52,00 € + 0% IVA
Il volume – dopo un inquadramento degli aspetti civilistici – prende in esame tutta la disciplina fiscale dell’attività dell’imprenditore agricolo, con un particolare focus sul regime IVA, per poi soffermarsi sulle altre imposte indirette, fino alle imposte sui redditi e relative Dichiarazioni, senza dimenticare le scritture contabili di settore.
La parte finale è dedicata alle sanzioni in materia di imposte sui redditi e alle agevolazioni concesse ad imprese e cooperative agricole.
Gli interventi dottrinali sono volontariamente ridotti al minimo, al fine di ottenere un’esposizione schematica e pratica delle norme in vigore.
La trattazione tiene conto anche delle più recenti risposte ad interpello e dei chiarimenti forniti dall’Agenzia delle entrate.
L’edizione è aggiornata con tutte le novità normative in vigore, che si sintetizzano in seguito:
› Legge di bilancio 2021 (Legge 30 dicembre 2020, n. 178)
› D.M. 5 febbraio 2021
› D.M. 10 febbraio 2021
› D.L. 22 marzo 2021, n. 41 (c.d. Decreto sostegni)
Sergio Mogorovich
Dottore Commercialista in Gorizia, già vicepresidente della Commissione Nazionale di Studio dei Dottori Commercialisti per le imposte indirette, ha fatto parte del Gruppo Ristretto per lo Studio del “Contenzioso Tributario” del C.N.D.C.E.C. È autore di pubblicazioni specializzate in materia tributaria e collabora con importanti quotidiani e riviste del settore.
PARTE I – CODICE CIVILE
1 I lineamenti dell’impresa agricola
1.1 L’attività agricola come esercizio di attività d’impresa
1.2 L’evoluzione della figura di imprenditore agricolo
1.3 Le attività agricole
1.4 L’acquacoltura
1.5 L’attività cinotecnica
1.6 L’apicoltura
1.7 L’imprenditore agricolo professionale
1.8 Le società agricole
1.9 L’attività agromeccanica
1.10 L’agriturismo
1.11 L’imprenditoria agricola giovanile
1.12 I distretti del cibo
1.13 L’enoturismo
1.14 L’oleoturismo
1.15 La coltivazione e la raccolta di piante officinali
1.16 Le “locazioni brevi”
PARTE II – IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
2 L’IVA in agricoltura
2.1 L’art. 34 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633
2.2 L’ambito soggettivo
2.3 L’ambito oggettivo
2.4 I soggetti assimilati all’imprenditore agricolo
2.5 Le peculiarità del regime speciale
3 L’impresa agricola tipica
3.1 I lineamenti dell’impresa agricola tipica
3.2 La forfetizzazione dell’imposta sul valore aggiunto
3.3 L’opzione per la detrazione dell’IVA in maniera ordinaria
3.4 Le operazioni con l’estero
3.5 L’esclusione dalla forfetizzazione
3.6 La perdita del diritto di detrazione
4 Il regime di esonero
4.1 I lineamenti del regime di esonero
4.2 Gli obblighi del produttore agricolo esonerato
4.3 I riflessi del regime di esonero
4.4 L’opzione per la rinuncia al regime di esonero
5 L’impresa agricola mista
5.1 I lineamenti dell’impresa agricola mista
5.2 I riflessi del regime di impresa mista
5.3 Gli obblighi amministrativi e contabili
6 L’impresa agricola in regime ordinario
6.1 Le condizioni per accedere al regime ordinario
6.2 I rimborsi nel corso dell’anno
6.3 Il passaggio al regime ordinario
6.4 Il passaggio al regime speciale
7 Il regime di commissione
7.1 Il profilo del regime di commissione
7.2 La documentazione contabile del rapporto
7.3 I prodotti ittici
8 L’impresa agricola nell’ambito dell’esercizio di più attività
8.1 I lineamenti del problema
8.2 L’esercizio di più attività
8.3 Gli obblighi contabili
8.4 La detrazione ai sensi dell’art. 36
8.5 L’art. 36 e l’opzione per l’applicazione dell’IVA in maniera ordinaria
8.6 Le problematiche risolte in via amministrativa
9 Le forfetizzazioni speciali
9.1 La forfetizzazione per le attività connesse
9.2 L’agriturismo
9.3 Le coltivazioni per conto di terzi
9.4 L’enoturismo
9.5 L’oleoturismo
10 Le operazioni rilevanti ai fini dell’IVA
10.1 Il momento generatore dell’imposta
10.2 Il volume d’affari
10.3 Le operazioni non imponibili
10.4 Le operazioni esenti
10.5 Le cessioni di beni strumentali
10.6 Le cessioni di aree fabbricabili
10.7 Le prestazioni di servizi
10.8 L’autoconsumo
10.9 Le cessioni gratuite
10.10 Le operazioni imponibili con indetraibilità dell’imposta pagata a monte
10.11 La rettifica della detrazione
10.12 Le operazioni escluse dal computo della base imponibile
10.13 Le cessioni ad enti pubblici
10.14 La scissione dei pagamenti
10.15 L’affitto dell’azienda agricola
10.16 Gli «imballaggi a perdere»
10.17 Il contributo CONAI
10.18 Gli acquisti di tartufi
10.19 La raccolta occasionale di prodotti selvatici e piante officinali
10.20 Il regime di semplificazione speciale
10.21 La produzione di energia elettrica
10.22 La cessione di quote latte e di diritti di reimpianto di vigneti
10.23 Il trasferimento di aiuti
10.24 L’integrazione della fattura di acquisto
10.25 I sacchetti di plastica
10.26 La regola di detrazione dell’IVA
10.27 La detrazione dell’IVA per gli acquisti di carburante
10.28 Le attività socio-educative
10.29 Le attività connesse
11 La vendita al dettaglio
11.1 La vendita dei prodotti aziendali
11.2 La disciplina fiscale
11.3 La cooperativa di vendita
11.4 I farmer market
12 Gli altri contratti rilevanti
12.1 Il contratto di soccida
12.2 La mezzadria
12.3 La colonìa parziaria
12.4 L’enfiteusi
12.5 L’affitto di azienda
12.6 La società semplice
13 La pesca
13.1 L’imprenditore ittico
13.2 La norma fiscale
14 Gli obblighi contabili
14.1 La fattura
14.2 L’autofattura
14.3 La fatturazione elettronica
14.4 I libri contabili
14.5 La semplificazione contabile
14.6 Il pagamento mediante POS
15 Le operazioni con l’estero
15.1 Le esportazioni
15.2 Gli acquisti intracomunitari
15.3 Le cessioni intracomunitarie
15.4 I documenti di accompagnamento
15.5 Le prestazioni di servizi intracomunitari
15.6 La dichiarazione delle operazioni intracomunitarie
15.7 Le sanzioni
16 Le incombenze periodiche
16.1 Le dichiarazioni anagrafiche
16.2 Le liquidazioni periodiche ed il versamento
16.3 Le comunicazioni trimestrali delle liquidazioni dell’IVA
16.4 L’acconto IVA
16.5 I rapporti società-soci
16.6 Lo “spesometro”
16.7 La comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute
16.8 L’“esterometro”, la regola dal 1° gennaio 2019
17 L’esercizio delle opzioni
17.1 L’opzione per la rinuncia all’esonero
17.2 La duplice opzione per i produttori esonerati
17.3 L’opzione per l’applicazione dell’IVA in maniera ordinaria
17.4 Le modalità di esercizio delle opzioni
17.5 La rettifica della detrazione a seguito del mutamento del regime
18 La dichiarazione annuale in agricoltura
18.1 I soggetti obbligati a presentare la dichiarazione
18.2 Le «attività connesse»
18.3 L’esercizio di più attività
18.4 La presentazione della dichiarazione annuale IVA
18.5 La gestione del credito IVA
19 Le sanzioni
19.1 Il quadro sanzionatorio
19.2 La commisurazione all’operazione e all’imposta dovuta
19.3 La variabilità tra il minimo ed il massimo
19.4 Il versamento e la regolarizzazione
19.5 Il ravvedimento operoso
19.6 La responsabilità solidale per talune cessioni
19.7 Il termine per gli accertamenti
20 Le percentuali di compensazione
20.1 La tabella A allegata al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633
PARTE III – ALTRE IMPOSTE INDIRETTE
21 Il documento di trasporto
21.1 La bolla di accompagnamento dei beni viaggianti
21.2 Il documento di trasporto
22 L’imposta di bollo
22.1 La fattura
22.2 Le lettere di sollecito
22.3 Le esenzioni
22.4 Le ricevute bancarie
22.5 Gli estratti conto
22.6 Le istanze per aiuti comunitari e nazionali
22.7 I libri, i registri e gli altri documenti informatici
PARTE IV – IMPOSTE SUI REDDITI
23 L’impresa agricola nelle imposte sui redditi
23.1 L’imprenditore agricolo ai fini civilistici
23.2 L’imprenditore agricolo ai fini fiscali
23.3 I redditi fondiari
24 L’imposta sul reddito delle persone fisiche
24.1 Il reddito dominicale
24.1.1 La qualifica e l’imputazione
24.1.2 Le comunanze agrarie
24.1.3 I consorzi di bonifica, irrigazione e miglioramento fondiario
24.1.4 Le partecipanze agrarie
24.1.5 I terreni degli enti di sviluppo
24.1.6 I terreni in comodato
24.1.7 La contitolarità
24.1.8 La determinazione del reddito dominicale
24.1.9 Le variazioni del reddito dominicale
24.1.10 La perdita per la mancata coltivazione del fondo
24.1.11 Le perdite dovute ad eventi naturali
24.1.12 I terreni concessi in affitto
24.2 Il reddito agrario
24.2.1 La qualifica e l’imputazione
24.2.2 La determinazione del reddito agrario
24.2.3 La coltivazione del fondo e la silvicoltura
24.2.4 Le attività «agricole connesse»
24.2.5 Le attività di conservazione, manipolazione, commercializzazione
24.2.6 L’attività di trasformazione
24.2.7 Il concetto di «prevalenza»
24.2.8 Le attività di prestazioni di servizi
24.2.9 I redditi forfetizzati
24.2.10 I redditi occasionali forfetizzati
24.2.11 Le attività di impollinazione
24.2.12 L’acquisto di prodotti presso terzi
24.2.13 La vendita al dettaglio
24.2.14 La coltivazione dei funghi
24.2.15 L’allevamento di cavalli da corsa
24.2.16 La rendita IVA
24.2.17 L’incubazione di uova
24.2.18 L’ortoflorovivaismo
24.2.19 Il set-aside
24.2.20 Lo smaltimento di fanghi
24.2.21 Le case rurali con reddito da fabbricati
24.2.22 Le tariffe di estimo catastale
24.2.23 I redditi di fonte immobiliare
24.2.24 Il diritto di superficie
24.2.25 L’agriturismo
24.2.26 Le attività agricole connesse
24.2.27 La produzione di vegetali
24.2.28 L’enoturismo e l’oleoturismo
24.2.29 Le operazioni di carattere speculativo
24.2.30 Le aree fabbricabili
24.2.31 Gli espropri ed i risarcimenti di danni
24.2.32 Le attività occasionali extra-agricole
24.2.33 La produzione di energia elettrica
24.2.34 La mitilicoltura
24.2.35 La cessione di quote latte e di diritti di reimpianto di vigneti
24.2.36 La produzione del micelio da fungo
24.2.37 Il trasferimento dei diritti all’aiuto comunitario
24.2.38 La produzione di vegetali per conto terzi
24.2.39 Lo smaltimento di fanghi
24.2.40 L’attività faunistico-venatoria
24.2.41 L’apicoltura
24.2.42 La pluralità delle attività
24.2.43 L’elicicoltura
24.2.44 Il pesce eviscerato e il caviale
24.2.45 Le “vertical-farm”
24.2.46 I raccoglitori di prodotti legnosi
24.2.47 Le prestazioni di servizi in zona montana
24.2.48 L’ippoturismo
24.2.49 La ritenuta sugli appalti
25 L’imposta sul reddito delle società
25.1 I soggetti passivi
25.2 La determinazione del reddito
25.3 Le società di capitali in agricoltura
25.4 La tassazione con reddito agrario per le società agricole
25.4.1 La qualifica di «società agricola»
25.4.2 L’esercizio dell’opzione
25.4.3 La determinazione del reddito
25.4.4 I valori fiscali
25.4.5 Le plusvalenze e le minusvalenze patrimoniali
25.4.6 Considerazioni finali
25.4.7 La tassazione dei dividendi
25.4.8 La cessione del “ramo di azienda commerciale”
26 L’IRAP
26.1 I soggetti passivi
26.2 La base imponibile
26.3 Le modalità di calcolo del valore della produzione netta
26.3.1 Le società di capitali
26.3.2 Le società di persone e le imprese individuali
26.3.3 I produttori agricoli
26.4 Le regole comuni per la determinazione del valore della produzione netta
26.5 L’imposta
26.6 Le sanzioni
26.7 La cessione di terreni edificabili
26.8 La società semplice che affitta i terreni
26.9 La procedura per la deduzione forfetaria dell’IRAP
26.10 Gli aiuti di Stato
26.11 L’impresa agricola e il diritto annuale della CCIAA
PARTE V – DICHIARAZIONE DEI REDDITI, ADEMPIMENTI CONTABILI E FISCALI
27 La dichiarazione dei redditi
27.1 Il domicilio fiscale
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