Dal 1 febbraio 2014 è in vigore la norma del DL 167/1990 (art. 4 comma 2) modificato dalla legge 97 2013 che prevede che i bonifici dall’estero sul conto corrente del contribuente (persona fisica) vengano automaticamente tassati del 20% dalla Banca presso cui viene effettuato il movimento. Ciò avviene in quanto si presume che tali somme siano redditi da capitali esteri o redditi diversi cioè di origine patrimoniale, originati da attività finanziarie del contribuente stesso situate all’estero. Le modalità attuative sono state chiarite nel Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 18.12.1013, allegato
Tale prelievo obbligato corrisponde ad una ritenuta d’imposta che l’intermediario finanziario accantonerà e verserà all’Erario per la prima volta il 16 luglio 2014 prossimo, per gli importi ricevuti tra il 1 febbraio ed il 30 giugno 2014; successivamente il versamento avverrà ogni 16 del mese successivo al movimento stesso, come per tutte le altre ritenute alla fonte.
Per quanto riguarda gli importi di gennaio 2014 gli intermediari finanziari sono tenuti solo a darne segnalazione all'amministrazione finanziaria.
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1) I redditi esteri soggetti a ritenuta d'ingresso
Le somme soggette alla ritenuta d'ingresso dall'estero da parte della banca sono i redditi di capitale (art. 44 co. 1, lett a), c), d), h) del TUIR) e i redditi diversi di cui all'art. 67 co. 1, lett. b),c),f), e) e h) del TUIR, ossia:
- importi delle rendite perpetue e prestazioni annue perpetue di cui agli articoli 1861 e 1869 del codice civile il cui debitore sia un soggetto non residente, di cui all’articolo 44, comma 1, lettera c), del TUIR;
- compensi erogati da soggetti non residenti per prestazioni di fideiussione o di altra garanzia, di cui all’articolo 44, comma 1, lettera d), del TUIR;
- tutti gli interessi e altri proventi derivanti da altri rapporti aventi per oggetto l’impiego del capitale, di cui all’articolo 44, comma 1, lettera h), del TUIR;
- plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili situati all’estero, di cui all’articolo 67,comma 1, lettera b), del TUIR;
- plusvalenze realizzate a seguito della cessione a titolo oneroso di terreni detenuti all’estero suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo le disposizioni vigenti in materia nel Paese in cui è situato il terreno al momento della cessione, di cui all’articolo 67, comma 1, lettera b), del TUIR;
- redditi derivanti dalla locazione di immobili situati all’estero, di cui all’articolo 67, comma 1, lettera f), del TUIR;
- redditi esteri di natura fondiaria, compresi quelli dei terreni dati in affitto pur usi non agricoli, di cui alla lettera e) del medesimo articolo 67 del TUIR;
- redditi derivanti dalla concessione in usufrutto e dalla sublocazione di beni immobili situati all’estero, dall’affitto, locazione, noleggio o concessione in uso di veicoli, macchine e altri beni mobili detenuti all’estero, dall’affitto e dalla concessione in usufrutto di aziende aventi sede all’estero, di cui alla lettera h) dello stesso articolo 67 del TUIR;
- plusvalenze realizzate mediante la cessione di partecipazioni qualificate in società non residenti e fattispecie assimilate, di cui all’articolo 67, comma 1, lettera c), del TUIR.
ricevuti su conti correnti di persone fisiche, non imprese o lavoratori autonomi.
Tali prelievi effettuati dalla banca o altro intermediario finanziario , pari al 20% della somma accreditata, vengono accantonati e versati all'Erario Ai fini della dichiarazione dei redditi tali ritenute potranno essere scomputate per mezzo della certificazione rilasciata dalla banca.
Le somme indebitamente trattenute perché non relative al tipo di redditi citati sopra, potranno eventualmente essere richieste in restituzione entro il 28 febbraio dell’anno successivo sia all'istituto che all'amministrazione finanziaria con le modalità e i termini stabiliti dall’articolo 38 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, se si potrà dimostrare che il prelievo non è legittimo.
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2) Come evitare la ritenuta all'ingresso
Le somme non soggette alla tassazione alla fonte sono le seguenti:
- Redditi di impresa
- Redditi da lavoro autonomo
Dato però che le banche sono tenute in quanto intermediari finanziari ad adempiere a precisi obblighi di monitoraggio fiscale e antiriciclaggio,come da provedimento dell'Agenzia, in realtà il meccanismo di ritenuta automatica si applicherà su tutti bonifici dall'estero nei conti correnti intestati a persone fisiche e ciò rischia di favere un forte impatto sui rapporti bancari di una vasta tipologia di contribuenti con entrate dall'estero che nulla hanno a che fare con i redditi esteri. Vi possono essere ad esempio i casi di somme inviate in Italia da figli residenti all'estero ai genitori o restituzioni di finanziamenti precedenti, ecc.
La ritenuta sui bonifici esteri è evitabile solo previa presentazione alla banca di una autocertificazione che non si possiedono attività o immobili all'estero come persone fisiche, eventualmente corredata da copia del Modello RW o dall'intera dichiarazione dei redditi dell'interessato . Il documento di prassi già citato non ha fornito un modello per questa autocertificazione ma con ogni probabilità saranno gli istituti finanziari a predisporlo per i propri clienti.
In caso di operazioni sporadiche esenti, è consigliabile preavvisare l'Istituto dell'arrivo di un bonifico fornendo la documentazione necessaria a dimostrare che tale entrata non è soggetta a "tassazione alla fonte".
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