Credito d’imposta riduzione plastica monouso - La Circolare del Giorno n. 86 del 23.04.2024

Con decreto del Ministero dell'Ambiente e della Sicurezza è stato introdotto un credito d'imposta per la riduzione dell'uso di plastica monouso, rivolto alle imprese che acquistano e utilizzano prodotti riutilizzabili o realizzati in materiale biodegradabile e/o compostabile. L’agevolazione in esame è pari al 20% e copre le spese sostenute nel 2022, 2023 e 2024, fino a un massimo di 10.000 euro annui per ogni beneficiario.

Le domande devono essere presentate attraverso un portale online del Ministero.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese ammissibili, requisiti tecnici, certificazioni
4. Modalità di accesso ai contributi
5. Agevolazione concedibile
6. Modalità di fruizione del credito
7. Controlli
8. Revoca dell’agevolazione

Operatore economico autorizzato: nuovi chiarimenti delle Dogane - La Circolare del Giorno n. 87 del 23.04.2024

Il 05.04.2024 è stata pubblicata la Circolare delle Dogane n. 9/2024, con la quale si è inteso offrire un documento di prassi sistematico relativamente alla procedura di rilascio dell’autorizzazione AEO (“Authorized Economic Operator”).

Il Documento di fatto abroga e sostituisce la precedente Circolare 36/D del 28.12.2007 ma mira, allo stesso tempo, a dettare istruzioni agli Uffici territoriali affinché venga assicurata uniformità procedurale e conseguente omogeneità di trattamento a tutti i soggetti che intendono presentare apposita istanza per l’ottenimento dello status di operatore economico autorizzato.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Requisiti oggettivi
4. Tipologie di autorizzazioni
5. Procedura autorizzativa
6. Fase di gestione dell’autorizzazione: il monitoraggio
7. Il riesame
8. La sospensione
9. La revoca
10. L’annullamento
11. La Circolare n. 9/2024
12. I principali vantaggi diretti
13. Ulteriori vantaggi diretti e indiretti
14. Il criterio di conformità alla normativa doganale e fiscale: reati gravi

CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Redditi Sp/2024 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del modello Redditi SP/2024.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 85 del 22.04.2024

Le novità del modello Redditi SP 2024 - La Circolare del Giorno n. 85 del 22.04.2024

Con il provvedimento n. 68706 del 28.02.2024 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di dichiarazione Redditi SP 2024, riferito al periodo d’imposta 2023.

Vediamo di seguito le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Frontespizio 
3. Quadro RF ed RG: immobili sequestrati
4. Quadro RF, RG ed RE: reddito di attività trasferite nel territorio dello Stato
5. Quadro RL: plusvalenze per la cessione di immobili agevolati dal Superbonus
6. Quadro RT ed RM: rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni
7. Quadro RQ: recupero imposta sostitutiva su utili e riserve di utile
8. Quadro RQ: rottamazione magazzino
9. Quadro RW: cripto-attività
10. Check-list raccolta dati Redditi SP/2024

Il regime del margine: disciplina generale - La Circolare del Giorno n. 84 del 19.04.2024

Le norme che disciplinano, ai fini IVA, il regime del margine sono contenute negli artt. 36-40-bis del D.L. 41/1995 e sono finalizzate a evitare fenomeni di doppia o reiterata imposizione.

Tale regime speciale è infatti utilizzabile per i beni usati, oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione che, dopo la prima uscita dal circuito commerciale, sono ceduti dal consumatore finale privato a un soggetto passivo d'imposta ai fini della successiva rivendita.

Stante la sua natura derogatoria, rispetto al sistema ordinario dell’IVA, la disciplina in esame va applicata in termini rigorosi e interpretata in maniera restrittiva.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti oggettivi
3. Requisiti soggettivi
4. Requisiti territoriali
5. Operazioni con l’estero: soggetti UE
6. Operazioni con l’estero: soggetti extra-UE
7. Rapporto reverse charge e regime del margine

CHECK LIST per la raccolta dei documenti 730/2024 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del 730/2024.
Allegato alla Circolare del Giorno n. 75 del 10.04.2024

La dichiarazione di successione telematica: aspetti compilativi del modello ministeriale e casistiche - La Circolare del Giorno n. 82 del 18.04.2024

La presentazione della denuncia di successione costituisce un adempimento di carattere fiscale attraverso cui si comunica all’Amministrazione Finanziaria la morte di un soggetto, evento che rappresenta il presupposto che dà luogo alla relativa imposizione fiscale: le imposte relative alla successione dipendono dalla consistenza dell’attivo ereditario.

Ad oggi la dichiarazione di successione si presenta (salvo ipotesi residuali) in maniera telematica, con un Modello da compilare tramite apposito software messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate e la cui trasmissione (con le relative ricevute) avviene tramite specifici applicativi informatici.

Nella presente circolare si cercano di illustrare le linee generali e le principali questioni connesse alla denuncia di successione telematica, analizzando in chiusura alcuni dei casi e quesiti più ricorrenti.

Indice

1. Premessa
2. Le imposte da pagare per la dichiarazione di successione
3. I tributi in autoliquidazione
4. L’imposta principale
5. Il modello telematico della dichiarazione di successione
6. Casi pratici di compilazione della  dichiarazione di successione

Emendamenti OIC del 18 marzo 2024 - La Circolare del Giorno n. 81 del 17.04.2024

L’Organismo Italiano di Contabilità, il 18.03.2024 (data di pubblicazione) ha diffuso alcune modifiche ai principi contabili nazionali, che riguardano:

• l’OIC15 e l’OIC 19, per chiarire che gli sconti sono contabilizzati in riduzione dei ricavi mentre le variazioni inerenti gli incassi anticipati di crediti sono contabilizzati tra gli oneri e proventi  finanziari del conto economico;
• l’OIC31 e l’OIC16, per introdurre una specifica disciplina contabile per gli obblighi di smantellamento e ripristino sito;
• l’OIC 25 per precisare la non rilevanza della fiscalità differita delle disposizioni derivanti dal modello del Secondo Pilastro dell’OCSE
• l’OIC 12 per le parti inerenti.

Gli emendamenti di tipo editoriale si applicheranno ai bilanci a partire dal 01.01.2024 o da data successiva, mentre quelli di tipo sostanziale si applicano immediatamente dopo la loro data di pubblicazione.

La Nota integrativa al bilancio d’esercizio 2023 deve tenere conto degli eventuali effetti rilevanti ai sensi dell’OIC 29.

Indice

1. Premessa
2. Aspetti definitori e contabili dello “sconto” dopo l’OIC 34
3. Eliminazione della parola sconto nell’OIC 15
4. OIC 15 Chiarimenti sull’incasso anticipato di crediti (non) valutati al costo ammortizzato
5. Il trattamento contabile degli obblighi di smantellamento e ripristino sito
6. Gli altri emendamenti all’OIC 31 fondi rischi ed oneri
7. Modello Two Pillar e irrilevanza della fiscalità differita
8. Disposizioni di prima applicazione: nota integrativa al bilancio d’esercizio 2023

Le novità del modello Redditi PF 2024 - La Circolare del Giorno n. 79 del 15.04.2024

Con provvedimento n. 68687 del 28.02.2024, l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato il modello di dichiarazione “Redditi 2024–PF”, con le relative istruzioni, che le persone fisiche devono presentare nell’anno 2024, per il periodo d’imposta 2023, ai fini delle imposte sui redditi.

Vediamo le principali novità rispetto agli anni scorsi.

Indice

1. Premessa
2. Familiari a carico
3. Quadro RA e RB – redditi dei terreni e dei fabbricati
4. Lavoratori sportivi nell’ambito del dilettantismo
5. Mance nel settore turistico
6. Riduzione Irpef forze di polizia
7. Quadro RP – Oneri e Spese
8. Crediti imposta
9. Quadro RF
10. Quadro RU
11. Nuovo quadro P nei modelli ISA
12. Nuova sezione VI quadro LM per i contribuenti forfettari
13. Flat tax

La nuova residenza fiscale per le società - La Circolare del Giorno n. 78 del 12.04.2024

Relativamente alla residenza fiscale delle società, il D.Lgs 209/2023 sostituisce, a decorrere dal 2024, gli usuali criteri (sede dell'amministrazione e dell’oggetto principale), con altri basati su sede della direzione effettiva e della gestione ordinaria in via principale.

Di fatto, viene meno il vecchio concetto di “place of effective management” latu sensu, ora perimetrato in modo maggiormente concreto e sostanziale, con esclusivo riguardo al luogo in cui sono assunte le decisioni strategiche e si svolgono concretamente le attività di gestione della società.

Permane l’alternatività tra tutti e tre gli elementi, dimodoché ciascun criterio, di per sé, resta sempre in grado di fondare il collegamento con l’imposizione delle persone giuridiche.

Indice

1. Premessa e decorrenza
2. Confronto tra vecchia e nuova normativa
3. Il nuovo comma 3 dell’art. 5 del TUIR
4. Osservazioni riepilogative conclusive
5. Appendice: Art. 73, TUIR – Testo vigente