Speciale Pubblicato il 04/02/2017

L'annotazione delle operazioni intracomunitarie nella dichiarazione Iva 2017

di Dott. Simone Dimitri - Dott.ssa Clara Pollet

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Come indicare le operazioni intracomunitarie in dichiarazione annuale IVA? In questo approfondimento una guida in pratica

Nel mese di febbraio 2017 occorre presentare la dichiarazione annuale IVA in forma autonoma. Non è più possibile effettuare la trasmissione insieme alla dichiarazione dei redditi.

Le operazioni con l’estero devono essere indicate:
- nel quadro VE se si tratta di operazioni attive;
- nel quadro VF se si tratta di operazioni passive oltre al quadro VJ per quelle operazioni soggette a doppia registrazione (integrazione fatture intracomunitarie per acquisto di beni e di servizi o autofattura per acquisto di servizi da soggetti extra-comunitari).

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Ecco i righi del modello Iva 2017 che accolgono le operazioni intracomunitarie

Operazioni attive
Nel rigo VE30 si deve indicare l’ammontare delle operazioni non imponibili che concorrono alla formazione del plafond.
Nel rigo VE32, le operazioni non imponibili che non concorrono alla formazione del plafond.
Nel rigo VE34 le operazioni non soggette ad imposta ai sensi degli artt da 7 a 7-septies DPR 633/1972.

Operazioni passive
Gli acquisti intracomunitari di beni devono essere indicati nel quadro VF della dichiarazione annuale IVA, in corrispondenza della relativa aliquota: ad esempio in caso di IVA al 22% occorre compilare il rigo VF13 della dichiarazione annuale IVA 2017 relativa al 2016.

Inoltre sempre nel quadro VF occorre indicare gli acquisti intracomunitari di beni nel rigo VF26 casella 1 (imponibile) e casella 2 (IVA integrata); tale rigo è riservato ai contribuenti che hanno posto in essere acquisti intracomunitari, importazioni di beni ed operazioni con la Repubblica di San Marino.

In particolare occorre indicare il dato complessivo degli acquisti intracomunitari di beni, tenendo conto delle variazioni di cui all’art. 26, annotati sia nel registro di cui all’art. 23 o all’art. 24 che nel registro degli acquisti (art. 25), riportando nel campo 1 i corrispettivi degli acquisti intracomunitari (compresi quelli non imponibili o esenti di cui all’art. 42, comma 1, del DL n. 331/1993) e nel campo 2 l’imposta relativa agli acquisti imponibili anche se non detraibile ai sensi dell’art. 19-bis1 o di altre disposizioni.

Nel rigo VF26, campi 1 e 2 relativo agli acquisti intracomunitari, devono inoltre essere compresi:

  • i corrispettivi degli acquisti intracomunitari effettuati senza pagamento dell’imposta, con utilizzo del plafond, ai sensi degli articoli 8, 8-bis e 9, richiamati dall’art. 42 comma 1 del DL 331/1993;
  • i corrispettivi degli acquisti intracomunitari oggettivamente non imponibili, effettuati senza utilizzo del plafond, compresi quelli afferenti i beni destinati ad essere introdotti nei depositi IVA, ai sensi dell’art. 50-bis, comma 4, lettera a) del DL n. 331/1993;
  •  i corrispettivi degli acquisti intracomunitari di pubblicazioni estere, da parte di biblioteche universitarie, non soggetti all’imposta, ai sensi dell’art. 3, comma 7, del DL n. 90 del 27 aprile 1990;
  • i corrispettivi degli acquisti intracomunitari esenti dall’imposta ai sensi dell’art. 10, richiamato dall’art. 42, comma 1, del DL 331/1993.

L’acquisto intracomunitario di beni segue la regola della doppia registrazione negli acquisti e nelle vendite, ma l'operazione con IVA a debito del lato vendite, non va riportata nel quadro VE, il quale è dedicato alle operazioni attive che determinano il volume d'affari: tale dato va indicato nel quadro VJ.Rigo VJ3 occorre indicare gli acquisti di beni (territorialmente rilevanti in Italia) e servizi da soggetti residenti all’estero di cui all’art. 17, comma 2.

Si evidenzia che nel rigo devono essere indicati sia gli acquisti per i quali l’assolvimento degli obblighi IVA è stato effettuato mediante l’emissione di autofattura, sia gli acquisti per i quali è stato effettuato mediante l’integrazione del documento emesso dal soggetto non residente. In questo rigo occorre indicare gli acquisti di beni da fornitore UE con rappresentante fiscale italiano (o identificazione diretta) e gli acquisti di servizi generici da fornitori ue ed extra-ue.
Rigo VJ9 occorre indicare gli acquisti intracomunitari di beni, compresi quelli di rottami e altri materiali di recupero.




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