Cedolare Secca e determinazione acconti di imposta

Gli acconti di imposta 2011 cambiano per chi opta per la cedolare secca. L'opzione riduce o annulla l'acconto 2011 Irpef tuttavia bisogna pagare l'acconto 2011 della cedolare secca. Fac simile lettera da inviare all'inquilino scaricabile gratuitamente.

L’acconto 2011 e’ pari all’85% dell’imposta sostitutiva dovuta.
I termini di versamento sono:
- entro il 30 novembre se l’importo complessivo non supera € 257,52;
- in due rate con gli stessi termini e modalità previste per l’Irpef, ossia il 40% dell’85% al 6 luglio e il restante 60% dell’85% al 30 novembre, con possibilità di rateazione della prima rata.
Se il contratto da assoggettare a cedolare secca ha decorrenza successiva al 31 maggio 2011, l’acconto dell’85% sarà versato in unica soluzione entro il 30 novembre 2011.
Se il contratto ha invece una decorrenza successiva al 31 ottobre 2011, il versamento in acconto 2011 non e’ invece dovuto.

Due casi pratici:

Caso 1 - Contratto Regime Libero registrato il 1/1/2011, canone mensile €1.000.00, con decorrenza dal 1° gennaio 2011

In questa situazione il locatore potrà avvalersi della cedolare secca anche per i canoni riscossi nel 2011 e l’opzione dovrà essere esercitata nel modello Unico 2012 o 730/2012. Poiché la decorrenza contrattuale è anteriore al 31 maggio 2011 l’acconto dovuto per l’anno 2011 in misura pari all’85% del canone annuale dovrà essere versato in due soluzioni di cui la prima pari al 40% entro il 6 luglio 2011 (o 5 agosto con maggiorazione dello 0,40%) e la seconda in misura pari al 60% del dovuto entro il 30 novembre 2011.
Calcolo dell’acconto Imposta sostitutiva 2011:
Canoni di competenza 1.000,00 x 12 (gennaio-dicembre) x 21% = 2.520
Acconto 2011 = importo cedolare secca 2011 x 85% = 2.520 x 85% = 2.142
di cui:
1° rata pari al 40% = 856,80
2° rata pari al 60% = 1.285,20

Caso 2 - Contratto Canone Concordato registrato il 15 luglio 2011 canone mensile 1.000 euro decorrenza 1° luglio 2011

In questo secondo caso il locatore opterà per la tassazione con la cedolare secca in sede di registrazione del contratto attraverso il nuovo modello telematico Siria.
In questo caso però poiché la decorrenza contrattuale è posteriore al 31 maggio 2011 si renderà dovuto l’acconto per la cedolare secca 2011 solo alla scadenza del 30 novembre in unica soluzione.
Calcolo dell’acconto Imposta sostitutiva 2011:
Canoni di competenza 1.000 x 6 (luglio-dicembre) x 19%= 1.140
Acconto 2011 = importo cedolare secca 2011 x 85% = 1.140 x 85% = 969,00.
Da versare in unica rata di € 969,00 entro il 30 novembre 2011.