Con Circolare n 11 del 6 maggio 2020 allegata l’Agenzia delle Entrate risponde alle numerose richieste di chiarimenti da parte dei contribuenti sull’applicazione di misure contenute nei decreti emanati recentemente per far fronte alla emergenza economico/sanitaria da corona virus.
L’Agenzia delle Entrate a seguito degli ulteriori quesiti pervenuti dalle associazioni di categoria, da professionisti e contribuenti e dalle Direzioni Regionali, in merito all’ambito applicativo delle previsioni fiscali contenute nel Cura Italia e nel decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23, con circolare va ad integrare altri documenti di prassi che si richiamano al fine di fornire un quadro di sintesi:
− risoluzione n. 12/E del 18 marzo 2020 («Sospensione dei versamenti tributari e contributivi a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19 – primi
chiarimenti»);
− circolare n. 4/E del 20 marzo 2020 («Articolo 67 del decreto legge 17 marzo 2020, n.18 – chiarimenti e indicazioni operative sulla trattazione delle istanze di interpello
nel periodo di sospensione dei termini»);
− circolare n. 5/E del 20 marzo 2020 («Primi chiarimenti in merito ai termini per il pagamento degli importi dovuti a seguito di accertamenti esecutivi - Articoli 83 e 68
del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 (cd. Decreto “Cura Italia”)»);
− risoluzione n. 13/E del 20 marzo 2020, con la quale è stato istituito il codice tributo per l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta di cui
all’articolo 65 del Decreto Cura Italia («Credito d’imposta per botteghe e negozi»);
− risoluzione n. 14/E del 21 marzo 2020 («Sospensione dei versamenti tributari e contributivi a seguito dell’emergenza epidemiologica da COVID-19 – ulteriori
precisazioni»);
− circolare n. 6/E del 23 marzo 2020 («Sospensione dei termini e accertamento con adesione - Articoli 67 e 83 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 (cd. decreto
“Cura Italia”) – Primi chiarimenti»);
− circolare n. 7/E del 27 marzo 2020 («Articolo 67 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18 – chiarimenti e indicazioni operative sulla trattazione delle istanze di accordo
preventivo per le imprese con attività internazionale e di determinazione del reddito agevolabile ai fini del c.d. patent box»);
− risoluzione n. 17/E del 31 marzo 2020 con la quale è stato istituito il codice tributo per consentire ai sostituti d’imposta di recuperare in compensazione nel modello F24 il premio di 100 euro corrisposto ai dipendenti che nel mese di marzo 2020 hanno prestato lavoro presso la sede, previsto dall’articolo 63, comma 1, del Decreto «Cura Italia».
− circolare n. 8/E del 3 aprile 2020 («Decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18, recante Misure di potenziamento del Servizio sanitario nazionale e di sostegno economico
per famiglie, lavoratori e imprese connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19. Risposte a quesiti»);
− risoluzione n. 18/E del 9 aprile 2020 («Premio ai lavoratori dipendenti - ulteriori chiarimenti - Articolo 63 del decreto legge 17 marzo 2020, n. 18»);
− circolare n. 9/E del 13 aprile 2020 («Decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23, recante Misure urgenti in materia di accesso al credito e di adempimenti fiscali per le
imprese, di poteri speciali nei settori strategici, nonché interventi in materia di salute e lavoro, di proroga di termini amministrativi e processuali»);
− risoluzione n. 21/E del 28 aprile 2020 («Erogazioni liberali in denaro effettuate alla Presidenza del Consiglio – Dipartimento della Protezione Civile Articoli 66 e 99 del decreto-legge 17 marzo 2020, n. 18»).
Di seguito l'indice degli argomenti trattati
1 PREMESSA
2 SOSPENSIONE DEI TERMINI DEGLI ADEMPIMENTI FISCALI, DEI PROCEDIMENTI
AMMINISTRATIVI ED EFFETTI DEGLI ATTI AMMINISTRATIVI IN SCADENZA
2.1 QUESITO: Sospensione dei termini di presentazione dichiarazione annuale IVA, del modello TR, della LIPE e dell’esterometro del primo trimestre 2020
2.2 QUESITO: Sospensione dei termini di presentazione del modello EAS
2.3 QUESITO: Sospensione dei termini di presentazione del modello INTRA
2.4 QUESITO: Trasmissione telematica dei dati relativi alla verificazione periodica dei misuratori fiscali
2.5 QUESITO: Richiesta ed effettuazione delle verificazioni periodiche degli Apparecchi misuratori fiscali e dei Registratori telematici e Server-RT.
2.6 QUESITO: Controlli di conformità dei Misuratori fiscali e Registratori Telematici
2.7 QUESITO: Rinnovo delle abilitazioni dei fabbricanti di misuratori fiscali e registratori telematici e dei laboratori abilitati alle verificazioni periodiche
2.8 QUESITO: Rinnovo delle autorizzazioni di idoneità delle biglietterie automatizzate e di approvazione dei modelli di misuratori fiscali adattati e di registratori telematici
2.9 QUESITO: Accordo di conciliazione a distanza .
2.10 QUESITO: Imposta sulle assicurazioni. Presentazione della denuncia annuale
2.11 QUESITO: Imposta sulle assicurazioni. Presentazione della denuncia annuale. Soggetti in libera prestazione di servizi
2.12 QUESITO: Imposta sostitutiva sui finanziamenti
2.13 QUESITO: Controllo del repertorio
2.14 QUESITO: Presentazione della denuncia di eventi successivi alla registrazione dell’atto ai sensi dell’articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131
2.15 QUESITO: Sospensione del termine per la presentazione della dichiarazione annuale IVA da parte dei soggetti non residenti
2.16 QUESITO: Liquidazione IVA di gruppo. Articolo 73 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e Gruppo IVA
3 CREDITO D’IMPOSTA PER BOTTEGHE E NEGOZI
3.1 QUESITO: Spese condominiali
3.2 QUESITO: Locazione del negozio e della pertinenza
4 ALTRI QUESITI
4.1 QUESITO: Premi relativi a polizze stipulate a copertura del rischio di contrarre il Covid-19 .
4.2 QUESITO: Trattamento Iva degli acquisti extra-UE connessi all’emergenza Covid-19
5 SOSPENSIONE DI VERSAMENTI TRIBUTARI
5.1 QUESITO: Sospensione dei versamenti tributari e contributivi - Determinazione del calcolo della riduzione del fatturato
5.2 QUESITO: Premio ai lavoratori dipendenti. Criteri di determinazione dell’importo del reddito di lavoro dipendente previsto dall’articolo 63 del Decreto
5.3 QUESITO: Premio ai lavoratori dipendenti. Criteri di determinazione della soglia di euro 40.000 nel caso in cui il lavoratore fruisca dell’agevolazione fiscale prevista per il rientro in Italia dei ricercatori residenti all’estero o per i lavoratori impatriati
5.4 QUESITO: Premio ai lavoratori dipendenti. Verifica del rispetto del limite reddituale di euro 40.000. Precisazioni
5.5 QUESITO: Premio ai lavoratori dipendenti. Lavoratori dipendenti, residenti in Italia, che prestano l’attività lavorativa all’estero
5.6 QUESITO: Sospensione delle attività di cooperazione internazionale
5.7 QUESITO: Proroga al 30 aprile 2020 del termine per la comunicazione degli oneri detraibili
5.8 QUESITO: Possibilità di notificare gli atti nel periodo di sospensione prevista dall’articolo 67 del Decreto
5.9 QUESITO: Ambito di applicazione della sospensione di cui all’articolo 67, comma 1, del decreto
5.10 QUESITO: Computo dei giorni per la conclusione dell’adesione
5.11 QUESITO: Applicabilità dell’articolo 9 del decreto-legge 8 aprile 2020, n. 9, alle scadenze delle rate degli atti di transazione fiscale
5.12 QUESITO: Detraibilità delle spese sostenute per l’acquisto di mascherine protettive, ai sensi dell’articolo 15 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
5.13 QUESITO: Detraibilità delle erogazioni liberali in denaro effettuate alla Presidenza del Consiglio – Dipartimento della Protezione Civile ai sensi degli articoli 66 e 99 del Decreto
5.14 QUESITO: Notifica dell’avviso di liquidazione dell’imposta principale versata dal Notaio in sede di registrazione telematica durante il periodo di sospensione di cui all’articolo 67 del decreto
