Per effetto del Decreto salva Italia (D.L. n. 201/2011) e della Legge n. 44/2012 di conversione del D.L. n. 16/2012, erano state introdotte alcune imposte per tassare i beni di lusso posseduti dai contribuenti, in particolare:
- l'addizionale regionale alla tassa automobilistica, detta anche "superbollo", da applicare alle auto aventi potenza superiore a 185 kW;
- la tassa sulle imbarcazioni da diporto;
- l'imposta erariale sugli aeromobili privati;
- l'imposta erariale sui voli dei passeggeri di aerotaxi.
Di recente, con due interventi normativi, sono state apportate modifiche alla tassazione di alcuni di questi beni di lusso. In particolare:
- il Decreto del fare (D.L. n. 69/2013, convertito nella Legge n. 98 del 09.08.2013, in vigore dal 21 agosto), per rilanciare l'industria ed il turismo nautico, ha riscritto la tassa di possesso sulle imbarcazioni, di fatto eliminandola per le unità fino a 14 metri di lunghezza e dimezzandola per quelle tra i 14,01 e i 20 metri;
- la Legge europea 2013 (Legge n. 97/2013 in vigore dal 4 settembre) ha apportato modifiche all’imposta erariale sugli aeromobili privati NON immatricolati nel registro aeronautico nazionale.
1) La nuova misura della tassa sulle imbarcazioni
2) Le novità sull'imposta erariale per gli aeromobili privati
3) Gli argomenti della Circolare Settimanale per lo Studio n. 35 del 20 Settembre 2013
1) La nuova misura della tassa sulle imbarcazioni
Le persone residenti in Italia che possiedono unità da diporto aventi una determinata lunghezza sono tenute al pagamento di una tassa annuale. La tassa non è dovuta per il primo anno dalla prima immatricolazione.
In base a quanto previsto inizialmente dal D.L. n. 16/2012, che l'aveva introdotta dal 1° maggio 2012, la tassa sulle imbarcazioni era dovuta nelle seguenti misure:
|
LUNGHEZZA SCAFO
|
TASSA ANNUALE
|
|
da 10,01 a 12 metri
|
800 euro
|
|
da 12,01 a 14 metri
|
1.160 euro
|
|
da 14,01 a 17 metri
|
1.740 euro
|
|
da 17,01 a 20 metri
|
2.600 euro
|
|
da 20,01 a 24 metri
|
4.400 euro
|
|
da 24,01 a 34 metri
|
7.800 euro
|
|
da 34,01 a 44 metri
|
12.500 euro
|
|
da 44,01 a 54 metri
|
16.000 euro
|
|
da 54,01 a 64 metri
|
21.500 euro
|
|
superiore a 64 metri
|
25.000 euro
|
Dal 22 giugno 2013, invece, a seguito delle modifiche apportate dal Decreto del fare (D.L. n. 69/2013), la tassa è dovuta nelle seguenti misure:
|
LUNGHEZZA SCAFO
|
TASSA ANNUALE
|
|
da 10,01 a 12 metri
|
NON PIU' DOVUTA
|
|
da 12,01 a 14 metri
|
NON PIU' DOVUTA
|
|
da 14,01 a 17 metri
|
870 euro
|
|
da 17,01 a 20 metri
|
1.300 euro
|
|
da 20,01 a 24 metri
|
4.400 euro
|
|
da 24,01 a 34 metri
|
7.800 euro
|
|
da 34,01 a 44 metri
|
12.500 euro
|
|
da 44,01 a 54 metri
|
16.000 euro
|
|
da 54,01 a 64 metri
|
21.500 euro
|
|
superiore a 64 metri
|
25.000 euro
|
In sostanza, il Decreto del fare ha cancellato la tassa sulle imbarcazioni fino a 14 metri di lunghezza e ha dimezzato l'importo della tassa sulle imbarcazioni di lunghezza compresa tra i 14,01 ed i 20 metri. L'importo della tassa resta, invece, inalterato per le imbarcazioni di lunghezza superiore a 20 metri.
La tassa sulle imbarcazioni è comunque ridotta:
- del 15% dopo 5 anni dalla data di costruzione dell’unità da diporto;
- del 30% dopo 10 anni dalla data di costruzione
- del 45% dopo 15 anni.
Tali periodi decorrono dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello di costruzione.
2) Le novità sull'imposta erariale per gli aeromobili privati
Il decreto legge n. 201/2011 ha introdotto l’obbligo del versamento di un’imposta erariale sugli aeromobili privati immatricolati nel Registro aeronautico nazionale tenuto dall'ENAC, Ente nazionale per l’aviazione civile (secondo il codice della navigazione, per "aeromobile" si intende qualsiasi macchina destinata al trasporto per aria di persone o cose).
L’imposta è dovuta al momento della richiesta di rilascio o di rinnovo del certificato di revisione dell’aeronavigabilità e deve essere versata con riferimento all’intero periodo di validità di tale certificato.
L’imposta è dovuta anche per gli aeromobili NON immatricolati nel registro aeronautico nazionale tenuto dall’Enac. Al riguardo, occorre precisare che, in base a quanto previsto inizialmente dal D.L. n. 201/2011, l'imposta sugli aeromobili non immatricolati nel registro aeronautico nazionale tenuto dall’Enac si applicava solo se la sosta nel territorio italiano si protraeva per oltre 45 giorni in via continuativa.
La recente Legge europea 2013 (Legge n. 97/2013, in vigore dal 4 settembre 2013) ha modificato la disciplina della tassazione per tali aeromobili non immatricolati nel registro aeronautico nazionale tenuto dall’Enac, prevedendone l'applicazione solo se la sosta nel territorio italiano si protrae per una durata superiore a 6 mesi nell'arco di 12 mesi, anche in via non continuativa (anziché 45 giorni in via continuativa).
In tal caso, l’imposta deve essere corrisposta prima che il velivolo rientri nel territorio estero ed è dovuta a partire dal mese in cui il limite di 6 mesi è superato.
Superato tale limite, se la sosta nel territorio italiano si protrae per un periodo inferiore all’anno, l’imposta è dovuta in misura pari a un dodicesimo degli importi stabiliti per ciascun mese a partire da quello dell’arrivo fino a quello di partenza dal territorio italiano.
In ogni caso, le misure dell'imposta erariale sugli aeromobili privati sono le seguenti:
|
AEROMOBILI
|
IMPOSTA
|
|
|
aeroplani
con peso massimo
al decollo
|
fino a 1.000 kg
|
euro 0,75 al kg
|
|
fino a 2.000 kg
|
euro 1,25 al kg
|
|
|
fino a 4.000 kg
|
euro 4,00 al kg
|
|
|
fino a 6.000 kg
|
euro 5,00 al kg
|
|
|
fino a 8.000 kg
|
euro 6,65 al kg
|
|
|
fino a 10.000 kg
|
euro 7,10 al kg
|
|
|
oltre a 10.000 kg
|
euro 7,60 al kg
|
|
|
elicotteri
|
l’imposta dovuta è pari a quella stabilita per gli aeroplani di corrispondente peso maggiorata del 50%
|
|
|
alianti, motoalianti
e aerostati
|
euro 450
|
|
3) Gli argomenti della Circolare Settimanale per lo Studio n. 35 del 20 Settembre 2013
INDICE:
LA SETTIMANA IN BREVE
LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA
Pagina 2
LE SCHEDE INFORMATIVE
LA SOTTOSCRIZIONE DELLE DICHIARAZIONI 2012 DA PARTE DELL’ORGANO DI CONTROLLO
Anche quest’anno le dichiarazioni fiscali delle società di capitali devono essere sottoscritte oltre che dal rappresentante legale della società, anche dai soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione. Con una scheda informativa forniamo una sintesi dell’adempimento.
Pagina 4
DICHIARAZIONI DEI REDDITI ENTRO IL 30.09.2013
Il 30 settembre scade il termine per la trasmissione telematica di Unico, Iva ed Irap. Nella presente scheda, facciamo un riepilogo dell'adempimento e delle eventuali sanzioni
Pagina 7
SERVIZI DI RADIOTAXI CON IVA AL 4%
Con la risoluzione 50/E del 12.07.2013, l'Agenzia delle Entrate ha equiparato i servizi di radiotaxi a Gprs/Gsm con quelli di radiodiffusione circolari relativi al servizio di trasporto pubblico o di noleggio da rimessa, che usufruiscono già dell'aliquota Iva ridotta.
Pagina 11
AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE
LA TASSAZIONE DEI BENI DI LUSSO DOPO LE MODIFICHE DEL DECRETO DEL FARE E DELLA LEGGE EUROPEA 2013
Nella nostra consueta rubrica, offriamo un aggiornamento sulla tassazione dei beni di lusso alla luce delle novità apportate di recente dal Decreto del fare (D.L. n. 69/2013) e dalla Legge Europea 2013 (Legge n. 97/2013).
Pagina 14
PRASSI DELLA SETTIMANA
LE CIRCOLARI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
Una sintesi dei contenuti delle Circolari dell’Agenzia in ordine cronologico
Pagina 22
LE RISOLUZIONI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
Una sintesi dei contenuti delle Risoluzioni dell’Agenzia in ordine cronologico
Pagina 23
I COMUNICATI STAMPA DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
Una sintesi dei contenuti dei Comunicati stampa dell’Agenzia in ordine cronologico
Pagina 23
SCADENZARIO
SCADENZARIO BISETTIMANALE DAL 20.09.2013 AL 07.10.2013
Pagina 24
