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- ISBN 9788868058098
Aggiornato con tutte le novità in vigore dal 1° luglio 2019
• Ambito di applicazione
• Regole tecniche ed operative
• Procedure
• Controlli
• Comunicazioni
• Pagamenti
• Norme processuali a confronto
A decorrere dal 1°.7.2019 il processo tributario telematico diventa un obbligo per i giudizi instaurati in primo e secondo grado con ricorso notificato a decorrere da tale data, completando il percorso avviato con il decreto del Direttore generale delle finanze del Ministero dell’economia e delle finanze del 4.8.2015. Il portale stesso della Giustizia Tributaria, relativamente al processo tributario telematico, ha da giugno 2019 rinnovato la veste grafica, per rendere più immediato l’utilizzo di tutti i servizi.
Non si tratta di una speciale disciplina ma soltanto di una particolare procedura, non più facoltativa ma obbligatoria. Tuttavia per i ricorsi notificati entro il 30.6.2019, la procedura non è obbligo ma una facoltà di scelta tra la procedura cartacea e quella telematica.
Tutta la procedura ha come cardine la posta elettronica certificata che rappresenta il “domicilio digitale” del contribuente: da qui vengono depositati tutti gli atti processuali a prescindere dalla sede della Commissione tributaria, con il vantaggio di non essere vincolati all’orario di apertura della segreteria della Commissione tributaria per la consegna degli atti, ovvero di dover predisporre plichi raccomandati con avvisi di ricevimento.
Il fulcro dell’attività processuale è rappresentato dal fascicolo informatico (che sostituisce il fascicolo d’ufficio) nel quale vengono raccolti atti, documenti, allegati, ricevute di posta elettronica certificata, messaggi di sistema e dati del procedimento. Il fascicolo informatico consente alle persone abilitate di consultare direttamente gli atti esonerando la segreteria dal rilasciarne copia cartacea.
Le regole di funzionamento non sono semplici poiché oltre ad osservare la disciplina specifica e sostanziale del processo tributario, di cui al d.lgs. 31.12.1992, n. 546, è necessario considerare anche le regole procedurali indicate nel d.m. 23.12.2013, n. 163, e nel d.d. 4.8.2015. Non vanno dimenticate le regole specifiche indicate nel codice dell’amministrazione digitale per cui il difensore deve conoscere non soltanto le regole sostanziali di natura processuale ma anche quelle procedurali di carattere informatico, cioè il d.lgs. 7.3.2005, n. 82, al fine di operare correttamente nell’opposizione avverso la pretesa di natura tributaria (già nella fase della mediazione di cui all’art. 17-bis del d.lgs. 31.12.1992, n. 546) e nella coltivazione della causa.
Dal 1°.12.2015 il processo tributario telematico è operante presso le Commissioni tributarie provinciali e regionali dell’Umbria e della Toscana.
Il d.d. 30.6.2016 ha esteso la procedura anche a quelle dell’Abruzzo e del Molise a decorrere dal 15.10.2016, della Liguria e del Piemonte dal 15.11.2016 e dell’Emilia-Romagna e del Veneto dal 16.12.2016.
Il d.d. 15.12.2016 ha completato la disciplina disponendo l’entrata in vigore presso le Commissioni tributarie provinciali e regionali delle regioni:
Con il d.d. 10.3.2017 è stata introdotta la possibilità, sempre nell’ambito dei depositi telematici dei ricorsi e degli appelli presso gli uffici di segreteria delle Commissioni tributarie, di effettuare il pagamento del contributo unificato per le spese di giustizia tramite il nodo dei pagamenti - SPC (pagoPA). Attualmente, la procedura “pagoPA” è operante per le Commissioni tributarie delle regioni Toscana (dal 15.3.2017) e Lazio (dal 15.4.2017).
Per l’assistenza agli utenti sul portale della Giustizia Tributaria è presente il numero verde 800-051-052 (dalle ore 8.00 alle ore 18.00 dal lunedì al venerdì e dalle ore 8 alle ore 14.00 il sabato).
Anche il contribuente che vuole difendersi personalmente, essendo la controversia di valore fino a 3.000 euro deve sottostare alle regole di natura informatica: nel ricorso introduttivo deve indicare il proprio indirizzo di posta elettronica certificata, ovvero l’indirizzo al quale vuole ricevere le comunicazioni della segreteria, tra le quali primeggia la comunicazione della data di discussione della controversia. Nel caso di mancata indicazione dell’indirizzo di posta elettronica certificata ed ove il destinatario non sia raggiungibile da pubblici elenchi, le comunicazioni sono eseguite esclusivamente mediante deposito in segretaria della Commissione tributaria (art. 16-bis, comma 2, del d.lgs. 31.12.1992, n. 546).
È opportuno ricordare che l’obbligo di avvalersi della procedura di processo tributario telematico non è influenzato dal fatto che la cartella di pagamento (a decorrere dal 1°.6.2016) o l’avviso di accertamento (a decorrere dal 1°.7.2017) siano stati notificati a mezzo posta elettronica certificata, ai sensi, rispettivamente, dell’art. 26, secondo comma, del d.P.R. 29.9.1973, n. 602, e dell’art. 60, ultimo comma, del d.P.R. 29.9.1973, n. 600.
Recentissimamente è poi stato istituito con decreto direttoriale 20.5.2019 del Ministero dell’economia e delle finanze il Forum nazionale multilaterale sul processo tributario telematico. Il Forum diverrà definitivamente obbligatorio a partire dal 1°.7.2019 con riferimento al deposito degli atti processuali in modalità telematica presso le Commissioni tributarie di ogni ordine e grado, assicurando la rappresentanza equilibrata dei soggetti pubblici e privati interessati. Sono membri del Forum le amministrazioni, le associazioni di categoria ed i soggetti privati individuati nell’allegato al decreto tra cui CNF e CNDCEC. Il Forum ha durata di tre anni dalla data di sua istituzione e si riunisce con cadenza semestrale su convocazione della Direzione della Giustizia Tributaria. I risultati delle attività del Forum sono pubblicati sui portali istituzionali del Ministero dell’economia e delle finanze.
Presentazione
1 Il processo tributario telematico
1 L’ambito di applicazione delle regole tecniche ed operative del processo tributario telematico
2 Il Portale della Giustizia Tributaria
3 Il S.I.Gi.T
4 La registrazione dei soggetti al S.I.Gi.T
5 I servizi resi dal S.I.Gi.T
6 L’utilizzazione del processo tributario telematico
7 Il ricorso
8 La procura alle liti e il conferimento dell’incarico di assistenza e difesa
9 La firma del ricorso
10 La notificazione del ricorso
11 Il tempo della notifica
12 L’invio errato della PEC
13 La prova della notifica
14 Gli standard degli atti processuali e dei documenti informatici allegati
15 La preparazione degli atti da depositare
16 La predisposizione degli atti e dei documenti al momento della costituzione in giudizio del ricorrente
17 Il pagamento del contributo unificato tributario e degli altri diritti e spese di giustizia
17.1 Le modalità di pagamento del contributo unificato tributario
18 La costituzione telematica in giudizio del ricorrente/appellante
18.1 La procedura
18.2 La ricevuta di accettazione
18.3 I controlli del S.I.Gi.T
18.4 L’iscrizione a ruolo
18.5 Le “anomalie bloccanti”
18.6 Le “anomalie non bloccanti”
19 La costituzione telematica in giudizio del resistente
19.1 L’accesso al fascicolo telematico per la parte non costituita
19.2 La trasmissione degli atti e dei documenti della parte resistente
19.3 La procedura
19.4 La ricevuta di accettazione
19.5 I controlli del S.I.Gi.T
19.6 L’iscrizione a ruolo
19.7 Le “anomalie bloccanti” nel deposito delle controdeduzioni
19.8 Le “anomalie non bloccanti”
20 I codici delle anomalie di trasmissione
21 La trasmissione degli atti successivi alla costituzione in giudizio
22 Le ricevute
23 L’attestazione temporale degli atti processuali
23.1 Le notifiche e le comunicazioni
23.2 Il deposito degli atti
24 Il deposito di atti e documenti non informatici
25 La formazione del fascicolo informatico
26 Il fascicolo informatico e gli atti e documenti non informatici
27 Il potere di certificazione di conformità
27.1 I documenti informatici depositati
27.2 Gli atti e i provvedimenti depositati
27.3 I diritti di copia
27.4 L’attività degli uffici di segreteria
28 Le comunicazioni della segreteria
29 La compilazione della nota di iscrizione a ruolo (“NIR via web”)
2 Le norme processuali a confronto
3 L’entrata in vigore del processo tributario telematico
1 Art. 16, comma 1, decreto direttoriale 4 agosto 2015: entrata in vigore e individuazione delle Commissioni tributarie
2 Art. 2, decreto direttoriale 30 giugno 2016: entrata in vigore
3 Art. 2, decreto direttoriale 15 dicembre 2016: entrata in vigore
4 Art. 16, commi 1 e 5, decreto legge 23 ottobre 2018, n. 119: giustizia tributaria digitale
4 La sintesi operativa del processo tributario dal 1°.4.2017
1 I rimedi procedurali (cfr. d.lgs. 546/1992)
2 Le eccezioni procedurali (cfr. d.lgs. 546/1992)
3 Il differimento dei termini (cfr. d.lgs. 546/1992)
5 Il contributo unificato per le spese di giustizia
1 L’obbligo del contributo unificato
2 Il presupposto soggettivo
3 La determinazione dell’importo dovuto
4 Il pagamento del contributo unificato
5 Il recupero del contributo unificato
6 Lo scadenzario
1 Le regole
2 Il computo dei termini
3 I termini per proporre il ricorso
4 I termini per la costituzione in giudizio del ricorrente
5 Il deposito dei documenti prima della trattazione
6 Il deposito delle memorie e dell’istanza di pubblica udienza prima della trattazione
7 Il deposito di brevi repliche prima della trattazione
8 Il termine lungo per appellare
7 La giurisprudenza
1 Le regole della notifica
2 La sanatoria per il raggiungimento dello scopo
3 La costituzione in giudizio e il deposito degli atti
Appendice
Normativa
Decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546 Disposizioni sul processo tributario in attuazione della delega al Governo contenuta nell’art. 30 della legge 30 dicembre 1991, n. 413
Decreto Ministero dell’economia e delle finanze 23 dicembre 2013, n. 163 Regolamento recante la disciplina dell’uso di strumenti informatici e telematici
nel processo tributario in attuazione delle disposizioni contenute nell’articolo 39, comma 8, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111
Decreto direttoriale Ministero dell’economia e delle finanze 4 agosto 2015
Specifiche tecniche previste dall’articolo 3, comma 3, del regolamento recante la disciplina dell’uso di strumenti informatici e telematici nel processo
tributario in attuazione delle disposizioni contenute nell’articolo 39, comma 8, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111
Decreto direttoriale Ministero dell’economia e delle finanze 30 giugno 2016
Estensione a sei regioni delle specifiche tecniche per l’uso degli strumenti informatici e telematici nell’ambito del processo tributario
Decreto direttoriale Ministero dell’economia e delle finanze 15 dicembre 2016
Estensione a undici regioni e due province autonome del processo tributario telematico
Decreto direttoriale Ministero dell’economia e delle finanze 10 marzo 2017
Estensione della possibilità di pagamento del contributo unificato tributario, nell’ambito del processo tributario telematico tramite il nodo dei pagamenti -
SPC (pagoPA) nella Regione Toscana e Lazio
Decreto direttoriale Ministero dell’economia e delle finanze 20 maggio 2019
Istituzione del “Forum italiano sul Processo Tributario Telematico”
Prassi
Circolare Ministero dell’economia e delle finanze 11 maggio 2016, n. 2/DF Processo tributario telematico - Linee guida. Decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 23 dicembre 2013, n. 163, pubblicato in G.U. n. 37 del 14 febbraio 2014 e decreto del Direttore Generale delle Finanze
del 4 agosto 2015, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 184 del 10 agosto 2015
FAQ - Processo tributario telematico
–– Registrazione al PTT
–– Predisposizione di atti e documenti
–– Deposito di atti e documenti
Isbn: 9788868058098
