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Accertamento induttivo senza limiti per chi non presenta gli studi di settore e creazione di una nuova black list di esercenti e professionisti che non emettono fattura e scontrino.
Nuovi poteri di accesso nei confronti del Terzo settore e aumento delle sanzioni per le operazioni inesistenti.
Un insieme di misure che rafforzano i poteri di accertamento e verifica che sono però accompagnate da una revisione delle disposizioni in materia di riscossione, dalla maggiore flessibilità per i piani di pagamento rateale alla possibilità di accesso alle gare per gli appalti pubblici per chi è in regola con i pagamenti.
Introdotta anche una soglia minima unica a 20.000 euro per l’iscrizione ipotecaria e più tutele in caso di pignoramento dello stipendio. Ma vengono riscritte anche le norme per la tassazione di depositi e investimenti all’estero e sparisce lo spesometro.
Una lunga lista di interventi che puntano sia alla semplificazione che all’aumento delle sanzioni per chi non si adegua, con l’obbiettivo di raggiungere una sempre maggiore compliace.
Per una più agevole lettura delle novità per le principali modifiche, è stato inserito il testo delle norme in vigore come modificate dal decreto.
In allegato Normativa di riferimento: Legge 26 aprile 2012, n. 44 – Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16, recante disposizioni urgenti in materia di semplificazioni tributarie, di efficientamento e potenziamento delle procedure di accertamento. (Gazzetta Ufficiale n. 99 del 28 aprile 2012)
Premessa....................................................................................................................................................... » 7
1. Accertamento e misure antievasione............................................................................................................. » 8
1. Indeducibilità dei costi e fatture inesistenti e nuove disposizioni in materia di leasing..................... » 8
1.1. Indeducibilità dei costi di reato............................................................................................. » 8
1.2. Sanzioni aumentate per l’utilizzo di operazioni inesistenti............................................. » 9
1.3. Le nuove norme applicabili anche per i fatti precedenti all’entrata in vigore del decreto.......... » 9
1.4. Nuove regole per la deducibilità dei contratti di leasing............................................. » 10
1.5. Modificate le norme sull’ammortamento dei beni materiali....................................... » 10
2. Studi di settore e accertamento induttivo.................................................................................... » 11
2.1. Induttivo senza limiti per le dichiarazioni omesse............................................................. » 11
2.2. Le novità per tutti gli accertamenti notificati dal 3 marzo............................................ » 12
2.3. Slitta di un mese l’aggiornamento degli studi per il 2012.............................................. » 12
2.4 Assistenza dei Caf per chi aderisce al regime premiale................................................... » 12
3. Rafforzata la tutela dei crediti erariali............................................................................................ » 14
3.1. Più poteri di indagine................................................................................................................ » 14
4. Controlli sui contribuenti che non emettono scontrino o fattura........................................... » 14
4.1. I controlli terranno conto delle segnalazioni..................................................................... » 14
5. Chiusura delle partite Iva inattive .................................................................................................. » 15
5.1. La comunicazione dell’Agenzia............................................................................................ » 15
5.2. Sanzione ridotta per chi paga entro 30 giorni.................................................................. » 15
5.3. Verifica on line............................................................................................................................ » 16
6. Nuova stretta sui crediti Iva in compensazione......................................................................... » 16
6.1. Dimezzata la soglia per l’utilizzo obbligatorio dei canali dell’Agenzia..................... » 16
6.2. Gli effetti delle misure................................................................................................................ » 16
6.3 Le modalità applicative........................................................................................................... » 17
7. Enti non commerciali e Onlus................................................................................... » 17
7.1. Eliminata l’equiparazione con il domicilio privato........................................................... » 17
7.2. Il controllo sulle Onlus passa al Ministero del lavoro........................................................ » 17
8. Accertamento in materia di giochi................................................................................................ » 18
8.1. Verifiche e divieti estesi ai familiari........................................................................................ » 18
9. Sanzioni per l’omessa comunicazione delle plusvalenze ..................................................... » 18
9.1. Sanzione fino a 50.000 euro.................................................................................................... » 18
10. Più salate le multe per la violazione dei diritti doganali ......................................................... » 19
10.1. La nuova scaletta delle somme dovute............................................................................. » 19
10.2. Aumentano i poteri di controllo............................................................................................ » 19
10.3. Prestazione di servizi nei depositi Iva.................................................................................... » 19
10.4. Riscossione delle imposte doganali..................................................................................... » 20
11. Per le sanzioni in materia di accise nuovo minimo a 500 euro ............................................ » 20
12. Nuovo aumento per le sanzioni in materia catastale.............................................................. » 21
12.3. Visure catastali gratis e cancellazione semplificata delle vecchie ipoteche........ » 22
12.4. Più tempo per l’accertamento dell’imposta di registro sulle locazioni ................... » 22
12.5. Nuove norme in materia di registrazione dei contratti di locazioni per i grandi proprietari ......... » 23
12.6. Rivisitate le disposizioni sull’Imu.............................................................................................. » 23
12.7. Modificata la fiscalità sul canone di locazione degli immobili vincolati.................. » 23
12.8. Niente bollo sulle ricevute in caso di opzione per la cedolare secca...................... » 23
2. Comunicazioni e adempimenti......................................................................................................... » 24
1. Niente perdita di benefici per errori solo formali....................................................................... » 24
1.1. Comunicazione non inviata ma beneficio in salvo........................................................ » 24
1.2. L’invio entro i termini di presentazione della dichiarazione......................................... » 24
1.3. Valide le domande in ritardo per il riparto dei fondi del 5 per mille.......................... » 25
1.4. Sanata la mancata comunicazione per le eccedenze nell’ambito del gruppo. » 25
1.5. Comunicazione fatture in sospensione d’imposta.......................................................... » 25
1.6. Uniformati i termini per i versamenti di agosto.................................................................. » 26
1.7. Semplificazioni per gli autotrasportatori.............................................................................. » 26
1.8. Responsabilità in solido nei contratti di appalto per Iva e ritenute fiscali sul lavoro
dipendente........................................................................................................................ » 26
1.9. Disposizioni in materia di Iva per contratti di leasing e agenzie turistiche............... » 26
2. Liquidazione e scioglimento delle società di capitali ............................................................. » 27
2.1. Gli effetti dello scioglimento................................................................................................... » 27
2.2. In caso di revoca della liquidazione.................................................................................... » 27
3. Stop al recupero dei debiti tributari entro i 30 euro................................................................... » 28
3.1. Nuova soglia per il recupero dei microdebiti tributari.................................................... » 28
3.2. Niente sconti in caso di violazioni ripetute......................................................................... » 29
4. Spesometro............................................................................................................................................ » 30
4.1. Torna la comunicazione annuale......................................................................................... » 30
4.2. Restano le comunicazioni per le operazioni fuori dall’ambito Iva............................. » 31
5. Semplificazioni per comunicazioni all’Agenzia.......................................................................... » 32
5.1. Evitate le inutili duplicazioni sulle comunicazioni............................................................. » 32
5.2. Operazioni con i Paesi black list da segnalare solo se superiori ai 500 euro........... » 32
6. Semplificazioni amministrative......................................................................................................... » 33
6.1. Imprese minori e obblighi contabili...................................................................................... » 33
6.2. Scritture contabili non più sostituite dagli estratti conto bancari............................... » 33
6.3. Adempimenti telematici per le imprese del settore energetico e degli alcolici.. » 33
6.4. Semplificazione per le rivendite di tabacchi..................................................................... » 33
3. Limiti all’uso del contante.................................................................................................................... » 35
1. Inasprite le sanzioni sull’esportazione illegale............................................................................ » 35
1.1. Conto più salato per chi trasferisce somme oltre i 10.000 euro.................................. » 35
1.2. Sequestro fino alla metà della somma scoperta............................................................. » 35
1.3. In caso di pagamento immediato dell’oblazione.......................................................... » 36
1.4. In caso di violazioni reiterate.................................................................................................. » 36
2. Segnalate alla Guardia di finanza le operazioni sospette in contanti................................ » 39
2.1. I soggetti interessati................................................................................................................... » 39
2.2. In caso di operazioni oltre il limite......................................................................................... » 40
3. Nessun limite al contante per gli acquisti dei turisti extracomunitari.......................................... » 40
3.1. Favorire il turismo ma evitare il riciclaggio......................................................................... » 40
3.2. L’Albo degli esercenti............................................................................................................... » 41
3.3. Deposito immediato delle somme....................................................................................... » 41
4. Abrogata l’imposta di bollo sul money transfer verso i Paesi extracomunitari................ » 41
4.1. La tassa sui trasferimenti........................................................................................................... » 42
4.2. Rimesse deviate verso i canali non ufficiali........................................................................ » 42
5. Rinviato al 1° luglio il termine per lo stop ai pagamenti in contanti della p.a.................. » 42
5.1. Più tempo per abbandonare i pagamenti in denaro liquido..................................... » 43
4. Investimenti, case all’estero e tassa sugli aerei........................................................................... » 44
1. Imposta proporzionale anche sui conti di deposito................................................................. » 44
1.1. Le regole per la tassazione...................................................................................................... » 44
1.2. I depositi interessati.................................................................................................................... » 45
1.3. L’imposta sui fondi comuni senza conto d’appoggio................................................... » 45
1.4. Bollo sempre dovuto per i buoni postali cartacei............................................................ » 45
2. Proroga e nuove disposizioni per la tassa sulle attività scudate........................................... » 46
2.1. Niente sanzioni né interessi...................................................................................................... » 46
2.2. Possibile dedurre il bollo pagato sul conto corrente...................................................... » 46
2.3. Sempre possibili gli accertamenti ai fini Iva sulle attività oggetto di rimpatrio...... » 46
2.4. Niente modello RW per gli investimenti esteri curati da intermediari italiani.......... » 47
3. Rimodulata l’imposta sulle case all’estero................................................................................... » 47
3.1. Aliquota agevolata e detrazione in cifra fissa.................................................................. » 47
3.2. Le nuove modalità di calcolo................................................................................................ » 47
3.3. Le agevolazioni per i dipendenti pubblici all’estero....................................................... » 48
3.4. Uniformata ai conti correnti italiani la tassazione su quelli esteri................................ » 49
3.5. Rimodulata la tassa sugli aerei.............................................................................................. » 49
3.6. Tassa sui voli in aerotaxi............................................................................................................ » 51
5. Riscossione e misure cautelari........................................................................................................... » 56
1. Pagamento rateale più flessibile..................................................................................................... » 56
1.1. Rateizzazione per difficoltà sempre accessibile............................................................... » 56
1.2. Cancellato il divieto ad una nuova rateazione per chi è decaduto dal beneficio.......... » 56
1.3. Decadenza dal piano di rientro solo dopo il mancato pagamento di due rate consecutive ............ » 57
1.4. Opzione per le rate crescenti fin dalla prima richiesta.................................................. » 57
1.5. Confermati i piani di rateazione in corso............................................................................ » 58
1.6. Stop alle ipoteche a fronte della richiesta di rateazione.............................................. » 58
2. Partecipazione agli appalti pubblici anche in caso di rateizzazione in corso................. » 59
2.1. Gli uffici finanziari dovranno rilasciare una certificazione ad hoc............................. » 59
3. I debiti non tributari verso gli enti pubblici................................................................................... » 60
3.1. Rate consentite anche con contenzioso in corso........................................................... » 60
3.2. Esclusa la rateizzazione in caso di debiti verso gli enti previdenziali derivante da obblighi comunitari.. » 60
3.3. Obblighi di pagamento della Pa in caso di debiti con il fisco.................................... » 61
3.4. Finanziamento alle infrastrutture e defiscalizzazione ..................................................... » 61
4. La revisione delle misure cautelari................................................................................................. » 61
4.1. Ridotto l’importo di pignorabilità degli stipendi............................................................... » 61
4.2. Nessuna ipoteca per debiti sotto i 20.000 euro................................................................ » 62
5. Avviso di Equitalia per l’accertamento esecutivo..................................................................... » 63
5.1. Un ulteriore avviso al contribuente....................................................................................... » 64
5.2. Aumentano gli avvisi esecutivi............................................................................................... » 64
6. Stop al recupero dei debiti tributari entro i 30 euro................................................................... » 66
6.1. Nuova soglia per il recupero dei microdebiti tributari.................................................... » 66
6.2. Niente sconti in caso di violazioni ripetute......................................................................... » 67
6.3. Cumulabili le sanzioni per il ravvedimento con quelle per il pagamento accelerato............. » 67
Appendice Normativa
Legge 26 aprile 2012, n. 44 – Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16, recante disposizioni urgenti in materia di semplificazioni tributarie, di efficientamento e potenziamento delle procedure di accertamento. (Gazzetta Ufficiale n. 99 del 28 aprile 2012)............................................................................................................ » 69
