Riferimento: plafond acquisti
PREMESSA
Le registrazioni effettuate ai fini dell'IVA e quelle effettuate ai fini delle II.DD. sono tra loro scollegate. Gli operatori utilizzano un unico software e fanno un'unica imputazione dei dati a video, MA I SOFTWARE GENERANO DUE SCRITTURE: una finisce sui registri IVA, l'altra sul libro giornale.
Quindi, se ho una fattura d'acquisto e non la voglio registrare sul libro giornale perchè il trasferimento della proprietà non è avvenuto, posso comunque registrarla ai soli fini IVA ( e viceversa); si tratterà di utilizzare una causale che faccia solo la registrazione IVA oppure di stornare la scrittura dal libro giornale.
MOMENTO DI UTILIZZO DEL PLAFOND
Il documento di prassi ancora oggi utilizzato è la circolare n. 73 del 19/12/1984 (aggiornata poi dalla circolare 10/06/1998 n. 45 su alcuni punti).
Nalla circolare 73 si legge:
C) Utilizzazione del plafond
Per quanto concerne il momento di utilizzazione del plafond, si precisa che:
a) per gli acquisti di beni e servizi nello Stato assume rilevanza il momento di effettuazione delle operazioni ai sensi dell'art. 6 del D.P.R.633/72 e successive modificazioni;
b) per le importazioni di beni e' rilevante il momento in cui sorge la relativa obbligazione tributaria, cioe' quello di accettazione della dichiarazione doganale.
Pertanto, ai fini dell'avvenuta utilizzazione del plafond, si ribadisce che devono essere computate anche le operazioni di acquisto e di importazione rispettivamente gia' effettuata o fatte ma per le quali le fatture e le bollette doganali non siano ancora in possesso del soggetto interessato.
L'art. 6 del D.P.R. 633/1972 stabilisce che:
1. Le cessioni di beni si considerano effettuate nel momento della stipulazione se riguardano beni immobili e nel momento della consegna o spedizione se riguardano beni mobili. [...]
Se anteriormente al verificarsi degli eventi indicati nei precedenti commi o indipendentemente da essi sia emessa fattura, o sia pagato in tutto o in parte il corrispettivo, l'operazione si considera effettuata, limitatamente all'importo fatturato o pagato, alla data della fattura o a quella del pagamento.
CONCLUSIONE
Se il fornitore ha emesso la fattura il 22/12/2010, il plafond si intende utilizzato nel 2010 A PRESCINDERE DALLA REGISTRAZIONE DELLA FATTURA DI ACQUISTO.
Per non fare risultare disallineamenti nella dichiarazione IVA tra utilizzo del plafond e acquisti non imponibili su dichiarazione d'intento registrati, sembra opportuno registrare AI SOLI FINI IVA la fattura nel 2010.
