Nautica da diporto 2021 (eBook)

Nautica da diporto 2021 (eBook)

Il punto sulla disciplina amministrativa e fiscale che caratterizzano il settore della “Nautica da diporto” relativamente a privati e imprese; pdf 271 pag.

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Il prodotto è in formato pdf - ISBN 9788891647726

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Disciplina amministrativa e fiscale della nautica da diporto. Edizione 2021 - eBook  in pdf di 271 pagine.

Aggiornato con:

  • le Linee guida anti COVID-19 per la nautica da diporto;
  • le novità del D.Lgs. n. 160 del 2020, pubblicato il 7.12.2020, recante integrazioni e modifiche al Nuovo Codice della nautica da diporto;
  • le novità Iva in tema di locazione/noleggio di unità da diporto, nonché di navigazione in alto mare introdotte dalla legge di bilancio 2021 (legge n. 178 del 30.12.2020);
  • il Provvedimento dell’Agenzia delle entrate n. 341339/2020 sulla individuazione dei “mezzi di prova” idonei ad attestare l’effettivo utilizzo e fruizione dell’imbarcazione in acque UE/Extra-UE

Il settore della Nautica da diporto è in continua evoluzione.

Come rilevano le più rappresentative associazioni di settore le connotazioni di resilienza che caratterizzano il comparto hanno mostrato, peraltro, una rilevante capacità di adattamento e hanno permesso di resistere all’epidemia di coronavirus, rispetto ad altri settori del turismo e dell’industria.
L’imbarcazione, a causa del distanziamento sociale imposto dall’emergenza Covid-19, è persino stata adottata da molti quale abituale luogo di dimora non soltanto per trascorrere l’estate.

La pandemia in corso, peraltro, ha inciso significativamente sulle scelte degli armatori che, infatti, sono interessati ad imbarcazioni in grado di garantire la navigazione per lunghi periodi a qualsiasi condizione meteo marina e di effettuare crociere in totale autonomia.

I citati provvedimenti hanno, infatti, introdotto numerose disposizioni di assoluto interesse in relazione allo sviluppo del settore, con peculiare riguardo alla definizione dei profili giuridici connessi alla gestione sul piano amministrativo di unità da diporto, ma pure, più in generale, diverse norme dirette alla diffusione della cultura marinara, alla tutela dell’ambiente marino, alla regolamentazione della disciplina dei titoli di abilitazione e delle strutture diportistiche. Il tutto in un’ottica di rilancio del settore e di maggiore fruibilità del mare anche da parte delle persone diversamente abili.

L’ebook presenta una struttura piana ed è diviso in 8 capitoli nei quali sono passate in rassegna le misure sia le misure introdotte dalle Linee guida anti COVID-19 per la nautica da diporto, sa le norme del decreto legislativo12 novembre 2020, n. 160 (pubblicato in Gazzetta Ufficiale n.304 del 7-12-2020 ed entrato in vigore il 22 dicembre 2020) cd. “Correttivo” al Codice della nautica da diporto, sia le novità Iva in tema di locazione/noleggio di unità da diporto, nonché di navigazione in alto mare introdotte dall’Agenzia delle entrate e dalla Legge di Bilancio 2021 (tra questi il provv. AE 341339/2020 e la legge di Bilancio 30 dicembre 2020, n. 178).

Proprio in ragione delle numerose novità recate dai diversi interventi normativi, dopo una breve “misurazione” del fenomeno della nautica da diporto in Italia sul piano economico, si è dedicato ampio rilievo alle novelle di natura tecnico-amministrativa introdotte in tema di immatricolazione, registrazione e utilizzo delle imbarcazioni da diporto che, finalmente, si avviano, mediante l’introduzione del Sistema telematico centrale della nautica da diporto (SISTE), verso forme unificate e semplificate di carattere informatico- telematico che garantiranno immediata fruibilità ai fini dei controlli, più sicurezza, facilità di implementazione e, non ultimo, un ulteriore slancio al settore della nautica proprio in un momento in cui lo stesso si avvia verso la strada della ripresa.

Passando ai profili di natura tributaria, l’analisi è svolta mediante la disamina della disciplina applicabile, ai fini della imposizione diretta, dell’Iva, dell’Imposta di Registro, in relazione all’acquisizione, alla gestione e manutenzione delle unità da diporto, con particolare attenzione a tutti quei profili di eminente interesse fiscale concernenti la locazione e il noleggio delle imbarcazioni, il Leasing nautico, l’acquisto di imbarcazioni nuove o usate, la compravendita in ambito comunitario ed extra-UE, la fornitura di servizi necessari al funzionamento delle stesse unità, la fornitura ed utilizzo dei beni accessori, le Accise sul rifornimento di prodotti petroliferi, il vettovagliamento, i contratti di ormeggio, la disciplina del c.d. “posto barca”, ivi compresa l’applicazione della tassa sui rifiuti e l’applicazione dell’IMU sugli “specchi d’acqua”.

Specifici approfondimenti sono dedicati alle importanti questioni del “Redditometro” e del “Monitoraggio fiscale” e al loro impatto rispetto al fenomeno in esame, nonché alla disciplina normativa di contrasto degli illeciti perpetrati nel comparto (Società di comodo e a perdita sistemica, assegnazione gratuita delle imbarcazioni in godimento ai soci, abuso del diritto in relazione al Leasing nautico, utilizzo di unità da diporto per finalità diverse dall’abilitazione e trasporto di passeggeri in caso di noleggio/locazione di imbarcazione).

Ampio spazio è dedicato anche alle modifiche introdotte dal decreto legislativo 12 novembre 2020, n. 160 conosciuto come Correttivo del Codice della nautica da diporto, che è intervenuto per apportare ulteriori modifiche in linea con le esigenze di semplificazione amministrativa utili a favorire utenti e imprese di settore in una logica di competitività internazionale della bandiera nautica italiana.

Il volume si chiude con gli aspetti critici e di rilievo sanzionatorio che pongono le verifiche in capo alla Guardia di Finanza e agli Organi accertatori al fine di evitare condotte illecite.

Indice prodotto

1. I dati di settore e rapporto con la diffusione della pandemia da COVID-19
1.1. I “numeri” della nautica in generale
1.1.1. Il parco nautico italiano
1.1.2. La produzione dei cc.dd. “Superyacht”
1.1.3. I mercati esteri di destinazione della produzione cantieristica italiana
1.1.4. La situazione dei porti e dei punti di ormeggio
1.1.5. Le patenti nautiche nel nostro Paese
1.1.6. La diffusione dei contratti di Leasing nautico
1.1.7. L’indotto occupazionale di settore
1.2. Nautica da diporto e COVID-19
1.2.1. Le misure di contrasto alla pandemia adottate a livello centrale
1.2.2. La situazione a livello regionale
1.2.3. Norme sanzionatorie in caso di mancata applicazione delle linee guida anti COVID-19 in ambito nautico
2. La riforma del Codice della Nautica da Diporto: dal D.lgs. n. 229/2017 al recentissimo D.lgs. n. 160/2020
2.1. La riforma del Codice della nautica operata con il D.lgs. n. 229/2017: premessa generale
2.2. I “correttivi” adottati con il recentissimo D.lgs. n. 160/2020
2.3. Gli obblighi amministrativi generali in tema di registrazione, immatricolazione e utilizzo di unità per la navigazione da diporto
2.3.1. Il Sistema Centrale della Nautica da Diporto (SISTE)
2.3.2. L’Archivio nazionale dei prodotti delle unità da diporto
2.3.3. Natanti da diporto e moto d’acqua: distinzioni e nuove prescrizioni di utilizzo, locazione e noleggio (la marcatura CE)
2.3.4. Immatricolazione delle unità da diporto acquisite in Leasing (locazione finanziaria)
2.3.5. Iscrizione nel registro internazionale delle navi destinate esclusivamente al noleggio per finalità turistiche
2.3.6. Utilizzo delle unità da diporto per fini commerciali (per la somministrazione itinerante di cibo e bevande e per il commercio al dettaglio - c.d. “commercial yacht”)
2.3.7. L’iscrizione provvisoria delle navi e delle imbarcazioni da diporto
2.3.8. Imbarcazioni da diporto di soggetti esteri
2.3.9. Le “unità da diporto a controllo remoto” (cc.dd. “droni”)
2.3.10. L’Anagrafe nazionale delle patenti nautiche e le altre novità in tema di patente nautica
2.3.11. Istruttori professionali di vela
2.3.12. Scuole nautiche
2.3.13. Centri di istruzione per la nautica
2.3.14. La giornata del mare e della cultura marina
2.4. Le misure a tutela della disabilità e la “Nautica sociale”
3. Mezzi, dotazioni, provviste, spazi e requisiti per la navigazione da diporto
3.1. I mezzi per la navigazione da diporto. Tipologie e caratteristiche generali
3.2. Dotazioni di bordo e di sicurezza
3.3. Provviste di bordo
3.4. I cc.dd. “documenti di bordo”: licenza di navigazione (anche provvisoria), certificato di sicurezza e dichiarazione di potenza
3.5. I requisiti tecnici per le navi adibite alla navigazione interna
3.6. Gli spazi portuali per la nautica da diporto (…il c.d. “posto barca”)
3.7. Accosti in transito, campi di ormeggio, ricovero a secco
3.8. Le aree demaniali per la nautica da diporto. Il regime di concessione ai privati
3.9. Concessioni demaniali marittime e obbligo di evidenza pubblica
3.10. La proroga delle concessioni demaniali marittime
3.11. I nuovi criteri di quantificazione dei canoni relativi alle concessioni demaniali marittime
4. Locazione, Leasing e noleggio di unità da diporto
4.1. La locazione, il Leasing e il noleggio: dal Codice della navigazione a quello della nautica da diporto
4.2. Le varie tipologie contrattuali “da diporto”
4.2.1. La locazione commerciale
4.2.2. La locazione finanziaria
4.2.3. Il contratto di noleggio (e la nuova formula “a cabina”)
4.3. L’esenzione Iva dei canoni di locazione/noleggio relativi alle unità utilizzate a fini commerciali
4.4. Applicazione dell’Iva sui canoni di locazione/noleggio in rapporto all’utilizzo dell’imbarcazione da diporto anche al di fuori dell’Unione europea
4.4.1. Il previgente criterio forfetario di applicazione dell’Iva sulla parte di canone correlata all’utilizzo dell’imbarcazione all’interno della UE
4.4.2. Il nuovo “criterio di effettività” per la determinazione della base imponibile Iva
4.4.3. I vari provvedimenti adottati dall’Agenzia delle entrate disciplinanti l’effettivo utilizzo e l’effettiva fruizione delle imbarcazioni al di fuori dell’Unione europea
4.4.4. Le novità della legge di bilancio 2021 sui contratti non a breve termine
4.5. Il noleggio occasionale di unità da diporto
4.6. Il noleggio e la locazione di natanti da diporto
4.7. Il regime di favore (fiscale e contributivo) connesso all’iscrizione nel Registro internazionale italiano
5. Il contratto di ormeggio, il posto barca, i pontili galleggianti e gli specchi d’acqua
5.1. Il contratto di ormeggio
5.2. Il rapporto di sub-concessione del posto barca
5.3. Il regime fiscale del concessionario demaniale marittimo
5.4. Profili fiscali della cessione della proprietà superficiaria di un porto turistico
5.5. La locazione/affitto del posto barca e rilevanza ai fini fiscali
5.6. La categoria catastale del “posto barca”
5.7. Il godimento del posto barca attraverso l’assegnazione di titoli azionari da parte della società concessionaria di gestione del porto
5.8. La disciplina edilizia per la realizzazione di “pontili galleggianti”
5.9. La tassa sui rifiuti sui “posti barca”: il problema del soggetto passivo
5.10. Tassazione ai fini IMU degli “specchi d’acqua”
6. L’Imposta sul valore aggiunto nella nautica da diporto
6.1. Introduzione
6.2. Compravendita di imbarcazioni da diporto in ambito Ue ed Extra-UE
6.2.1. La compravendita di imbarcazioni da diporto in ambito nazionale
6.2.2. La compravendita di imbarcazioni da diporto in ambito comunitario
6.2.3. L’acquisto di mezzi di trasporto nuovi e usati in ambito comunitario
6.2.3.1. L’Iva sulle compravendite di imbarcazioni da diporto “nuove”
6.2.3.2. L’Iva sul margine in relazione all’acquisto di imbarcazioni da diporto usate
6.2.4. Le importazioni di imbarcazioni da Paesi extra-comunitari ai fini dell’Imposta sul valore aggiunto
6.2.5. Le esportazioni di imbarcazioni da diporto ai fini Iva (prova dell’uscita dal territorio italiano)
6.2.6. Il regime Iva delle riparazioni a bordo di imbarcazioni da diporto
6.2.7. Il regime di non imponibilità Iva delle operazioni, assimilate alle esportazioni, relative a navi (cessioni di navi, componenti, apparati motore, ricambi, dotazioni di bordo, forniture, ecc…)
6.3. Non imponibilità Iva delle cessioni di navi adibite alla “navigazione in alto mare” (le novità recate dalla legge di bilancio 2021, n. 178/2020)
6.4. Detraibilità dell’Iva afferente agli acquisiti di imbarcazioni da diporto strumentali
6.5. Regime Iva delle cessioni di navi adibite ai servizi di assistenza e soccorso, prestati nei laghi e nelle zone terrestri limitrofe
6.6. Non imponibilità Iva del servizio di vigilanza antipirateria
6.7. Non imponibilità Iva dei servizi di rifacimento, completamento, ampliamento, ammodernamento, ristrutturazione e riqualificazione prestati in ambito portuale
6.8. Adempimenti formali Iva e fatturazione delle operazioni
6.8.1 I nuovi obblighi di fatturazione elettronica per la cessione di carburanti alle Imbarcazioni da diporto
6.8.2 Obbligo di prova dell’imbarco delle provviste di bordo e nuovi obblighi di fatturazione elettronica
7. Imposte dirette, Imposta di registro e altri profili fiscali della nautica da diporto
7.1. Introduzione
7.2. La Tonnage tax
7.3. Gli accantonamenti per i lavori di manutenzione delle navi
7.4. La deducibilità degli oneri e delle spese relativi a imbarcazioni da diporto
7.5. In particolare, sulla deducibilità dei costi di sponsorizzazione in ambito nautico
7.6. La tassazione dei redditi dei lavoratori marittimi imbarcati su navi battenti bandiera estera
7.7. L’Imposta di registro nel settore della nautica da diporto
7.7.1. Compravendita di imbarcazioni da diporto da parte di soggetti privati e imposizione di Registro
7.7.2. L’applicazione dell’Imposta di registro sugli atti di cessione di unità da diporto formati in Italia
7.7.3. Proroga delle concessioni demaniali marittime e imposta di registro
7.8. Il regime fiscale delle operazioni di rifornimento di prodotti petroliferi a bordo (c.d. bunkeraggio)
7.9. Credito di imposta per la partecipazione a fiere internazionali
8. Aspetti critici e di rilievo sanzionatorio
8.1. Introduzione
8.2. Leasing nautico e abuso del diritto tributario
8.3. Unità di diporto di “Società di comodo” e di società cc.dd. “in perdita sistemica”
8.4. Possesso di imbarcazioni in territorio estero. Gli obblighi comunicazionali in tema di “Monitoraggio fiscale”
8.5. Le norme di contrasto all’abusiva assegnazione di imbarcazioni da diporto in godimento a soci e familiari
8.6. L’uso promiscuo “a valore normale” dell’Imbarcazione da diporto: il caso “Briatore”
8.7. L’applicazione del c.d. “Redditometro” al settore della nautica da diporto
8.8. Esercizio di attività commerciali in violazione delle disposizioni previste dal Codice della nautica da diporto
8.8.1. In particolare, sulla possibilità di adibire unità da diporto ad attività di trasporto di persone a titolo oneroso
8.8.2. La mancata presentazione della dichiarazione di svolgimento di attività commerciali in Italia da parte di unità battenti bandiera estera
8.8.3. Il caso di utilizzo di una imbarcazione formalmente adibita al noleggio/locazione, ma utilizzata anche per manifestazioni veliche
8.8.4. Possibili riflessi di natura fiscale delle violazioni di settore
8.9. Il numero dei passeggeri imbarcabili in caso di noleggio/locazione
Bibliografia

Descrizione breve

Il punto sulla disciplina amministrativa e fiscale che caratterizzano il settore della “Nautica da diporto” relativamente a privati e imprese; ebook in pdf di 271 pagine.

Edizione 2021.

Con il presente lavoro si è cercato di fare il punto sulle questioni di carattere amministrativo e fiscale che caratterizzano il settore della “Nautica da diporto”. Ampio rilievo alle novità di natura tecnico-amministrativa connesse alla immatricolazione, registrazione e utilizzo delle imbarcazioni da diporto. Specifici approfondimenti sono dedicati alle importanti questioni del “Redditometro” e del “Monitoraggio fiscale”.

Isbn: 9788891647726



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