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Speciale Pubblicato il 17/11/2020

TFR calcolo e rivalutazione fino a ottobre 2020

di Staff di Fiscoetasse

Tempo di lettura: 6 minuti
soldi

Rivalutazione TFR 2020 - Caratteristiche del trattamento di fine rapporto, modalità di calcolo e tassazione, tutti i coefficienti dal 2017- Esempi

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 Il TFR (trattamento di fine rapporto) è stato cosi definito dalla legge del 25 maggio 1982 n.297,  la quale  ha modificato l’articolo 2120 c.c.,  variando il nome (in precedenza si chiamava "indennità di anzianità")  e molti aspetti della disciplina.   Sono state anche previste:
  • l' anticipazione di una parte degli importi  in corso di rapporto,
  • la  costituzione di un fondo di garanzia contro l’insolvenza del datore di lavoro,
  •  alcune disposizioni in materia pensionistica.
 L'art.  2120 c.c., così  riformato, prevede che in ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro, il prestatore ha diritto ad un trattamento di fine rapporto, indipendentemente dalla tipologia di contratto con cui  è stato assunto.  
 Il trattamento viene costituito con  gli accantonamenti mensili  di quote di retribuzione da corrispondere al lavoratore e da liquidare in un’unica volta al termine del rapporto. Il diritto a questa prestazione si prescrive in 5 anni.
 Il TFR ha  natura retributiva differita e previdenziale, nel senso che è volto  ad assicurare al lavoratore il sostegno economico necessario in attesa di nuova occupazione; la funzione previdenziale  è stata aggiunta successivamente,  infatti ora è prevista la possibilità di destinarlo ai c.d. fondi pensioni, integrativi della pensione pubblica.
 Con la Legge di Stabilità 2015 era stata prevista la possibilità per i lavoratori dipendenti del settore privato di richiedere al proprio datore di lavoro l'erogazione in busta paga, come parte integrativa della retribuzione (Qu.I.R.), delle quote maturande del trattamento di fine rapporto (TFR). Non essendo stata prorogata da nuovi provvedimenti normativi,  la  possibilità di QUIR è cessata dal 1 luglio 2018.

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 tratto da "TFR ed elementi ai fini del calcolo - normativa e giurisprudenza" di A. De Blasio, nella Circolare del lavoro n. 35 del 22.9.2017.
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1) Calcolo TFR, versamento e trattamento fiscale

 Il trattamento di fine rapporto viene calcolato, salvo diversa previsione  del contratto collettivo, sommando per ciascun anno di lavoro una quota equivalente e non superiore all'importo della retribuzione annua (comprensiva di tutte le somme corrisposte in dipendenza del rapporto di lavoro,  a titolo non occasionale ed esclusi i rimborsi spese)  divisa per 13,5.
Inoltre, ogni anno il TFR  accantonato è rivalutato ad un tasso composto, costituito dall'1.5% in misura fissa e dal 75% ,  dell' aumento dell'indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati, come accertato dall'ISTAT rispetto al dicembre dell'anno precedente.
 ESEMPIO DI CALCOLO 
  •  Le quote accantonate fino al dicembre dell'anno precedente  si rivalutano  utilizzando il coefficiente in vigore alla data della cessazione 
  •  Sul totale si applica il 17% di imposta sostitutiva   
  •  Al totale si somma il TFR maturato nell'anno di riferimento e
  •  si sottrae il contributo dovuto al Fondo Pensioni INPS (L.287-1992)
 N.B. A decorrere dal 1° gennaio 2015 sono cambiate le modalità di tassazione del TFR (L. 190/2015)  per cui la rivalutazione  è soggetta all’imposta sostitutiva dell’17%. Normalmente l'imposta sostitutiva si calcola e si detrae dal Tfr al termine del periodo di imposta.
Il versamento deve essere effettuato:
  1.  con acconto del 90% della rivalutazione maturata nell'anno precedente entro il 16 dicembre dell'anno di riferimento, tramite modello F24, con il codice tributo 1712, e
  2.  a titolo di saldo entro il 16 febbraio dell'anno successivo, con il codice tributo 1713.
 Si versa entro la stessa data del 16 febbraio anche l'imposta sostitutiva trattenuta precedentemente, in occasione della cessazione del rapporto di lavoro durante l'anno.
 L’imposta sostitutiva non è dovuta per i contribuenti che aderiscono a una forma pensionistica complementare. In questo caso, infatti, il lavoratore è privo del Tfr che viene interamente destinato al fondo pensione.

2) L’anticipazione del TFR e l’indennità mortis causa

 Il lavoratore che abbia  almeno otto anni di servizio presso lo stesso datore di lavoro, può chiedere, in costanza di rapporto di lavoro, un'anticipazione non superiore al 70 % sul trattamento cui avrebbe diritto nel caso di cessazione del rapporto alla data della richiesta, la quale deve essere giustificata dalla necessità di:
 1) eventuali spese sanitarie per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche;
 2) acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli, documentato con atto notarile;
 3) spese da sostenere durante il congedo parentale;
 4) spese da sostenere per la formazione del lavoratore.
L'anticipazione può essere ottenuta una sola volta nel corso del rapporto di lavoro e viene detratta, a tutti gli effetti dal trattamento di fine rapporto.
Condizioni di miglior favore possono essere previste dai contratti collettivi o da patti individuali.
Inoltre i lavoratori dipendenti da datore di lavoro attivo nel settore privato, con rapporto di lavoro in essere da almeno sei mesi, possono usufruire della possibilità di chiedere il pagamento mensile della quota maturanda del t.f.r., come parte integrante della retribuzione, direttamente in busta paga. Secondo la legge di stabilità del 2015, ciò è possibile nel periodo che va dal 1 marzo 2015 al 30 giugno 2018; sono esclusi, in forza del dPCM 29/2015, i lavoratori delle seguenti tipologie:
  •  domestici,
  •  del settore agricolo
  •  dipendenti da datori di lavoro sottoposti a procedure concorsuali, che abbiano sottoscritto un accordo di ristrutturazione.
 I datori di lavoro che non sono in grado di far fronte alla  richiesta, possono accedere ad un finanziamento assistito da un fondo di garanzia presso l’I.N.P.S., per le imprese con  numero di lavoratori dipendenti inferiore a 50 unità.
 Nel caso in cui il datore di lavoro sia sottoposto ad una procedura concorsuale o sia stato infruttuoso l'esperimento dei rimedi esecutivi sui suoi beni ed il credito sia certo, è possibile riscuotere il t.f.r. dal “Fondo di Garanzia per il t.f.r.” presso l' I.N.P.S., sia da parte dei lavoratori subordinati che dai soci lavoratori di cooperative 
In caso di morte del lavoratore, cosi come stabilito dall'art. 2122 c.c., il t.f.r. maturato viene corrisposto al coniuge, ai figli e, se vivevano a carico del prestatore di lavoro, ai parenti entro il terzo grado e agli affini entro il secondo grado, sotto forma di indennità sostitutiva o indennità mortis causa.

3) Rivalutazione TFR 2017 e 2018

 I coefficienti  relativi ai mesi del  2017 sono i seguenti:
Coefficienti Rivalutazione 2017
| Periodo in cui cessa il rapporto di lavoro | coefficiente di rivalutazione
| Gennaio 2017 dal 15.01 al 14.02 | 0,349327
| Febbraio 2017 dal 15.02 al 14.03 | 0,773430
| Marzo 2017 dal 15.03 al 14.04 | 0,898430
| Aprile 2017 dal 15.04 al 14.05 | 1 ,247757
| Maggio 2017 dal 15.05 al 14.06 | 1,223205
| Giugno 2017 dal 15.06 al 14.07 | 1,273430
| Luglio 2017 dal 15.07 al 14.08 | 1,398430
| Agosto 2017 dal 15.08 al 14.09 | 1,822532
| Settembre 2017 dal 15.09 al 14.10 | 1,723205
| Ottobre 2017 dal 15.10 al 14.11 | 1,698654
| Novembre 2017 dal 15.11 al 14.12 | 1,748878
|  Dicembre 2017 dal 15.12 al 14.01.2018 |       2,098205
 I coefficienti relativi al 2018 sono i seguenti: 
Periodo in cui cessa il rapporto di lavoro  | COEFFICIENTI RIVALUTAZIONE 2018
| Gennaio 2018 | 15 Gen/14 Feb 18 |                  0,421736
| Febbraio 2018 | 15 Feb/14 Mar 18 |                 0,546736
| Marzo 2018 | 15 Mar/14 Apr 18  |                     0,820104
| Aprile 2018 | 15 Apr/ 14 Mag 18 |                     0,945104
| Maggio 2018 | 15 Mag/14 Giu 18 |                    1,292656
| Giugno 2018 | 15 Giu/14 Lug 18 |                     1,566024
| Luglio 2018 | 15 Lug /14 Ago 18 |                      2,335312
| Agosto 2018 | 15 Ago/14 Set 18 |                      2,089392
| Settembre 2018 | 15 Set/14 Ott 18 |                  2,214392
| Ottobre 2018 | 15 Ott/ 14 Nov 18 |                     2,191024
| Novembre 2018 | 15 Nov /14 Dic 18 |                  2,241840
|  Dicembre 2018 |  15 dic/14 Gen 2019 |            1,566024
  

4) Rivalutazione TFR 2019

 Da computare sull'importo accantonato al 31 dicembre a titolo di TFR 

RIVALUTAZIONE TFR 2019

Mese

periodo fine rapporto    

indice Istat

Tasso fisso 1,5%

coefficiente rivalutazione

Gennaio

15-01 14-02

102,2

0,125

0,198457

Febbraio

15-02 14-03

102,3

0,250

0,396915

Marzo

15-03 14-04

102,5

0,375

0,668830

Aprile

15-04 14-05

102,6

0,500

0,867287

Maggio 

15-05 14-06

102,7

0,625

1,065744

Giugno

15-06 14-07

102,7

0,750

1,190744

Luglio

15-07 14-08

102,7

0,875

1,315744

Agosto

15-08 14-09

103,2

1,00

1,808031

Settembre

15-09 14-10

102,5

1,125

1,418830

Ottobre

15-10 14-11

102,0

1,250

1,470372

Novembre15-11 14-12102,31,3751,521915
Dicembre15-02 14-01102,51,5001,793830


5) Rivalutazione TFR 2020

Da computare sull'importo accantonato al 31 dicembre a titolo di TFR 

RIVALUTAZIONE TFR 2020

Mese

periodo fine rapporto    

indice istat

Tasso fisso 1,5%

coefficiente rivalutazione

Gennaio

15-01 14-02

102,7

0,125

0,271341

Febbraio

15-02 14-03

102,5

0,250

0,250000

Marzo

15-03 14-04

102,6

0,375

0,448171

Aprile

15-04 14-05

102,5

0,500

0,500

Maggio 

15-05 14-06

102,3

0,625

0,625

Giugno

15-06 14-07

102,4

0,750

0,750

Luglio

15-07 14-08

102,3

0,875

0,875

Agosto

15-08 14-09

102,5

1,00

1,00

Settembre

15-09 14-10

101,9

1,125

1,125

Ottobre

15-10 14-11

102,0

1,250

1,250



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