Durata e importo.
4.2.3 Domanda.
4.2.4 Contributi figurativi
4.3 Indennità di maternità.
4.3.1 Casi particolari
4.3.2 Adozione o affidamento.
4.3.3 Padre.
4.3.4 Requisiti
4.3.5 Domanda.
4.3.6 Scadenze.
4.3.7 Importo.
4.3.8 Differimento.
4.3.9 Posticipo.
4.3.10 Interruzione della gravidanza.
4.3.11 Contribuzione figurativa.
4.3.12 Le novità della Legge di Bilancio 2022.
4.4 Congedo parentale.
4.4.1 Domanda.
4.4.2 Sei mesi
4.4.3 Condizioni
4.4.4 Contribuzione figurativa.
4.5 Assegno Nucleo Familiare.
4.5.1 Requisiti economici
4.5.2 Domanda.
4.5.3 Pagamento.
4.5.4 Importo.
4.5.5 Maggiorazione ANF.
4.5.6 Destinatari della maggiorazione.
4.5.7 Incompatibilità.
5. Redditi diversi
5.1 Ritenuta d’acconto.
5.2 Versamento con modello F24.
5.3 Sostituti d’imposta.
6. Esempi di calcolo del netto da corrispondere.
6.1 Lavoratore non iscritto ad altre forme di previdenza obbligatoria.
6.2 Lavoratore iscritto ad altre forme di previdenza obbligatorie.
7. Dichiarazioni fiscali
7.1 Certificazioni Uniche.
7.1.1 Termine.
7.1.2 Invio.
7.1.3 Soggetti obbligati
7.1.4 Composizione.
7.1.5 Frontespizio.
7.1.6 Quadro CT.
7.1.7 Certificazione unica.
7.1.8 Dati fiscali
7.1.9 Dati previdenziali
7.2 Modello 770.
7.2.1 Soggetti obbligati
7.2.2 Invio.
7.2.3 Composizione.
7.2.4 Frontespizio.
7.2.5 Quadro ST.
7.2.6 Quadro SV.
7.2.7 Quadro SX.
7.2.8 Quadro SY.
7.3 Modello 730.
7.3.1 Struttura del modello.
7.3.2 Conguaglio.
7.3.3 Quadro D.
7.3.4 Casi di esonero.
7.3.5 Detrazione per altri redditi
Nella guida tutti gli aspetti critici del ricorso al lavoro autonomo occasionale, fornendo altresì soluzioni pratiche e indicazioni sui modelli dichiarativi e le comunicazioni che i committenti sono tenuti ad inviare all’INPS e all’Amministrazione Finanziaria. In particolare vengono trattati:
• Aspetti Civili - fiscali e previdenziali
• Obbligo di comunicazione preventiva
• Copertura previdenziale: malattia maternità e paternità
• Fac simile lettera di incarico e nota pagamento
Aggiornato con la Nota 29/2022 dell'Ispettorato Nazionale Lavoro
Isbn: 9788891653215
