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- ISBN 9788891676641
L’eBook “Il Trust” analizza in modo pratico e aggiornato la disciplina civilistica e tributaria del trust, con un approccio operativo pensato per professionisti, studi fiscali e consulenti d’impresa.
Aggiornato al D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139, recante la Riforma dell’imposta di successione e donazione, il volume offre un quadro completo delle implicazioni fiscali del trust in materia di:
eBook in pdf di 136 pagine.
Ampio spazio è dedicato ai trust opachi, trasparenti, esteri e autodichiarati, con commenti alla prassi dell’Agenzia delle Entrate (Circolari 48/E/2007, 61/E/2010, 34/E/2022) e alla giurisprudenza più recente.
Completano l’opera schemi pratici, esempi di compilazione del quadro RW e focus operativi sui principali casi applicativi.
Un testo essenziale per commercialisti, tributaristi, notai, consulenti legali e operatori che si occupano di pianificazione patrimoniale e trust.
Prefazione
1. Introduzione
2. Profili civilistici
3. La fiscalità diretta: l’apporto dei beni in trust
3.1 Il costo fiscalmente riconosciuto
3.2 Il disponente imprenditore
3.3 Il disponente non imprenditore
4. La disciplina ai fini delle imposte sui redditi
4.1 Beneficiari residenti di trust trasparenti
4.2 Beneficiari residenti di trust assoggettati a tassazione sostitutiva
4.3 Il trust trasparente residente e non residente
4.4 Trust opaco residente il trust ente commerciale
4.5 Trust opaco non commerciale
4.6 Trust opaco estero
4.6.1 I chiarimenti sul livello impositivo
4.6.2 La sorte delle esimenti
4.6.3 La sorte dei trust comunitari
4.6.4 Questioni ancora aperte sulla tassazione: il rapporto con la disciplina CFC
4.6.5 Criticità connesse alla tassazione nominale
4.6.5.1 La coesistenza di regimi con aliquote nominali diverse
4.6.5.2 Il reddito del trust prodotto in più paesi esteri
4.6.5.3 Trust estero tassato con aliquote progressive per scaglioni
4.6.5.4 Trust trasparente nel paese estero di residenza
4.6.6 Il trust americano
4.7 La sede di stabilimento del trust: le regole del Paese estero
4.8 La sede di stabilimento del trust: le eccezioni
4.9 La nuova residenza del trust dal 2024
4.10 L’interposizione del trust
4.11 La determinazione dei redditi di capitale della lettera g-sexies) c.1 art. 44 TUIR
5. Imposizione indiretta
5.1 Istituzione del trust
5.2 Dotazione dei beni in trust
5.3 Attribuzione ai beneficiari
5.4 La liquidazione dell’imposta
5.4.1 Liquidazione dell’imposta per i trust già esistenti: principi di territorialità
5.4.2 Liquidazione dell’imposta per i trust già esistenti: la gestione di chi ha già pagato
5.4.3 La riliquidazione inevitabile
5.4.3.1 Introduzione
5.4.3.2 L’imposta di donazione non è stata pagata in sede di disposizione dei beni in trust
5.4.3.3 L’imposta è stata rimborsata a seguito di contenzioso
5.4.3.4 Uno dei beneficiari è deceduto o è subentrato un nuovo ulteriore beneficiario
5.4.3.5 Uno dei beni in trust è stato venduto
5.4.3.6 Presentazione di istanza di rimborso dell’imposta di donazione
5.4.4 E se la riliquidazione è evitabile, quali strategie?
5.4.5 La revoca del trust da parte del disponente
5.4.6 La revoca per mutuo consenso
5.4.7 La revoca con attribuzione ai beneficiari
5.4.8 La pretesa dei beni da parte dei beneficiari
5.4.9 La pretesa dei beni da parte dei beneficiari
5.4.10 Esenzioni, agevolazioni e determinazione del valore dei beni
5.4.11 Operazioni effettuate durante la vita del trust
5.4.12 Sostituzione del trustee
5.4.13 Imposta ipotecaria e catastale
5.4.14 Quali imposte da trust a trust
5.5 Atti formati all’estero
5.6 Attribuzioni ai beneficiari senza formalità
5.7 Trust testamentario
5.8 Trust liquidatori e di garanzia
5.9 Trust “Dopo di Noi”
6. La riforma dell’imposta di donazione per il trust nel D.Lgs. 346/1990
6.1 Il principio della tassazione nella fase finale
6.2 Un ampliamento delle casistiche impositive?
6.3 La denuncia del beneficiario
6.4 La Legge “Dopo di Noi”
6.5 La misura delle aliquote e delle franchigie
6.6 Opzione per la tassazione nella fase iniziale
6.7 L’individuabilità dei beneficiari
6.8 La gestione dei successivi trasferimenti
6.9 L’opzione per i vecchi trust
6.10 Il provvedimento del Direttore
6.11 I trust testamentari
6.12 I requisiti di territorialità
7. Il monitoraggio fiscale
7.1 La disciplina ante Legge n. 97/2013
7.2 La disciplina introdotta dalla Legge n. 97/2013
7.2.1 I titolari effettivi nel caso del trust
7.2.2 La riforma operata dal D.Lgs. 90/2017
7.2.3 Le previsioni introdotte dal D.Lgs. 125/2019 (quinta direttiva antiriciclaggio)
7.3 Obblighi di monitoraggio del trust
7.4 Obblighi di monitoraggio dei titolari effettivi (con particolare attenzione al beneficiario)
7.5 Gli obblighi di monitoraggio degli altri titolari effettivi
8. Applicazione dell’IVIE e dell’IVAFE
9. Esempi di compilazione del quadro RW
9.1 Il conto corrente all’estero – RW in capo al trust
9.2 Il conto corrente all’estero: RW in capo ai beneficiari mandatory
9.3 Il trust estero discrezionale: RW in capo ai beneficiari discretionary
10. Monitoraggio fiscale e disciplina CRS
10.1 Si tratta davvero di un allineamento alla disciplina CRS? Cenni alla disciplina
10.2 Come opera la normativa CRS
L’eBook “Il Trust” analizza in modo pratico e aggiornato la disciplina civilistica e tributaria del trust, con un approccio operativo pensato per professionisti, studi fiscali e consulenti d’impresa.
Aggiornato al Decreto Legislativo 18 settembre 2024 n. 139 in materia di Riforma dell’Imposta di successione e donazione.
eBook in pdf di 136 pagine.Isbn: 9788891676641
